54
Таблица 7
Планируемые расходы предприятия в месяц и за год
В рублях
Статьи затрат
Затраты в
месяц, тыс.
руб.
Затраты за
год, тыс. руб.
I. Условно-постоянные затраты
Коммунальные платежи, электроэнергия,
охрана
71,00
852,00
Платежи по кредиту
109,12
1 309,44
Заработная плата работникам
419,90
5 038,80
Расходы на моющие средства
10,00
120,00
Расходы на рекламу
5,00
60,00
ИТОГО условно-постоянные затраты
615,02
7 380,24
II. Первоначальные единовременные затраты
Проведение ремонтных работ в помещении
4 173,0
Закупка оборудования и посуды
1 720,55
Создание товарного запаса
250,0
Изготовление вывески
10,0
Покупка мебели
940,0
ИТОГО первоначальные единовременные
затраты
7 093,55
Переменные затраты предприятия общественного питания – это затраты
на приобретение товаров и сырья для приготовления пищи. Спланировать дан-
ные затраты можно исходя из плановой выручки кафе и средней величины
торговой наценки. Наценка на покупную продукцию составляет от 50 до 250%,
наценка на продукцию собственного производства колеблется в пределах 75-
200%. Примем в качестве расчетной величины размер средней наценки для ка-
фе быстрого обслуживания в 120%. Тогда сумма переменных затрат по каждо-
му месяцу будет определяться по формуле:
Таким образом, переменные затраты будут изменяться с увеличением
или уменьшением выручки от реализации продукции. При этом если величина
торговой наценки будет более 120%, предприятие получит дополнительные
прибыли. В таблице 8 представлен расчет переменных и суммарных затрат
55
предприятия в первый год работы с учетом спланированной выше динамики
объемов реализации и при условии средней величины торговой наценки 100%.
Таблица 8
Плановые расходы предприятия в первый год работы кафе
В тысячах рублей
Месяц
первого
года
Выручка
в месяц
Единовре-
менные за-
траты
Постоянные
затраты
Перемен-
ные
затраты
Суммар-
ные за-
траты
сентябрь
1 190
7 093,55
615,02
545,45
8 254,02
октябрь
2 170
615,02
986,36
1 601,38
ноябрь
2 700
615,02
1 227,27
1 842,29
декабрь
2 480
615,02
1 127,27
1 742,29
январь
2 170
615,02
986,36
1 601,38
февраль
2 100
615,02
954,55
1 569,57
март
1 860
615,02
845,45
1 460,47
апрель
2 400
615,02
1 090,91
1 705,93
май
2 170
615,02
986,36
1 601,38
июнь
1 550
615,02
704,55
1 319,57
июль
1 680
615,02
763,64
1 378,66
август
2 170
615,02
986,36
1 601,38
ИТОГО
24 640
7 094
7 380
11 200
25 674
Как видно из таблицы 8, при планируемых объемах выручки в 24 640
тыс. руб. суммарные затраты предприятия (с учетом единовременных расходов
на открытие кафе) составят 25 674 тыс. руб. Это говорит о том, что при сохра-
нении плановой выручки и 120%-ном уровне средней торговой наценки первый
год работы будет для предприятия убыточным (плановый убыток составит
1 028 тыс. руб. или 4,17% от плановой выручки). Учитывая тот факт, что при
планировании доходов мы исходили из минимальных возможностей и
увеличение выручки предприятия возможно, данный убыток не является кри-
тическим и позволяет говорить о достижении окупаемости в течение первого
года работы кафе.
Рассчитаем плановые объемы прибыли предприятия без учета налогов в
первый год деятельности кафе (табл. 9). Для того, чтобы показать возможные
56
прибыли предприятия после окончания срока окупаемости, расчет выручки,
затрат и прибыли был проведен и по первому кварталу второго года работы
кафе.
