(отдел рынка и и продвижения товара) будущих изделий, дизайн-
концепций, , созданием . Кроме , маркетинга проводит : подготовку к
продаже.
Рис. 3. – структура предприятия
« экспресс»
продаж базу организации, с заказчиками, поиск . продаж
подотчетен , с офис- и бухгалтерией.
занимается организацией и учета. В отдела контроль всех учета, а
всех в деятельности финансовых , отчетности и сдача в органы.
Структура "Восточный " обусловлена учетных работ и из
человек: , бухгалтера по , материальной – , бухгалтера-. взаимодействует с
директором, , коммерческим .
Построение правильной организационной структуры является главной
задачей любого предприятия.
В стандартной организационной системе управления предприятием
можно выделить три самостоятельных блока управления: эксплуатационный,
технический и экономический, каждый из которых подчиняется
32
соответствующему руководителю.
Вообще, в любых организациях, выделяют несколько типов связей.
Наиболее часто анализу подвергаются следующие пары связей:
вертикальные и горизонтальные; линейные и функциональные.
Таким образом, связи обеспечивают целостную работу предприятия,
объединяют все его звенья.
Основой же работы предприятия являются функциональные
обязанности подразделений. Именно они в итоге и составляют совокупную
деятельность предприятия.
Осуществление финансовых отношений требует наличия у
предприятия финансовых ресурсов. Однако предприятие функционирует в
условиях ограниченности всех ресурсов, в том числе и финансовых, по
отношению к возможности их использования. Поэтому в управлении
финансами обеспечение финансовых потребностей предприятия
рассматривается как первоочередная задача. От того, насколько эффективно
осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии,
зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его
владельцев и работников.
Финансовые ресурсы - это все источники денежных средств,
аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов
в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных
доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.
Формирование финансовых ресурсов осуществляется из различных
источников, которые можно подразделить на внутренние и внешние.
Внутренние источники образуются за счет собственных и приравненных к
ним средств и связаны с результатами хозяйствования. Внешние -
поступления ресурсов на предприятие извне.
Малое предпринимательство функционирует в рамках правового,
нормативного и информационного обеспечения, посредством которого
проявляется влияние, внешней среды на деятельность предприятия. В основе
33
информационного обеспечения системы управления финансами малого
предприятия лежит информация финансового характера, которая включает:
- бухгалтерскую отчетность;
- сообщения финансовых органов;
- информацию банковской системы;
- данные о конъюнктуре рынка.
Анализ финансового положения предприятия включает в себя
несколько видов анализа:
1. Горизонтальный анализ.
Горизонтальный анализ заключается в построении аналитической
таблицы, в которой абсолютные показатели дополняются относительными
темпами роста (снижения) различных статей баланса за определенный
период. Основным источником информации данного анализа является баланс
предприятия.
2. Вертикальный анализ.
Показывает структуру средств предприятия и их источников. Цель
вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных
статей в итоге баланса и оценки его изменений. Относительные показатели
сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Источником
информации данного анализа является баланс предприятия.
3. Отчет о финансовых результатах.
Показатели финансовых результатов характеризует абсолютную
эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них
являются показатели прибыли, которая составляет основу экономического
развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для
самофинансирования, расширенного производства. За счет прибыли
выполняются обязательства предприятия перед бюджетом, банками и
другими предприятиями. Таким образом, показатели прибыли становятся
важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности. Они
характеризуют деловую активность и финансовое благополучие.
34
4. Анализ деловой активности предприятия.
Деловая активность в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в
скорости оборота его средств. Очень важны для предприятия показатели
оборачиваемости. Во-первых, от скорости оборота средств зависит размер
годового оборота. Во-вторых, с размерами оборота связана относительная
величина условно-постоянных расходов.
5. Анализ рентабельности предприятия.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы
предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности
(производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость
затрат и т.д.
Финансовое предприятия в значительной зависит от , считается
целесообразным и вложения финансовых в активы. В процессе
предприятия и активов, и структура претерпевают изменения. Наиболее
представление о произошедших изменениях в структуре и их источников, а
динамика изменений получить с помощью и горизонтального анализа
имущества ООО "", который представляет 2.
Таблица 2
Структура ООО «Восточный »и источников его за 2015 - 2017 гг.
Наименование
статей
Абсолютная
величина, тыс.
руб.
Изменение
(+,-), тыс.
руб.
Темп роста, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г.
к 2015г.
2017 г.
к 2016г.
2016 г.
к 2015г.
2017 г.
к 2016г.
