2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ....................................................................................................................... 3
Глава 1. Теоретические основы банковских операций на рынке драгоценных
металлов ....................................................................................................................... 6
1.1. Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков
с драгоценными металлами ........................................................................................ 6
1.2. Роль и значение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и
драгоценных камней ................................................................................................. 11
1.3. Виды банковских операций на рынке драгоценных металлов ...................... 32
Глава 2. Учет и оценка операций ПАО Сбербанка РФ на рынке драгоценных
металлов ..................................................................................................................... 41
2.1. Характеристика деятельности ПАО Сбербанка РФ ....................................... 41
2.2. Анализ динамики развития операций с драгоценными металлами и
драгоценными камнями на примере ПАО Сбербанка РФ .................................... 47
Глава 3. Проблемы и перспективы организации деятельности коммерческих
банков на рынке драгоценных металлов и драгоценных камней ........................ 61
3.1. Проблемы деятельности ПАО Сбербанка РФ на рынке драгоценных
металлов и драгоценных камней ............................................................................. 61
3.2. Перспективы дальнейшего развития ПАО Сбербанка РФ на рынке
драгоценных металлов и драгоценных камней ...................................................... 69
Заключение ................................................................................................................ 83
Список использованной литературы ....................................................................... 86
.
3
ВВЕДЕНИЕ
В настоящее время происходит такое явление, как ускорение процессов
развития мирового финансового рынка, в том числе рынка драгоценных
металлов, которое связано с тенденцией мировой экономики к глобализации.
Под рынком драгоценных металлов обычно понимается часть мирового
финансового рынка, сегмент экономических отношений между участниками
рынка по вопросам осуществления сделок с драгоценными металлами, а также
некоторыми ценными бумагами, например, золотыми фьючерсами или
золотыми сертификатами.
Длительное время операции с драгоценными металлами и драгоценными
камнями находились исключительно в руках государства, их имели право
совершать лишь Центральный банк РФ, Внешторгбанк и Роскомдрагмет.
Однако и эта сфера деятельности претерпела изменения и была
либерализована. Процесс либерализации внутреннего рынка драгоценных
металлов начался в конце 1993 г. Формирование рынка проходило поэтапно, и
лицензии на совершение операции с драгоценными металлами банки начали
получать только с мая 1994 г. Первыми из них были Промстройбанк, Автобанк
и Инкомбанк. В настоящее время такие лицензии имеют несколько десятков
российских банков.
Операции с золотом совершаются в количественных единицах чистой
массы металла, операции с серебром, платиной и другими драгоценными
металлами — в единицах лигатурной массы металла. Под лигатурой
(лигатурной массой) понимается вес металлического объекта (слитка, проката,
порошка и т.д.) с учетом имеющихся в металле объекта химических примесей.
Химическая чистота металла определяется его пробой, т.е. числом долей
химически чистого металла в лигатурной массе, например, проба «четыре
девятки» — 0,9999% примесей в 100% лигатуры.
К основным операциям коммерческих банков с драгоценными металлами
и драгоценными камнями относятся: операции по покупке и продаже
4
драгоценных металлов и драгоценных камней; операции по привлечению во
вклады и размещению драгоценных металлов; операции по хранению и
перевозке драгоценных металлов и драгоценных камней; операции по
предоставлению кредитов в драгоценных металлах и под залог драгоценных
металлов и драгоценных камней; экспортные операции.
Рынок драгоценных металлов – сектор банковской системы российской
экономики, который занимает в ней достаточно значительную долю банковских
операций. В век современных технологий и ускоренного развития цивилизации
рынок драгоценных металлов также претерпевает существенные изменения,
которые сопровождаются рядом определенных проблем, например:
несовершенством законодательной базы, недостаточно развитыми отдельными
сегментами рынка драгоценных металлов, повышенными рисками при
осуществлении операций на рынке драгоценных металлов, недостаточной
развитостью инфраструктуры рынка и некоторыми другими проблемами.
Учитывая все вышеизложенное мы можем сделать вывод, что данная
тема является на сегодняшний день актуальной.
Предмет исследования – развитие операций кредитных организаций с
драгоценными металлами на примере ПАО «Сбербанк».
Объект исследования – ПАО «Сбербанк».
Целью выпускной квалификационной работы является разработка
рекомендации по совершенствованию операции с драгоценными металлами на
примере ПАО «Сбербанк».
Задачи работы:
– рассмотреть теоретические аспекты операций с драгоценными
металлами;
– провести анализ операций ПАО «Сбербанк» с драгоценными
металлами;
– разработать рекомендацию по совершенствованию операции банка
с драгоценными металлами.
5
Методическое обеспечение: для написания работы использовались
научные статьи, публикации и труды ученых, выражающих мнение по
проблеме развития операций кредитных организаций с драгоценными
металлами.
Работа состоит из введения, трех глав, разделенных на параграфы,
заключения, списка использованной литературы, приложения.
