42
Таблица 2.5 – Основные характеристики производства
Показатель
Величина
Количество выпекаемого в час хлеба, шт.
200
Продолжительность рабочей смены, час
8
Количество смен за рабочий день
1
Количество рабочих дней в месяц
22
Количество батонов, выпускаемых за смену
1600
Масса батона, кг
0,6
ИТОГО количество продукции в месяц, тонн
21,12
Немаловажным при запуске производства является выбор и покупка
сырья. Все необходимые ингредиенты планируется приобретать на оптовых
базах г. Перми. Выбор конкретных поставщиков в нашем случае
нецелесообразен из-за постоянно меняющейся ситуации на рынке, кроме
того все компоненты, необходимые для производства, не являются
дефицитными, поэтому сбоев с поставкой сырья не предвидится. В
обязанности директора будет входить регулярный анализ рынка и поиск
поставщиков сырья на более выгодных условиях. В таблице 2.6 приведены
затраты на сырье в расчете на 1 тонну готовой продукции. Для расчетов были
использованы усредненные значения оптовой стоимости сырья по городу на
момент написания бизнес-проекта.
Таблица 2.6 – Расчет стоимости сырья
Вид сырья
Расход сырья на 1
тонну продукции,
кг
Стоимость 1 кг
сырья, руб.
Стоимость сырья
на 1 тонну
продукции, руб.
Мука пшеничная в/с
758,2
12
9098,4
Дрожжи прессованные
30,3
25
757,5
Соль
15,2
7
106,4
Маргарин
9
32
288
ИТОГО стоимость сырья на 1 тонну готовой продукции
10250,3
Исходя из полученных данных, видно, что для производства 1 тонны
готовой продукции нужно 10250,3 руб. Затраты на сырье носят переменный
43
характер
31
. Они напрямую зависят от количества производимой продукции,
ассортимент которой представлен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Ассортимент выпускаемой продукции
Хлеб
Мука
Масса, гр
Цена, руб
Цена 1кг, руб
«Крестьянский»
Пшеничная, в/с
600
18,5
30,83
Далее необходимо рассчитать себестоимость производимой продукции,
для этого следует учитывать как переменные, так и постоянные издержки, к
которым относятся налоговые отчисления от фонда заработной платы,
амортизация, плата за аренду помещения, затраты на содержание автомобиля
и другое
32
. Заработная плата также относится к постоянным издержкам и
включается в себестоимость готовой продукции. Также к постоянным
издержкам можно отнести и другие издержки, представленные в таблице 2.7.
Таблица 2.7 – Структура постоянных издержек в расчете на 1
месяц
Структура издержек:
Доля
Сумма, руб.
Пенсионный фонд "Нпф"
Фзп
0,28
25480
Фонд соц.страхования "Нсс"
Фзп
0,054
4914
Фонд занятости "Нфз"
Фзп
0,02
1820
Обязат.мед.страхование "Нмс"
Фзп
0,036
3276
ИТОГО налоговые отчисления из Фзп "Нфзп"
35490
Амортизация основных фондов "Амфо"
Фо
0,0083
5436,5
Коммунальные платежи
(электроэнергия, вода)
8000
Плата за аренду помещения "Ап"
35000
Ежеквартальное подтверждение сертификата качества, сумма в
месяц
667
ИТОГО с учетом зарплаты
175593,5
Как видно из таблицы, к ежемесячным издержкам относят отчисления
от фонда заработной платы, амортизационные отчисления (10%- процент
годовой амортизации, 0.1 / 12 = 0,083 - доля ежемесячных отчислений от
стоимости основных фондов), арендная плата, расходы на ГСМ, оплата
31
Чернов В.А. Экономический анализ: торговля, общественное питание, туристский бизнес: учебное
пособие для студентов вузов. - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.- 639 с.
32
Экономический анализ. Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации:
учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Войтоловского и др. - 4 - е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2015. - 548 с. -
(Серия "Бакалавр").
44
электроэнергии и прочее. Таким образом, постоянные издержки составят
175593,5 руб. в месяц.
