75
которые также сдают их в аренду своему предприятию.
Одним из способов снижения налогов является также регистрация всех
займов, договоров лизинга и других обязательств на одну компанию,
находящуюся на общей системе налогообложения в целях минимизации
налогооблагаемой прибыли. В то же время в аффилированных компаниях той
же группы используются упрощенные режимы налогообложения, и именно в
оборотах этих компаний накапливается реальная общая прибыль от бизнеса.
Способы оптимизации налогообложения путем получения наличной
выручки без оформления документов, которая в будущем не воплощается в
товарообороте, активах и не инкассируется на счета, можно опустить, так как в
этом случае нет возможности проверить точность информации, полученной со
слов клиента.
2. Разница между рыночной и балансовой стоимостью активов, что
приводит к занижению собственного капитала компании. В этом случае
целесообразно разработать аналитический баланс, в котором активы
учитываются по реальной рыночной стоимости на момент рассмотрения
кредитной заявки. В этом случае также необходимо учитывать активы,
находящиеся в собственности учредителей бизнеса (физических лиц) либо
других реальных собственников бизнеса. Эти активы фактически
используются в бизнесе. Таким способом можно рассчитать реальный
имущественный потенциал заемщика.
3. Несоответствие фактических и отчетных показателей из-за срока
давности. При подготовке кредитного заключения, например, в конце второго
квартала, официальные данные в начале апреля вряд ли будут отражать
реальную экономическую ситуацию малого предприятия. Поэтому при
подготовке аналитического баланса необходимо учитывать и анализировать
данные на момент рассмотрения кредитной заявки (как минимум, реальные
суммы дебиторской и кредиторской задолженности, задолженность по
кредитам и займам, динамику помесячно поступающей выручки).
4. В официальной отчетности малого предприятия фактические
76
обязательства клиента не всегда видны. Например, задолженность по
договорам лизинга из-за специфики учета может быть отражена только в
сумме ежемесячно начисленного платежа либо на забалансовых
обязательствах. Кредиты, выданные не самому заемщику, а учредителям
(физическим лицам), никогда не будут показаны в официальных отчетах, но
при этом погашение данных кредитов производится из бизнеса.
Итак, чтобы определить фактическую кредитоспособность заемщика,
следует использовать все фактические данные о его доходах, расходах,
активах и обязательствах. Необходимо составить аналитический баланс с
самыми приближенными финансовыми данными на момент рассмотрения
заявки. Активы и все обязательства должны отражаться в аналитическом
балансе по рыночной стоимости.
Важной задачей кредитного инспектора является способность
идентифицировать и анализировать группу связанных компаний, так как
наличие проблем в одной из компаний группы приведет к проблемам и во всех
остальных. Этот фактор нельзя игнорировать при анализе рисков и принятии
решения о предоставлении кредита.
Невозможно оценить бизнес, не выходя из банка! Выезд на место
ведения бизнеса и осмотр активов обязательны. Все данные, необходимые для
финансового анализа, также должны быть получены при выезде. Это
сэкономит временные затраты кредитного инспектора, так как уровень
компетенции бухгалтерии малых предприятий не всегда позволяет
качественно и оперативно собрать финансовые документы, необходимые для
составления аналитического баланса и отчета о прибылях и убытках.
Кредитный инспектор может сориентировать бухгалтера, помогать в
подготовке документов, задавая при этом все необходимые вопросы,
заполнить анкеты и взять копии документов в банк для анализа.
В дополнение к финансовым данным кредитному инспектору
необходимо проанализировать и текущую ситуацию в бизнесе, ассортимент
продукции, увидеть и понять состояние материальной базы, условия труда,
77
структуру запасов и посещаемость точек продаж (при их наличии).
Специалисту важно понимать, как функционирует бизнес, какие возможны
перспективы сотрудничества между банком и предпринимателем, когда они
принимают положительные решения о кредитовании.
Поэтому используя методологию оценки кредитоспособности,
основанную не только на данных официальной отчетности, но и на
фактических данных, кредитор получает мощный инструмент для оценки
бизнеса и структурирования кредитной сделки.