6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ НА
РЫНКЕ ДРАГОЦЕННЫХ МЕТАЛЛОВ
1.1. Особенности правового регулирования деятельности коммерческих банков
с драгоценными металлами
Появление понятия «рынок драгоценных металлов» в Российской
Федерации связано с выходом Указа Президента РФ № 2148 от 16 декабря 1993
г. «О развитии рынка драгоценных металлов и драгоценных камней в
Российской Федерации».
Драгоценными металлами, согласно вышеупомянутому Указу, являются
золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий,
родий, рутений и осмий), которые могут быть в различных видах и состояниях,
включая драгоценные металлы в самородном и аффинированном виде, в сырье,
сплавах, полуфабрикатах, промышленных продуктах, химических соединениях,
ювелирных и других изделиях, монетах, ломе и отходах производства и
потребления.
Правовой основой совершения банками операций с драгоценными
металлами и драгоценными камнями служат следующие основные документы:
Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 03.04.2018) "О валютном
регулировании и валютном контроле" (с изм. и доп., вступ. в силу с 14.05.2018),
Федеральный закон от 26.03.1998 N 41-ФЗ (ред. от 23.05.2018) "О драгоценных
металлах и драгоценных камнях" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.06.2018),
Положение ЦБ РФ «О совершении кредитными организациями операций с
драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке
проведения банковских операций с драгоценными металлами» от 1 ноября 1996
г. № 50 (с изменениями на 11 апреля 2000 года).
Согласно этим документам коммерческие банки России имеют право
осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями
при условии наличия у них лицензии или разрешения на совершение операций
7
с драгоценными металлами, выданных ЦБ РФ. Порядок выдачи банкам
лицензий на осуществление операций с драгоценными металлами установлен в
Письме Банка России от 3 декабря 1996 г. № 367.
Федеральным законом «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»
определено, что к драгоценным относятся:
металлы: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы
(палладий, иридий, родий, рутений и осьмий);
природные камни: алмазы, изумруды, александриты, жемчуг,
уникальные природные янтарные образования.
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» относит к
валютным ценностям драгоценные металлы в самородках и аффинированные
(очищенные) в виде слитков, проката, порошка, лома, за исключением
ювелирных и бытовых изделий из этих металлов, а также деталей
промышленных и лабораторных аппаратов и агрегатов из этих металлов. В
состав валютных ценностей включаются и природные драгоценные камни в
сыром и обработанном виде (в том числе рекуперированные, т.е. извлеченные
из отработанного или неисправного промышленного инструмента или
ювелирных изделий), за исключением ювелирных и бытовых изделий, а также
промышленного инструмента из драгоценных камней или с их использованием.
Право на осуществление коммерческими банками операций с
драгоценными металлами определено ст.5 Федерального закона от 02.12.1990г.
№395–1 «О банках и банковской деятельности», в соответствии с которой
банки могут «привлекать во вклады и размещать драгоценные металлы», а
также «осуществлять операции с драгоценными металлами и драгоценными
камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации»
1
.
Основным документом, регулирующим правовой режим совершения
операций с драгоценными металлами, является Федеральный закон от
26.03.1998г. №41–ФЗ «О драгоценных металлах и драгоценных камнях»,
1
Федеральный закон от 02.12.1990г. №395–1 «О банках и банковской деятельности» (ред. от 29.12.2015г.).
//СПС «КонсультантПлюс»
8
который устанавливает основы регулирования отношений в области условий
обращения драгоценных металлов на территории РФ.
В соответствии с п.1.18 части 1 Положения Банка России от 16.07.2012г.
№385–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях,
расположенных на территории Российской Федерации» все совершаемые
коммерческими банками операции с драгоценными металлами должны
отражаться на счетах аналитического учета «только в учетных единицах
чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы
металла либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет
ведется только в рублях»
2
.
Основным документом, регулирующим совершение коммерческими
банками операций с драгоценными металлами, является Положение Банка
России от 01.11.1996г. №50 «О совершении кредитными организациями
операций с драгоценными металлами на территории Российской Федерации и
порядке проведения банковских операций с драгоценными металлами» (далее
Положение №50). Привлечение во вклады драгоценных металлов коммерческие
банки осуществляют путем открытия обезличенных металлических счетов
(далее ОМС). В соответствии с п.2.7 Положения №50 «обезличенные
металлические счета – счета, открываемые кредитной организацией для учета
драгоценных металлов без указания индивидуальных признаков и
осуществления операций по их привлечению и размещению»
3
.
Помещения, в которых совершаются операции с драгоценными
металлами, должны быть оборудованы в соответствии с требованиями
Положения Банка России от 24.04.2008г. №318–П «О порядке ведения кассовых
операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты
Банка России в кредитных организациях на территории Российской
2
Положение Банка России от 16.07.2012г. №385–П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных
организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (ред. от 30.11.2015г.). //СПС
«КонсультантПлюс»
33
Положение Банка России от 01.11.1996г. №50 «О совершении кредитными организациями операций с
драгоценными металлами на территории Российской Федерации и порядке проведения банковских операций с
драгоценными металлами» (ред. от 11.04.2000г.). //СПС «КонсультантПлюс»
9
Федерации», а также должны быть оснащены техническими средствами для
измерения драгоценных металлов, соответствующих установленным
техническим требованиям законодательства РФ.