Пользуясь данными из таблиц выше, вычислим цену за одну булку и
точку окупаемости, то есть минимальное количество булок, изготовление
которых окупает все затраты
33
. Стоимость сырья для изготовления одной
тонны продукции равна 10250,3 рублей. Из этого количества сырья можно
изготовить 1666 булок хлеба «Крестьянский» (1000 / 0,6 = 1666). Из этого
следует, что стоимость необходимого сырья, в пересчете на одну булку,
составляет 6,15 рублей (10250,3 / 1666 = 6,15). Это стоимость без учета
постоянных издержек. Выпуск в первый месяц работы составит 22000
батонов. На один батон придется 175594 / 22000 = 7,98 руб. Таким образом,
себестоимость одного батона составит 6,15 + 7,98 = 14,13 руб. Стоимость
булки устанавливается в размере 18,5 рублей за штуку (издержки + прибыль
(30%)). Прибыль с одного батона составит 4 рубля, рассчитаем точку
самоокупаемости
34
:
х * 18,5 = 175594 + 4 * х;
х = 175594 / 14,5 = 12110 булок в месяц.
Таким образом, чтобы предприятию не нести убытки, необходимо
продавать в месяц 12110 батонов хлеба.
2.8 Финансовый план
Данный раздел освещает вопросы финансового обеспечения
деятельности фирмы и выбор наиболее эффективных путей использования
имеющихся денежных средств. Решение поставленных задач происходит с
помощью оценки текущей финансовой информации и прогноза объемов
реализации товара на рынке в будущем
35
.
33
Артеменко В.Г., Анисимова Н.В. Экономический анализ: учеб. пос. - М.: Кнорус, 2015. - 288 с.
34
Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник для вузов. - 5 - е изд., перераб. и
доп. - М.: ИНФРА - М, 2015. - 536 с.
35
Широков Б.М. Малый бизнес: финансовая среда предпринимательства: учебно - метод. пос. - М.:
Финансы и статистика, 2016. - 496 с.
45
Прогноз объема продаж за каждый период отражает результаты
взаимодействия компании с целевым рынком по производимому товару
36
. В
таблице 2.8 приведены показатели прогнозируемой деятельности фирмы в
первый год работы. Планируется увеличивать объем продаж в течение года
ежемесячно на 1000 шт.
Таблица 2.8 – План объемов реализации на 2019 г
Месяц
Объем продаж,
шт.
Выручка,
руб.
Издержки общие, руб.
Январь
22000
407000
175594+135300= 310894
Февраль
23000
425500
175594+141450=317044
Март
24000
444000
175594+147600=323194
Апрель
25000
462500
175594+153750=329344
Май
26000
481000
175594+159900=335494
Июнь
27000
499500
175594+166050=341644
Июль
28000
518000
175594+172200=347794
Август
29000
536500
175594+178350=353944
Сентябрь
30000
555000
175594+184500=360094
Октябрь
31000
573500
175594+190650=366244
Ноябрь
32000
592000
175594+196800=372394
Декабрь
33000
610500
175594+202950=378544
Итого
330000
6105000
4136628
Сделав необходимые расчеты, получаем значение предполагаемой
выручки предприятия за 2019 г. 6105000 руб.
Далее произведем расчет валовой и чистой прибыли, учитывая, что
налогообложение будет происходить по УСН 15% (доходы минус расходы)
37
.
Результаты представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9 – Расчет прибыли предприятия на 2019 г
Месяц
Валовая
прибыль,
руб.
Налоговые отчисления
(15%), руб.
Чистая
прибыль, руб.
36
Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: учеб. пос. для вузов. - М.: Инфра - М,
2017. - 260 с
37
«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения (введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ)
Статья 346.11. пункт 3.
46
Январь
96106
14416
81690
Февраль
108456
16269
92187
Март
120806
18121
102685
Апрель
133156
19973
113183
Май
145506
21826
123680
Июнь
157856
23679
134177
Июль
170206
25531
144675
Август
182556
27383
155173
Сентябрь
194906
29236
165670
Октябрь
207256
31089
176167
Ноябрь
219606
32941
186665
Декабрь
231956
34793
197163
Итого
1968372
295256
1673116
Таким образом, можно сделать вывод, что чистая прибыль предприятия
по итогам года при запланированном объеме продаж продукции составит
1673116 руб. Рассчитав основные финансовые показатели работы фирмы,
перейдем к обобщению информации, изложенной во второй главе.