Таблица 9
Плановая прибыль от реализации в первый год деятельности
В тысячах рублей
Месяц
первого года
Выручка
в месяц
Суммарные
затраты
Прибыль
Прибыль
нарастающим
итогом
сентябрь
1 190
8 254,02
- 7 054,02
- 7 054,02
октябрь
2 170
1 601,38
568,62
- 6 485,41
ноябрь
2 700
1 842,29
857,71
- 5 627,70
декабрь
2 480
1 742,29
737,71
- 4 889,99
январь
2 170
1 601,38
568,62
- 4 321,38
февраль
2 100
1 569,57
530,43
- 3 790,94
март
1 860
1 460,47
399,53
- 3 391,42
апрель
2 400
1 705,93
694,07
- 2 697,35
май
2 170
1 601,38
568,62
- 2 128,73
июнь
1 550
1 319,57
230,43
- 1 898,30
июль
1 680
1 378,66
301,34
- 1 596,95
август
2 170
1 601,38
568,62
- 1 028,34
ИТОГО
24 640
25 674
- 1 028
сентябрь
2 100
1 569,57
530,43
- 497,90
октябрь
2 170
1 602,38
567,62
69,72
ноябрь
2 700
1 844,29
855,71
925,42
Окупаемость проекта составит один год и один месяц, в течение
которого предприятие сможет вернуть все вложенные средства (рис. 10). Одна-
ко, если принимать во внимание то, что для открытия кафе был получен кредит
в банке сроком на три года, то полная окупаемость наступит через три года.
57
Рисунок 10. Определение окупаемости бизнес-плана
без учета налогов, тыс. руб.
Точка безубыточности (или иначе - порог рентабельности) – экономиче-
ский показатель, который характеризует объем продаж, при котором выручка
от реализации товаров (работ, услуг) равна затратам предприятия. Функциони-
руя в таких условиях, предприятие не имеет прибыли, но и не несет убытков, а
при реализации каждой дополнительной единицы продукции начнет получать
прибыль.
Так как в нашем проекте выручка и переменные затраты не являются
постоянной величиной по каждому месяцу, применим для расчета точки без-
убыточности формулу, в которой переменной величиной является лишь размер
торговой наценки [46]:
Для данного бизнес-проекта точка безубыточности будет равна:
Это значит, что при средней 120%-ной торговой наценке, получение
предприятием выручки в размере 1 127,5 тыс. рублей в месяц обеспечит его
безубыточное функционирование.
Одним из методов планирования безубыточной деятельности является
графическое определение точки безубыточности. На рисунке 11 представлен
график взаимодействия выручки и затрат предприятия. Точка пересечения кри-
вой выручки с кривой суммарных затрат показывает точку безубыточности.
58
Рисунок 11. График выручки и затрат предприятия
и определения точки безубыточности, тыс. руб.
В нашем случае предприятие сможет окупить свои текущие затраты,
начиная уже с первого месяца работы, поэтому только в первый месяц кривые
выручки и суммарных затрат максимально близко расположены друг к другу.
Срок окупаемости – это период времени, в течение которого предприя-
тие сможет окупить все первоначальные инвестиции, вложенные в бизнес-
проект. При применении простого (статического) метода расчета срока
окупаемости применяется формула [49]:
Согласно данной методике, срок окупаемости инвестиций, вложенных в
кафе быстрого обслуживания, составит 1 год 2 месяца:
Однако этот срок не учитывает требуемую норму дохода на инвестиции
в конкретной сфере. Более объективные результаты дает усложненная методи-
ка, основанная на временной оценке денежного потока. Техника усложненных
методов базируется на выводе о том, что потоки доходов и расходов по проек-
ту, представленные в бизнес-плане, не сопоставимы. Для объективной оценки
необходимо сравнивать затраты по проекту с доходами, приведенными к их те-
кущей стоимости на момент осуществления затрат, исходя из уровня риска по
оцениваемому проекту, т. е. доходы должны быть продисконтированы. В
данном случае окупаемость проекта рассчитывается поэтапно [49]:
59
1. Определяется дисконтированный денежный поток доходов по проекту
, исходя из ставки дисконта и периода возникновения доходов по формуле дис-
контирования:
где PV – сегодняшняя стоимость будущей суммы денег, руб.; FV –
будущая сумма денег, руб.; n – число лет; r – ставка дисконтирования, %.