Порядок взвешивания и исчисления стоимости драгоценного металла
определяется требованиями Инструкции Банка России от 30.11.2000г. №94–И
«О порядке определения массы драгоценных металлов и драгоценных камней и
исчисления стоимости в Банке России и кредитных организациях».
Комиссия правительства по законопроектной деятельности одобрила
внесенные Минфином законопроекты, направленные на совершенствование
правового регулирования банковских операций с драгоценными металлами.
Документ размещен на официальном сайте правовой информации.
Законопроекты направлены "на исполнение "дорожной карты" "Создание
международного финансового центра и улучшение инвестиционного климата в
РФ". "Принятие законопроектов позволит обеспечить равные правовые условия
проведения операций с драгоценными металлами в рамках законодательства
РФ о банках и банковской деятельности", - полагают авторы документа.
Законопроектом вносятся изменения в ГК РФ (части первая, вторая и
третья) и вводятся понятия "договор банковского вклада в драгоценных
металлах" и "договор банковского счета в драгоценных металлах". При этом, в
частности, предусматривается установление очередности удовлетворения
требований физических и юридических лиц и иных кредиторов при ликвидации
кредитных организаций.
Изменения, вносимые законопроектом в ФЗ "О банках и банковской
деятельности", предусматривают, в частности, уточнение характеристик
банковских операций с драгметаллами, уточнение требований к кредитным
организациям для получения лицензий на осуществление банковских операций,
предоставляющих кредитной организации право осуществлять банковские
10
операции по привлечению драгметаллов физических и юридических лиц во
вклады и размещению привлеченных драгоценных металлов
4
.
В Правительстве РФ принято решение о проведении эксперимента по
маркировке драгоценных металлов, камней, а также изделий из них.
Предполагается, что данный проект поможет бороться с производством
контрафактной продукции и защитит интересы добросовестных
производителей и потребителей ювелирных и других изделий из драгоценных
металлов и камней.
Исполнение решения будет осуществляться в период с 1 июня по 1
ноября 2018 года. Для юрлиц и ИП, проводящих операции с драгоценными
металлами и камнями, включая добычу драгоценных камней в части
сортировки, первичной классификации и первичной оценки участие в
эксперименте будет добровольным, для этого им понадобится подать заявку в
Минфин России. Также в нем будут участвовать Минкосвязь России, ФТС
России, ФНС России, Росфинмониторинг (постановление Правительства РФ от
24 марта 2018 года № 321
Отмечается, что одной из целей эксперимента является апробация
эффективности введения маркировки драгоценных металлов, драгоценных
камней и изделий из них юрлицами и ИП, осуществляющими операции с
драгоценными металлами и драгоценными камнями, для обеспечения контроля
за их оборотом и подтверждения подлинности отдельных видов драгоценных
металлов, драгоценных камней и изделий из них, а также их легального
происхождения.
Для его проведения Минфин России, по согласованию с
уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, утвердит
специальные методические рекомендации. В числе отдельных видов
драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, которые будут
маркироваться в порядке эксперимента.
4
Султанова Н. А. Операции с драгоценными металлами в коммерческих банках // Научно-методический
электронный журнал «Концепт». – 2016. – Т. 35. – С. 67–75. – URL: http://e-koncept.ru/2016/56734.htm.
11
В заключение хотелось бы отметить, что вложения в драгоценные
металлы имеют смысл только в долгосрочной перспективе, и они наиболее
защищены от инфляции в период финансовых кризисов.
1.2. Роль и значение коммерческих банков на рынке драгоценных металлов и
драгоценных камней
Операции с драгоценными металлами – это особый вид операций,
которые осуществляют банковские учреждения, зарегистрированные в
установленном законодательством порядке и получившие соответствующее
разрешение (лицензию) на осуществление таких операций.
Сегодня драгоценные металлы продолжают занимать особое место в
экономической жизни современного общества, несмотря на вытеснение их из
повседневного денежного обращения. Именно из-за редких природных свойств
драгоценные металлы широко используют во всем мире в качестве резервного,
инвестиционного и хеджирующего актива.
Драгоценные металлы могут находиться в любом состоянии или виде, в
том числе в самородном и аффинированном виде, а также в сырье,
промышленных продуктах, сплавах, монетах, полуфабрикатах, химических
соединениях, ювелирных и других изделиях.
Таким образом, образуются рынки драгоценных металлов, где для
достижения индивидуальных целей осуществляется постоянная купля-продажа
металлов по рыночной цене. Все рынки драгоценных металлов являются строго
регулируемыми, в Российской Федерации рынок драгоценных металлов
регламентируется Федеральными законами и соответствующими
нормативными актами.
Российская федерация относится к числу стран с богатейшими
природными ресурсами драгоценных металлов и традиционно находится в
первом ряду производителей золота и других драгоценных металлов.