Некоторые банки для предприятий малого бизнеса разрабатывают
скоринговые модели для определения кредитоспособности заемщика, для
которых используются средние статистические данные, без учета
индивидуальных характеристик каждого клиента. Например, два магазина в
одной и той же области с аналогичным ассортиментом продукции могут иметь
диаметрально противоположный финансовый результат, который зависит от
условий контрактов с поставщиками, системы ценообразования, качества
обслуживания потребителей, местоположения, эффективности управления и
других факторов. Скоринговые модели широко используются для
микрокредитования, но и в этом случае существует высокий риск принятия
немотивированного решения по сделке, зависящего не от реального уровня
кредитоспособности заемщика, а от соответствующих условий шаблона
скоринговой модели. Принятие немотивированного решения неизбежно
приведет к одному из двух негативных последствий: или снижения
доступности кредитов для реального сектора экономики, или увеличение
объема проблемных активов в портфеле банка, что указывает на низкое
качество управления кредитной организацией.
Кредитная практика современных коммерческих банков показывает,
что скоринг не способен обеспечить объективную оценку эффективности
малого бизнеса и не может быть полной и объективной системой для принятия
решения о возможности кредитования потенциального заемщика.
Проблема 3. Обучение, мотивация и развитие персонала, участвующего
78
в кредитовании малого бизнеса, с целью устранения или сокращения потока
кредитных инспекторов. В одной из своих научных статей доктор
экономических наук, профессор С. М. Иванов отметил: «Труд в кредитной
организации носит коллективный характер. Практически никакую банковскую
операцию невозможно осуществить одному специалисту. Поэтому важно
стимулировать каждого работника таким образом, чтобы он осознавал, что
собственное благополучие и уверенность в завтрашнем дне зависят от
финансового состояния банка, его клиентов и имиджа. Усиление групповой
мотивации и ее сочетание с индивидуальной способствует этому». [21,с.68]
К сожалению, в настоящее время наблюдается довольно неприятная
ситуация со стабильностью персонала, занимающегося кредитованием малого
бизнеса. В частности, многие кредитные специалисты имеют средний срок
работы от года до трех лет. Эта отрицательная тенденция объясняется
несколькими причинами.
Начнем с того, что, имея достаточный опыт в кредитовании
предпринимательской деятельности, работник хочет попасть в штат
кредитования крупных корпоративных клиентов в целях более высокой
заработной платы. В то же время работа с клиентами крупного
корпоративного бизнеса проще, потому что доступен полный комплект
отчетности, подготовленной высокопрофессиональными бухгалтерами, и
грамотность руководства, и адекватность управления. Срабатывает и
стереотип, что осуществлять кредитование крупных корпоративных клиентов
«престижнее», так как должники общеизвестны в регионе или даже в
республике, суммы кредитов выше, квалификация кредитного инспектора
соответственно считается выше. Кроме того, в некоторых случаях не требуется
самостоятельно производить оценку залога, правовую экспертизу и выполнять
другие функции, которые зачастую передаются кредитному сотруднику
малого бизнеса в целях, например, организации скоринга. [51,с.23]
Еще одной причиной является низкое качество организации бизнес-
процессов по кредитованию клиентов малого бизнеса (проблема 1). Порядок
79
процесса кредитования малых предпринимателей четко не указан в
инструкциях банка, постоянно меняется регламент, ответственность
передается с одной службы на другую. Все это приводит к увеличению
времени рассмотрения заявок, которая превращается в негативное отношение
клиентов к кредитному отделу банка, а чаще в открытое выражение негатива,
которое «берут на себя» сотрудники клиентских или кредитных служб.
Сохранение малого бизнеса квалифицированных сотрудников в штате
кредитной службы позволяет совершенствовать кредитный процесс, не
затрачивая время на поиск новых сотрудников, его обучение, адаптацию и
наработку опыта. Оптимизация кредитного бизнес-процесса обеспечивает
основу для повышения эффективности процесса кредитования
предпринимательской деятельности. [51,с.24]
Высокая степень развития кредитования предпринимательской
деятельности позволит:
увеличить уровень оплаты труда кредитных работников;
уменьшить эмоциональное напряжение при работе с клиентами;
сократить текучесть высококвалифицированных сотрудников, которые
являются наиболее важным активом любого коммерческого банка;
повысить уровень доходов банка от кредитования клиентов малого бизнеса.