Ставка дисконта принимается равной ставке рефинансирования Банка
России, которая на сегодняшний день составляет 17% в год [47].
2. Рассчитывается накопленный дисконтированный денежный поток как
алгебраическая сумма затрат и потока доходов по проекту.
3. Накопленный дисконтированный денежный поток рассчитывается до
получения первой положительной величины.
4. Определяется срок окупаемости по формуле:
где №
г.о.
– число лет, предшествующих году окупаемости; С
н
–
невозмещенная стоимость на начало года окупаемости; ДДПг
.о
– дисконтиро-
ванный денежный поток в год окупаемости.
Результаты расчетов с применением методики, основанной на оценке
денежного потока, представлены в приложении 5, которая составлена с учетом
того, что открытие кафе планируется осуществить в сентябре 2017 года, однако
работы по перепланировке и ремонту помещения, закупке оборудования и
оформлению интерьера необходимо начать заранее. Поэтому в таблице при
расчете показателей учитывалось поэтапное вложение средств в проект. Для
простоты и наглядности расчет был произведен, начиная с июля 2017 года, т.е.
за два месяца до открытия кафе. Сумма постоянных затрат в первые два месяца
не включают затраты на персонал, который будет принят на работу непосред-
ственно перед открытием заведения.
Чтобы понять, в какой год работы проект окупится, необходимо к
значению первоначальных вложений, взятому со знаком минус, последователь-
60
но прибавлять значение дисконтированных доходов за каждый год. По данному
проекту дисконтированный доход за первый год работы составит 5 183,9 тыс.
руб. (6 065,2 / 1,17), по второму году работы – 5 128,03 тыс. руб. (7 019,8 /
(1,17)
2
) Как только результат станет положительным, это будет означать, что
найден год, когда проект стал приносить доход, а соответственно окупился. В
нашем случае за первый год на конец периода значение данного расчета отри-
цательное: -7 093,55 + 5 183,9 = -1 909,6 тыс. руб., а с учетом данных за второй
год – уже положительное: -7 093,55 + 5 183,9 + 5 128,03 = 3 218,4 тыс. руб.
Тогда срок окупаемости составит:
Результаты проведенных расчетов еще раз доказывают получение более
объективных результатов при применении методики, основанной на временной
оценке денежного потока.
Отметим также, что данный проект финансируется за счет долгосрочных
вложений (период кредитования составляет 3 года), поэтому эффективность
инвестиций будет иметь место только в том случае, если срок окупаемости по
проекту короче, либо равен периоду пользования заемными средствами, уста-
навливаемого кредитором [49]. В нашем случае срок окупаемости значительно
меньше периода кредитования. В случае получения предприятием больших
сумм прибыли срок окупаемости будет сокращаться.
Одним из вопросов, решаемых при открытии нового бизнеса, является
выбор системы налогообложения. Проведем сравнение по двум системам:
ЕНВД (единый налог на вмененный доход) и УСНО (упрощенная система
налогообложения). Рассматривать общую систему налогообложения не будем,
т.к. ее применение необходимо в том случае, если предполагается работа с
юридическими лицами, которые заинтересованы в расчете НДС.
Рассчитаем ЕНВД для открываемого кафе по формуле:
ЕНВД = Физический показатель × Базовая доходность ×
× Коэффициент К1 × Коэффициент К
2
× Налоговая ставка
61
– физическим показателем для данного вида предпринимательской дея-
тельности («Оказание услуг общественного питания через объекты
организации общественного питания, имеющие залы обслуживания
посетителей») является площадь зала обслуживания покупателей в квадратных
метрах. Для открываемого кафе данная величина составит 100 кв. м.;
– базовая доходность устанавливается правительством и составляет для
данного вида бизнеса 1 000 рублей в месяц;
– К1 – коэффициент-дефлятор, устанавливается Министерством эконо-
мического развития Российской Федерации на календарный год. Приказом Ми-
нистерства экономического развития Российской Федерации от 18 ноября 2015
г. № 854 на 2016 год установлен коэффициент-дефлятор К
1
= 1,798 [44].