АКТИВ
I.ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
706 610 552 -96 -58 86 90
Основные средства 706 610 552 -96 -58 86 90
II.ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 2301 2747 3457 +446 +710 119,4 125,8
Запасы 2295 2735 3455 +440 +720 119,2 126,32
Денежные средства и
денежные эквиваленты
6 12 2 +6 -10 200 17
БАЛАНС 3007 3357 4009 +350 +652 112 119
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
2017 2259 2960 +247 +701 112 131
35
Уставный капитал 614 614 614 - - - -
Добавочный капитал 205 205 205 - - - -
Нераспределенная
прибыл (непокрытый
убыток)
1193 1440 2141 +247 +701 121 149
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСВА
614 614 614 - - - -
Заемные средства 614 614 614 - - - -
V.КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
381 484 435 +103 -49 127 90
Кредиторская
задолженность
381 484 435 +103 -49 127 90
БАЛАНС 3007 3357 4009 +350 +652 112 119
Как видно таблицы 2, общая имущества предприятия за отчетный на
1002 тыс. , это произошло счет роста оборотных активов 1156 . рублей и
уменьшения активов на 154 . рублей. За период доля средств изменилась в
уменьшения (в 2015 году 706 тыс. рублей; 2016 – 610 тыс. рублей, 2017 год
– 552 тыс. .).
оборотных активов в предприятия увеличилась к 2016 на 19,4%, а к
2017 году 25,8%. Изменение можно как положительную , т.к. увеличилась
мобильность .
Увеличение удельного запасов с 2295 тыс. . до 3455 тыс. . (в 2016 г. на
440 тыс. ., в 2017 г. на 720 тыс. .) свидетельствует о наращивании -товарного
потенциала , а также о стремлении счет вложений в защитить денежные
предприятия от под воздействием .
Денежные средства в 2016 г. на 6 тыс. ., а в 2017 г. уменьшились на
10 . руб. Их вес в стоимости в 2015 г. составил 0,2%, в 2016 г. – 0,36%, в
2017 г. – 0,05%. Столь значение на всего периода сказывается на
предприятия в ближайшие 3 – 6 .
Пассивная часть характеризуется преобладающим весом собственных
средств, их увеличилась с 66,91% до 73,83%, т.е. 948 тыс. руб. в за счет
прибыли.
Анализируя «краткосрочные обязательства» отметить увеличение
кредиторской задолженности в 2016 г. 103 тыс. руб. на 27%, а в 2017 г.
36
уменьшение 49 тыс. руб. на 10%.
Таким , анализ пассивной баланса позволяет , что увеличение
финансовых учреждений обеспечены собственные .
Показатели, которые государство и движение средств предприятия, в
3.
Сумма хозяйственных находящихся в распоряжении дает
обобщенную оценку активов, на балансе . Рост этого на 1002 тыс. .
свидетельствует о наращивании потенциала организации.
основных средств в исследуемой организации с 23,48% до 13,77%.
3
Динамика коэффициентов, состояние основных ООО «Восточный »за
2015 - 2017 гг.
Наименование
показателя
2015 г. 2016 г. 2017 г.
Изменение (+,-)
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
1.∑ хозяйственных
средств, находящихся в
распоряжении
организации, тыс. руб.
3007 3357 4009 +350 +652
2. Доля ОС в активах, % 23,48 18,17 13,77 -5,31 -4,4
3. Доля активной части
ОС, %
70,21 68,31 66,58 -1,9 -1,73
4. К изн. ОС, % 30,31 31,02 31,94 +0,71 +0,92
5. К изн. активной части
ОС, %
27,88 33,57 37,65 +5,69 +4,08
6. К обн. ОС - 17,05 - +17,05 -17,05
7. К выб. ОС, % - - 3,58 - +3,58
Доля части основных (доля оборудования, средств и т.д. в структуре )
определяется как стоимости основных , результаты для баланс. Рост
37
показателя квалифицируется положительная тенденция. В «Восточный
экспресс»
этот показатель уменьшился 3,63% (с 70,21% до 66,58%), что
неблагоприятную тенденцию.
износа характеризует изношенности основных , процентов
первоначальной , его высокое является отрицательным . Стоимость самого
износа более на 50% нежелательных . В организации коэффициент
основных средств 30,31% и 31,94% до конца 2015- года и в конце 2017 ,
соответственно, (+1,63%).
Коэффициент активной части средств определяется отношение
суммы активной части средств в их стоимости. Он 27,88% на 2015 год и
37,65% до 2017 года рост общего основных средств 9,77%.
Коэффициент выбытия показывает, часть основных была исключена
из
хозяйств
е
хозяйственного обращения за период в связи с и другими причинами. Он
рассчитывается соотношение стоимости из основных стоимость основных
на начало .
Таким , в целом можно вывод, что в активов ООО « экспресс»
преобладают активы (86,23%, в 2017 году). анализируемый период с 2015
2017 гг. доля активов снизилась (23,48%, в 2015 уже 13,77%, в 2017-м году).
дебиторской задолженности в активах нет, в анализируемом периоде было.
По анализа ответственность, собственных средств относительно
высока, и меняется, прошли . Одним из средств преобладают обязательства,
что меняется с 2015 на 2017 . Кредиторская задолженность в 2016 году - 103
тыс. , а в 2017 году - 49 тысяч .
Анализ ликвидности ООО «Восточный экспресс». Ранжирование
активов степени убывания и пассивов по возрастания их (таблица 4).
считается абсолютно , если выполняются условия:
А 1≥ П 1; А 2 ≥ П 2 ; А 3≥ П 3 ; А 4 ≤ П 4
.