Оптимизация процесса кредитования малого бизнеса является одной из
приоритетных задач любого коммерческого банка. [51,с.25] При хорошо
организованном бизнес-процессе, эффективной методике определения
кредитоспособности заемщиков, наличии высококвалифицированного
персонала такое кредитование может быть наиболее доходным и
низкорискованным направлением работы банка.
3.2 Мероприятия по улучшению организации кредитования
предпринимательских структур
Проблема погашения кредита связана со всем международным
банковским сообществом, ЗАО «Агропромбанк» не является исключением. В
80
целях снижения кредитного риска в банке создана эффективная система
контроля, которая является частью своевременной идентификации и
организации работы с проблемными кредитами. Кредитный мониторинг
представляет собой сложную информационно – аналитическую систему,
которая включает контроль качества кредита, прогноз и оценку будущего
развития для организации адекватных и своевременных управленческих
решений, которые снижают кредитный риск на всех этапах работы с кредитом.
Информационно – аналитическая база очень часто обновляется и
формируется из информации, которая поступает из разных источников. Она
используется для проведения кредитного мониторинга в ЗАО
«Агропромбанк»:
1) данные, которые предоставлены кредитором включают заявку на получение
ссуды, финансовые документы, анкету должника, юридические документы,
информация об объекте займа и об обеспечении кредита;
2) внутрибанковская информация: история кредита, информация, полученная
при посещении офиса или производства должника, данные о потоках
денежных средств на счетах должника;
3) информация, полученная от третьих лиц, в том числе:
органов надзора и регулирования;
кредитных учреждений, которые обслуживают данного заемщика.
Кредитный мониторинг банка основан на следующих принципах:
1. Проведение периодических обзоров всех типов кредита. Большие кредиты
проверяются с частотой каждые 30,60 и 90 дней, а мелкие в выборочном
порядке.
2. Детальная разработка этапов и последовательности проведения кредитного
мониторинга осуществляется в целях организации надлежащей проверки всех
главных требований по каждому кредиту. К ним относится:
качество и состояние имущества, заложенных в качестве обеспечения по
кредиту;
соблюдение графика платежей в соответствии с заключенным договором;
81
наличие достоверности и полноты всей необходимой документации в
случае разбирательств в суде;
изучение и фактическая оценка финансового положения заемщика и прогноз
его потребностей в повышении или поддержания размера банковского
кредита.
3. Увеличение количества и глубины содержания проверок в условиях,
существенных проблем в секторах, в которые инвестируются кредитные
ресурсы банка. [45,с.274]
Кроме того, с целью мониторинга кредитов в банке создана
специальная аудиторская служба, которая находится под прямым
административным подчинением руководителя банка. К основным задачам
внутреннего аудита относятся:
подсчет остатка средств на счетах банка по просроченным ссудам;
выяснение фактической ситуации с возможностью обеспечения
возвратности ссуд и уменьшением их риска;
проверочно – контрольный анализ реального состояния организации
кредитного процесса, в том числе: правильное отражение ссуд в необходимых
учетных документах (важное значение имеют просроченные и
пролонгированные ссуды); контроль состояния запасов на покрытие
возможных потерь от кредитной деятельности и пр.
Во время проведения аудиторской проверки внутри банка,
осуществляется слежение за точностью учета заявок на получение ссуды в
отдельном регистрационном журнале. Основными реквизитными
показателями в нем являются: адрес и наименование будущего должника, дата
поступления заявки, назначение кредита, сумма необходимого займа, сроки,
установленная процентная ставка, обеспечение кредита и колонка
«примечание», указывающая на дату передачи материалов, которые будет
рассматривать кредитный комитет, и принимать необходимые решения.
Аудиторский контроль также проверяет правильность ведения и
оформления кредитного досье. Все его документы сосредоточены в четырех
82
разделах:
1) Основная кредитная документация – кредитный договор с графиком
погашения, договор обеспечения, в который входят залог, банковская гарантии
т.д., доверенность, уполномочивающая подписания документов, необходимые
свидетельства о состоянии обеспечения;
2) Доказательство экономической и финансовой информации о заемщике –
копии: лицензии и налоговой декларации; балансов и отчетов о прибылях и
убытках, сведения о денежных поступлениях, бизнес – план;
3) Материалы, которые необходимые по кредитоспособности должника:
данные по результатам анализа, проведенного банком и пр.