– К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитываю-
щий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности,
устанавливается муниципальными органами по месту нахождения бизнеса. В
районе, где будет расположено кафе, К2 для данного вида бизнеса равен 0,9;
– налоговая ставка ЕНВД = 15%.
Таким образом, размер ЕНВД в месяц составит:
100 м
2
× 1 000 руб. × 1,798 × 0,9 × 0,15 = 24 273 руб.
Уменьшим данную сумму на 50% за счет взносов во внебюджетные
фонды, начисляемые на фонд заработной платы работников. Тогда сумма
ЕНВД к уплате составит 12 136,5 руб. в месяц.
При использовании УСНО налогооблагаемой базой может быть доход
предприятия, т.е. выручка от предпринимательской деятельности (в данном
случае ставка налога составляет 6%), либо доход, уменьшенный на сумму рас-
ходов, т.е. «доходы – расходы» (ставка налога составляет 15%). Использование
в качестве налогооблагаемой базы дохода выгодно тем предпринимателям,
которые имеют очень низкие затраты. Торговлю автозапчастями нельзя отнести
к такому бизнесу, тем более на этапе становления. Поэтому при применении
УСНО базой для расчета налога станут «доход – расходы».
62
Декларация УСНО сдается один раз в год, соответственно и налог
начисляется по итогам годовой работы предприятия. В нашем случае в первый
год деятельности предприятие не сможет получить прибыли, поэтому
применение УСНО для первого года работы кафе позволит компании
сэкономить 145 638 руб. (годовая сумма платежей по ЕНВД). Таким образом,
для первого года работы будет выбран упрощенный режим налогообложения с
налогооблагаемой базой «доходы – расходы».
Отметим, что в дальнейшем предприятие сможет перейти на режим
ЕНВД. Однако, чтобы его применение было выгодным для кафе, прибыль
предприятия (т.е. величина «доходы – расходы») должна превышать сумму
970 920 руб. в год. В этом случае сумма налога, исчисляемого по УСНО, ока-
жется выше размера ЕНВД. При размерах прибыли меньше указанной величи-
ны режим УСНО даст возможность компании экономить на уплате налогов.
Учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод, что открытие
кафе быстрого обслуживания по рассмотренным условиям является
рентабельным. Проект окупится за один год и позволит компании, начиная со
второго года функционирования получать чистую прибыль.
63
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Современные темпы изменения и наращивания объемов знаний
настолько велики, что планирование представляется единственным способом
реального прогнозирования будущих проблем и возможностей. Планирование
обеспечивает также основу для принятия эффективных управленческих реше-
ний. Когда известно, чего организация хочет достичь, легче найти наиболее
подходящие действия. Планирование способствует снижению рисков при при-
нятии решений. Принимая обоснованные плановые решения, руководство
уменьшает риск ошибок, обусловленных ошибочной или недостоверной ин-
формацией о возможностях предприятия или о внешней ситуации. Планирова-
ние служит для формулирования и достижения ключевых целей в рамках орга-
низации.
Бизнес-план – это документ, в котором дается описание основных разде-
лов развития организации на конкурентном рынке с учетом собственных и за-
емных финансовых источников, материальных и кадровых возможностей и
предполагаемых рисков, возникающих в процессе реализации предпринима-
тельских проектов.
Универсальных рекомендаций по структуре и методике составления
бизнес-плана не существует. Бизнес-план, пожалуй, единственный официаль-
ный документ, допускающий столь большую вариабельность в своем составле-
нии и применении. Для любого бизнес-плана обязательными, по мнению боль-
шинства исследователей, являются только план маркетинга, план производства,
финансовый и организационный планы, при этом последний должен пронизы-
вать все перечисленные разделы. Во всем остальном каждый бизнес-план зави-
сит от огромного количества факторов, основной из которых – сам предприни-
матель, с его целями, профессионализмом и направленностью на успех. При
этом важно помнить, что планирование само по себе не гарантирует успеха, но
оно может обеспечить немало важных и благоприятных факторов для его до-
стижения.