72
Оформленные предприятием Акты о приемке выполненных работ (форма
№ КС–2) не соответствуют установленному образцу и фактически дублируют
локальные сметы.
11. В ходе выборочной проверки авансовых отчетов (октябрь 2017
года, апрель 2018 года) по подотчетным суммам установлены нарушения
пункта 6.3 Указаний Банка России №3210–У, когда выдача наличных денег
подотчет производилась без полного отчета подотчетного лица по ранее
выданному ему авансу.
12. Проверкой использования субсидий из бюджета установлено
нарушение срока возврата Предприятием неиспользованных средств.
13. Установлено несвоевременное перечисление части прибыли, по
итогам работы 2018 года, остающейся в распоряжении Предприятия.
14. Размер дебиторской задолженности на 01.01.2019 года составляет
193551 тыс. руб.
15. Основными факторами, препятствующими развитию конкуренции в
сфере жилищно–коммунального хозяйства, представлены на рисунке 16.
Рисунок 16 - Основными факторами, препятствующими развитию
конкуренции в сфере жилищно–коммунального хозяйства
высокая «затратность» производства и высокая
стоимость капитального строительства;
долгий срок окупаемости инвестиционных проектов
и длинная технологическая цепочка и низкая
оборачиваемость денежных средств;
отсутствие у потребителей выбора поставщика
коммунальных услуг;
невысокий профессиональный уровень инженерно–
технических работников подрядных организаций,
управляющих компаний и ТСЖ.
73
Таким образом, МП «ЧРКХ», как юридическое лицо, создано на
основании распоряжения комитета по управлению имуществом, этим же
распоряжением утвержден Устав предприятия. Предприятие является
коммерческой организацией и создано в целях удовлетворения общественных
потребностей, решения социальных задач и получения прибыли.
На 2016–2017 годы показатели эффективности деятельности унитарному
предприятию не утверждались. По итогам работы 2018 года предприятием
эффективность управления оценена в 5 баллов, что соответствует оценке как
«достаточно эффективное управление предприятием».
74
Глава 3. Совершенствование аудита в системе финансового контроля в
МП «ЧРКХ»
2.3. Рекомендации по совершенствованию аудита в системе финансового
контроля в сфере ЖКХ
Проблемы жилищно–коммунального хозяйства являются лидерами
«лидерами» беспокойства граждан. Поэтому президентом РФ было дано
поручение ОНФ проанализировать состояние общественного контроля в сфере
ЖКХ и при необходимости разработать комплекс мер, повышающий
его эффективность.
Во исполнение указанного поручения рабочая группа ЦШ ОНФ
«Качество повседневной жизни» и Центр независимого мониторинга
исполнения указов президента «Народная экспертиза» провели целый ряд
исследований в этой сфере.
Начиная с 2014 г. президент РФ, лидер ОНФ Владимир Путин серией
своих указов (в том числе «майских указов») и постановлений планомерно
создавал возможности для получения объективной информации гражданами о
деятельности органов власти, а также контроля за их деятельностью в
важнейших для жизнедеятельности сферах. В общей сложности за это время
было дано 34 поручения.
Согласно данным Контрольного управления президента РФ, на
сегодняшний день с контроля снято 16 поручений. Ситуация с реализацией
поручений в сфере общественного контроля, касающихся исключительно
сферы ЖКХ, хуже – 100% поручений президента [11] пока
остаются не исполненными.
Тем не менее проведенный активистами ОНФ мониторинг реализации
этих поручений президента РФ показал, что за последние три года в стране
созданы серьезные предпосылки для возникновения эффективной системы
общественного контроля во всех сферах, а не только в ЖКХ.
75
Условно сложившуюся систему общественного контроля можно
разделить на четыре блока – это оценка деятельности руководителей
предприятий и качества услуг, предоставляемых населению; контроль
нормотворческой деятельности органов власти; учет инициатив населения;
участие граждан в принятии решений через общественные советы и
иные формы.
В рамках реализации поручений президента созданы такие механизмы,
как сайты: regulation.gov.ru и roi.ru, позволяющие учитывать мнения граждан
при принятии различных решений федеральными органами власти; повышена
информационная открытость СРО; создан институт оценки регулирующего
воздействия (ОРВ) всех нормативных актов от федерального до
муниципального уровня; предоставлены возможности для граждан проводить
оценку эффективности действий руководителей и госслужащих, а также
участвовать в формировании стандартов качества государственных услуг,
сформированы общественные советы при органах власти различных уровней
управления и многое другие.
Сегодня эта система уже сегодня работает и оказывает положительное
влияние на развитие страны в целом и решения самых острых проблем
общества, в частности.
Универсальной проблемой всех сфер общественного контроля,
препятствующего его эффективной реализации, является, прежде всего,
недостаточный уровень информационной открытости, а также недостаточный
уровень информированности населения о существующих возможностях
участия в общественном контроле.