4) Запись переписок и переговоров с должником на заседаниях, а так же сбор и
хранение необходимых материалов по вопросам выдачи и погашения кредита.
Если заемщиком полностью погашен кредит, то его кредитное дело
закрывается и передается в архив банка, и по окончании составляется
необходимая справка. Если же кредит не погашен, дело направляется в
юридическую службу банка для дальнейшей подготовки иска о не возврате
кредита и представление дела в суд. Аудиторская служба при этом проверяет
полноту и надежность всех требуемых документов, направляемых в судебные
органы. [45,с.280]
Следует также отметить, что при осуществлении кредитного
мониторинга, выдача кредита сопровождается открытием специального
ссудного счета, в котором указывается сроки и сумма кредита, а так же
процент и основания для его выдачи. Аудиторская служба следит за
состоянием ссудных счетов и ведет аналитический учет по ссудным
операциям на специальных бланках, лицевых счетах, которые банк открывает
каждому должнику.
На основе результатов аудита делается отчет, в котором составляются
необходимые выводы по таким вопросам как:
предоставление кредита и его погашение;
главные причины образования неплатежей, в том числе из-за отклонения от
83
установленной процедуры выдачи кредитов;
состояние фондов для покрытия задолженности по выданным кредитам;
ситуация с возможностью списания безнадежных к возврату кредитов;
состояние ведения отчетности и другой документации по кредитованию, в
том числе кредитного дела.
В отчете одновременно даются советы по результатам аудиторской
проверки касаемо кадрово – организационных, финансово – кредитных и
прочих мер для устранения проблемы погашения кредита.
Проведение всех вышеперечисленных мероприятий и результаты их
проведения являются основанием для принятия соответствующих
управленческих решений, направленных на организацию эффективного
функционирования механизма воздействия. Кредитный мониторинг помогает
правлению банка скорее выявить проблематичные ссуды. Так же он
способствует контролю соответствия кредитной политики банка действиям его
структурных подразделений. Кредитный мониторинг способствует верной
своевременной оценке совокупного риска и принятию необходимых мер по
укреплению финансовой устойчивости банка.
Оценка объектов залога - это составная часть риск – менеджмента
кредитной организации. Оценку имущества, которое предлагается в качестве
обеспечения, производят:
остальных бумаг – специалисты по залоговой работе;
котируемых ценных бумаг – специалисты казначейства;
прав требования дебиторской задолженности – специалисты кредитного
подразделения;
другого имущества – специалисты по залоговой работе.
В необходимых случаях для целей оценки банк привлекает оценщиков и
экспертов – консультантов. [16,с.50]
В ЗАО «Агропромбанк» установлен порядок проведения оценки:
определение текущей рыночной стоимости имущества;
определение прогнозной стоимости на предполагаемый момент погашения
84
обязательств по кредитной сделке;
определение ликвидности имущества;
определение коэффициента залогового дисконтирования и залоговой
стоимости имущества;
подготовка заключения о целесообразности принятия имущества в залог.
Оценка имущества проводится тремя способами: сравнительным,
запретным, доходным. Этапы оценки недвижимого имущества предполагают
идентификацию и осмотр объекта оценки, сбор и анализ документов,
проведение рыночной оценки. [15,с.278]
Для получения качественной оценки, в целях кредитования и передачи
имущества в залог, специалистами банка осуществляются следующие
действия:
получение максимально возможный и допустимый объем информации,
идентификация объекта оценки;
формирование предварительных ограничений и допущения, которые
доводятся до сведения клиента;
формирование обоснованного мнения о стоимости объекта оценки.
Поскольку срок кредита (кредитной линии) может равняться
несколькими годами, возникает вопрос о подтверждении сохранности
залогового имущества, а также его стоимости, поэтому банк проводит
мониторинг залогового имущества.
Мониторинг заложенного имущества является одним из методов
управления риском обеспечения кредита. В ЗАО «Агропромбанк» к проблеме
управления риском обеспечения кредита применяется комплексный подход.
Мониторинг кредита - это комплекс мероприятий, которые направлены
на обеспечение контроля за количественным, качественным и стоимостными
параметрами предмета залога, его правовой принадлежностью, условиям
содержания и хранения. Главной целью мониторинга залога является
выявление соответствия характеристик залогового имущества, условий его
содержания и эксплуатации требованиям, которые указаны в договоре залога.