Проиллюстрируем групп по с группами средств пассиву ООО «
экспресс»в 2015 - 2017 гг., платежный излишек недостаток (рисунок 4).
38
Таблица 4
активов по убывания ликвидности и по степени срочности их ООО
«Восточный »за 2015 – 2017 гг.
Условное
обозначение
Абсолютная
величина, тыс.
руб.
Изменение
(+,-), тыс.
руб.
Темп роста, %
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2016 г. к
2015г.
2017 г. к
2016г.
2016 г. к
2015г.
2017 г. к
2016г.
Активы
Наиболее ликвидные
активы А
1
6 12 2 +6 -10 200 17
Быстрореализуемые
активы А
2
- - - - - - -
Медленно реализуемые
активы А
3
2295 2735 3455 +440 +720 119 126
Трудно реализуемые
активы А
4
706 610 552 -96 -58 86 91
Пассивы
Наиболее срочные
обязательства П
1
381 484 435 +103 -49 127 90
Краткосрочные
обязательства П
2
- - - - - - -
Долгосрочные
обязательства П
3
614 614 614 - - - -
Собственный капитал и
другие постоянные
пассивы П
4
2017 2259 2960 +247 +701 112 131
В результате сопоставления и обязательств по на протяжении
исследуемого периода несоответствие первого финансового показателя
рекомендуемым значениям:
В 2015 г . А 1 – П 1=−375 eqобщего рассматриваются норму т ыс . руб .
В 2016 г. А 1 – П 1=−472 тыс . eqинициирование способнопроцессы р уб .
В 2017 г . А 1 – П 1=−433 тыс . руб .
свидетельствует о недостаточности ликвидных активов ( средств и
финансовых ) для оплаты кредиторской задолженности.
39
2014 г. 2015 г. 2016 г.
-1000
-500
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
А1-П1
А2-П2
А3-П3
П4-А4
Рис. 4. Платежный излишек недостаток средств «Восточный
экспресс»в 2015 - 2017 .
два показателя возможность поступления в отдаленном будущем:
В 2015 г . А 3 – П 3=+1681 eq баланс использование достигнутьт ыс . руб .
В 2016 г. А 3 – П 3=+2121 тыс . eq проведении продажииспользован р уб .
В 2017 г . А 3 – П 3=+2841 тыс . руб .
А главное, наличие в собственного капитала и постоянных пассивов в
количестве для потребности в оборотных , что необходимо соблюдения
минимального финансовой устойчивости организации:
В 2015 г . П 4 – А 4=+1306 тыс . руб .
В 2015 г. П 4 – А 4=+1649 eq клуба итак аренда тыс . руб .
В 2017 г . П 4 – А 4=+2408 тыс . eq показатель нейподготовку р уб .
В течение отчетного значения абсолютных ликвидности оставались
на том уровне и к концу 2017 года незначительные изменения. , доля
наиболее активов (А
1
) уменьшилась 14,96% и при этом доля срочной
задолженности (П
1
) на 1,82%, привело к большему долей А
1
и П
1
в
структуре и пассивов баланса:
А
1
– П
1
= -433 .руб.
Приведенные в 5 данные убедительно , что среди активов (п. А
1
, А
2
,
А
3
) группа А
3
- медленно активы (запасы), в активах организации к 2017
года увеличились с 2295 3455 тыс. руб. и в общей стоимости активов на
40
2017 года —
99,94 %(3455 /3457 × 100 %)
и 86,18% - в общей активов
(3455/ 4009× 100 %)
.
При доля долгосрочных (П
3
) осталась неизменной, привело к
следующему :
А 3 – П 3=86,18 – 15,32=+70,86 % .
Это свидетельствует о перспективной ликвидности , т.е. ее
платежеспособности в периоде.
Собственный и другие постоянные (П
4
) увеличились к концу 2017
почти в 2 раза покрытия труднореализуемых (А
4
):
П 4 – А 4=+2408 тыс . руб .
основе данных таблицы можно вывод, что финансирование
направлено пополнение оборотных . Наиболее крупные удельного веса в
прибавлении запасов, составил 151%.
Итак, четырех соотношений, наличие ликвидных у предприятия,
выполняются , кроме одного. «Восточный экспресс» протяжении всего
периода неспособна наиболее срочные за счет активов (денежных и
краткосрочных финансовых ), которые составляют 1% от достаточной . В
соответствии с принципами структуры активов степени ликвидности,
дебиторской задолженности быть достаточно покрытия среднесрочных
(П
2
). В данном случае дебиторская задолженность ( активы) отсутствуют.
5
Расчет показателей организации ООО « экспресс»за 2015 - 2017 .
Показатель
Значение
показателя
Отклонение расчетного значения
от рекомендованного
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2015г.
2016 г.
2017г.
К а.л. 0,02 0,02 0,004
Не соответствует
рекомендованному
значению 0, 02<0,2
Не соответствует
рекомендованному
значению 0, 02<0,2
Не соответствует
рекомендованному
значению 0, 01<0,2
41