Эта и другие проблемы системы общественного контроля обсуждались
членами рабочей группы «Качество повседневной жизни» с экспертами,
представителями федеральных и региональных органов власти,
руководителями общественных организаций, работающих в сфере
общественного контроля. В результате было выработано 20 рекомендаций по
совершенствованию системы общественного контроля (в том числе для
76
реализации ОНФ), которые затем лягут в основу доклада ОНФ об исполнении
поручения президента РФ и после обсуждения на Центральном Штабе ОНФ
будут направлены в Контрольное управление президента РФ:
1. Доработать методические рекомендации, разработанные
Министерством труда и социальной защиты РФ (в части организации
проведения оценки и составления рейтингов организаций социальной сферы,
информирования населения о результатах оценки организаций, установления
требований по размещению информации на сайтах профильных ведомств) с
целью установления единых правил и повышения доступности такой оценки
для граждан.
2. Рекомендовать правительству РФ ввести новый критерий
«информационной открытости» в систему оценки деятельности руководителей
органов местного самоуправления, унитарных предприятий и учреждений,
действующих на региональном и муниципальном уровнях, а также
акционерных обществ, контрольный пакет акций которых находится в
собственности субъектов РФ или в муниципальной собственности,
осуществляющих оказание услуг, необходимых для обеспечения
жизнедеятельности населения муниципальных образований.
3. Предложить Общественным советам по ЖКХ при главах субъектов РФ
по итогам года анализировать данные оценки гражданами деятельности
руководителей предприятий в сфере ЖКХ и ежегодно направлять доклад со
своими выводами главе субъекта РФ для принятия им кадровых и иных
решений, направленных на совершенствование работы жилищно–
коммунального комплекса.
4. Включить заключение оценки регулирующего воздействия (ОРВ)
законопроектов в перечень обязательных документов, предоставляемых при
внесении законопроектов в Госдуму.
5. ОНФ – продолжить мониторинг информационной открытости
саморегулируемых организаций в сфере ЖКХ на предмет исполнения ими
требований законодательства в части полноты предоставляемой информации на
77
сайтах. Итоги мониторинга направить в Генпрокуратуру РФ для принятия мер
по устранению выявленных нарушений.
6. Предлагается расширить полномочия общественных советов при
федеральных органах исполнительной власти, предоставив им право
утверждать годовые планы ведомства, рассматривать отчеты об их работе,
контролировать закупочную деятельность ведомства, отслеживать качество
предоставляемых населению услуг или участвовать в работе кадровых
комиссий ведомств, деятельность которых направлена на борьбу с коррупцией
или против возникновения конфликта интересов внутри самой структуры.
7. Предлагается завершить формирование общественных советов в сфере
ЖКХ при главах субъектов РФ.
8. Рекомендовать общественным советам при главах субъектов РФ в
сфере ЖКХ в ходе заседаний советов рассматривать обращения граждан,
поступающих на имя главы субъекта РФ, также вести прием граждан в
приемной главы субъекта РФ по проблемам ЖКХ.
9. Рекомендовать повысить прозрачность деятельности общественных
советов при главах субъектов, обязав публиковать на официальных сайтах
Главы субъекта РФ положения о их деятельности, составе и
протоколы заседаний.
10. Предлагается рекомендовать включить в положение об общественном
совете при Минстрое РФ и общественных советах при главах субъектов РФ
обязанность проводить контроль за реализацией программы по переселению из
аварийного жилья.
11. ОНФ – продолжить мониторинг введения в регионах социальной
нормы в части исполнения поручения президента об обязательном проведении
информационной работы с населением при принятии такого решения.
Информацию предоставить в правительство РФ, Администрацию
президента РФ.
78
12. Обязать регионального оператора капитального ремонта включать
жителей ремонтируемых домов (или их представителей) в состав комиссии по
определению исполнителя подрядных работ и приемке работ.
13. Необходимо обязать органы исполнительной власти субъектов РФ
публиковать ежегодные отчеты о деятельности регионального оператора.
14. Предусмотреть возможность включения граждан, переселяемых из
аварийных домов (или их представителей), в состав приемочной комиссии
домов, построенных по программе переселения из аварийного жилья.
15. Усилить персональную ответственность лиц, ответственных за
реализацию программы переселения из аварийного жилья на региональном и
муниципальном уровне.
16. Необходимо обязать Государственную жилищную инспекцию (ГЖИ)
публиковать на своем сайте информацию о нарушениях, допущенных УК в
процессе ее деятельности.
17. Рекомендовать правительству РФ проводить работу по популяризации
сайта roi.ru среди населения. Необходимо повысить узнаваемость сайта,
внимательно относиться к популярным инициативам портала, не набравшим
100 тыс. голосов.
18. ОНФ проанализировать представленные инициативы на сайте
«Российской общественной инициативы» (roi.ru) в сфере ЖКХ с целью
внедрения их в жизнь.
19. Поддержать и проработать гражданскую инициативу, представленную
на сайте roi.ru, об установлении обязательного гарантийного срока для новых
домов, построенных по программам расселения аварийного жилья, и об
установлении обязательных гарантийных сроков для работ, осуществляемых по
программам капитального ремонта.
20. Расширить в рамках системы государственной грантовой поддержки,
поддержку СО НКО, осуществляющих работу по информированию и
просвещению граждан о своих правах в сфере ЖКХ.
79
3.2. Мероприятия по совершенствованию аудита в системе финансового
контроля в МП «ЧРЖХ»
В целях совершенствования аудита в системе финансового контроля в МП
«ЧРКХ» предлагается:
1. Создать службу внутреннего контроля в МП «ЧРКХ».
В целях предотвращения нарушений в деятельности МП «ЧРКХ»
необходимо укрепить систему внутреннего контроля, путем внедрения службы
внутреннего контроля.
Функции службы внутреннего контроля МП «ЧРКХ» (рисунок 17).
Рисунок 17–Функции службы внутреннего контроля МП «ЧРКХ»
Служба внутреннего контроля будет находится в свободном кабинете
МП «ЧРКХ», ремонт в нем сделан, но необходимо приобрести мебель (1 стол, 1
стул), ноутбук для работы специалиста внутреннего контроля. Заработная плата
Проводит внутренние аудиты и контрольные проверки, формирует и
анализирует итоговые отчеты, проводит мониторинг исполнения
рекомендаций;
Осуществляет анализ систем внутреннего контроля и эффективности
построения бизнес–процессов на предмет соответствия внутренним
стандартам, законодательству РФ, обеспечения адекватности
управленческого и бухгалтерского учетов, сохранности активов,
достижения целей компании;
Предоставляет рекомендации по оптимизации бизнес–процессов;
Участвует в построении системы управления рисками в компании
(разработка политик, процедур, методик, карт рисков);
Информирует руководство организации о результатах и качестве
выполнения мероприятий, разработанных менеджментом по результатам
проведённых аудитов.
80
специалиста будет составлять 30 000 руб., расчет затрат на создание отдела
представим в таблице 16.
Таблица 16
Затраты на создания службы внутреннего контроля, тыс. руб.
Затраты
июн.
2019
июл.
2019
авг.
2019
сен.
2019
окт.
2019
ноя.
2019
дек.
2019
Итого
за
2019
Единоврменные затраты
Офисная техника
(ноутбук)
25
25
Мебель
20
20
Итого
45
45
Текущие затраты
Фонд оплаты труда
30
30
30
30
30
30
30
210
Страховы взносы
9
9
9
9
9
9
9
63
Канцелярские
товары
0,8
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
0,7
5
Итого
39,8
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
278
Всго затрат
84,8
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
39,7
323
Сумма затрат на создание службы внутреннего контроля составит 323
тыс. руб.
При проведении внутреннего контроля в МП «ЧРКХ» будет уделяться
внимание следующим моментам (рисунок 18).
Рисунок 18– Элементы контроля в МП «ЧРКХ»
Внедрения службы внутреннего контроля в МП «ЧРКХ» позволит:
– обеспечить действующие законодательства;
Соблюдается ли действующее законодательство РФ, локально–
нормативные акты, организационно–распорядительные документы,
учетные политики по бухгалтерскому и налоговому учету.
Правильно и своевременно ли отражены все хозяйственные операции на
счетах бухгалтерского учета и в налоговых регистрах.
В полном размере и правильно ли документально оформлены
хозяйственные операции.
Правильно ли отражены в бухгалтерском и налоговом учете
финансовые результаты.
Правильно ли составлена бухгалтерская, налоговая и статистическая
отчетность организации.
81
– правильно составлять первичные документы;
– грамотно вести бухгалтерский учет;
– своевременное составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят совершенствовать
ведение деятельности и улучшить финансовое положения МП «ЧРКХ».
2. Сокращение дебиторской задолженности.
Сокращение дебиторской задолженности в МП «ЧРКХ» предлагается с
применением следующим мероприятий.
1) разработка плана мероприятий по снижению уровня дебиторской
задолженности (потребителей) (Приложение 4,5).
Таким образом, в Приложениях 4,5 представлены общие мероприятия по
снижению уровня дебиторской задолженности, а также описаны
информационные и социальные мероприятия.
2) Оптимизация дебиторской задолженности.
На 01.01.2019 размер дебиторской задолженности в МП «ЧРКХ»
составляет 193 551 тыс. руб.
В финансовый план на 2019 год включается задание по сокращению
среднего остатка дебиторской задолженности в целом на 45 000 тыс. руб. (за
счет внедрения реестра с дебиторами, разработки плана работы с дебиторами,
взысканию долгов). Сокращение задолженности позволит увеличить денежную
составляющую оборотных средств, ускорит их оборачиваемость. Для
реализации этого мероприятия предполагается:
– внедрить составление реестра работы с дебиторами;
– разработать план работы с дебиторами;
– активизировать работу юридической службы по взысканию
просроченной части задолженности.
Предложенный реестр работы с дебиторами представлен в таблице 17.