Данная глава описывает аспекты создания мини-пекарни ИП Кибанова
Е.В. Главная цель бизнес-плана – последующее открытие мини-пекарни и
обеспечение населения Индустриального района г. Перми хлебобулочными
изделиями. В данной главе дается описание предприятия, которое
планируется открыть, выпускаемого продукта. Рассмотрены
организационные вопросы, составлены производственный, маркетинговый и
финансовый планы.
47
3 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ ОТКРЫТИЯ МАЛОГО
ПРЕДПРИЯТИЯ ИП КИБАНОВА Е. В.
3.1 Расчет показателей экономической эффективности открытия
малого предприятия ИП Кибанова Е. В.
Главным критерием, по которому можно судить об эффективности
проекта, является срок окупаемости
38
. Благодаря произведенным во второй
главе расчетам, определим срок окупаемости:
Срок окупаемости = вложение капитала / прибыль от проекта за год (3.1)
Срок окупаемости = 655000 / 1673116 = 0,39 года = 4,67 месяца.
Следовательно, срок окупаемости капитальных вложений составит
около 5 месяцев.
Помимо срока окупаемости, существует ряд показателей,
характеризующих производство и показывающих, насколько оно
эффективно.
Показатель рентабельности продукции определяет эффективность
реализации продукции на 1 рубль проданной продукции
39
. Другими словами
показывается количество средств, оставшееся у предприятия после покрытия
себестоимости продукции. В нашем случае при расчете рентабельности за
год этот показатель имеет вид:
Рентабельность продукции = Прибыль от реализации продукции /
Себестоимость реализованной продукции * 100% (3.2)
Рентабельность продукции = 1673116/ (330000*14,13) * 100% = 36%.
Проект является рентабельным и имеет неплохой показатель
рентабельности продукции, т.к. средняя рентабельность в области
производства хлебобулочных изделий обычно составляет 15-20%.
38
Прыкина Л.В. Экономический анализ предприятия: учебник для вузов - Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.-
407 с.
39
Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Малое предприятие. 5 в 1: бухгалтерский учет, налогообложение,
документооборот, финансовое право, анализ деятельности. - М.: Рид Групп, 2015. - 320 с.
48
Важным элементом финансовой информации является точка
безубыточности, которая позволяет вычислить критический объем продаж.
Точка безубыточности, ее также называют мёртвой точкой, критической
точкой, порогом рентабельности, точкой самоокупаемости, - это такой объем
продаж продукции фирмы, при котором выручка от продаж полностью
покрывает все расходы на производство продукции
40
. Точка безубыточности
была рассчитана в предыдущей главе, она составила 12110 буханок в месяц.
То есть, данное количество буханок хлеба необходимо реализовать за месяц,
чтобы не нести убытки. Помимо математического расчета порога
рентабельности, точку безубыточности по проекту можно изобразить
графически (см. рис. 3.1).
Рисунок 3.1. Точка безубыточности работы
мини-пекарни ИП Кибанова Е. В. (шт./мес.)
Следующий показатель - «запас финансовой прочности предприятия».
Он характеризуется разницей между полученной фактической выручкой от
реализации и порогом рентабельности
41
. Рассчитаем запас финансовой
прочности для предприятия в первый месяц работы при выполнении
запланированного объема продаж:
40
Комплексный экономический анализ предприятия: учебник для вузов/ Под ред. Н.В. Войтоловского и др. -
СПб.: Питер, 2017. - 576 с.
41
Филимонова Н.М. и др. Экономика и организация малого и среднего бизнеса: учеб. пос. для вузов. - М.:
Инфра - М, 2015. - 222 с.
Объем производства, шт.
Выручка от
реализации
Совокупные
затраты
Постоянные
издержки
Зона
прибыли
Зона
убытков
Точка критического
объёма
производства
Затраты,
выручка
12110
49
Запас финансовой прочности (Зфп) = Выручка от реализации – Точка
безубыточности (3.3)
Зфп = 407000 – (12110*18,5) = 182965 руб., что соответствует 45%
выручки от реализации. Это означает, что предприятие способно выдержать
45% снижения выручки от реализации без угрозы несения серьезных
убытков. Запас финансовой прочности показывает, какое возможное падение
выручки способен выдержать бизнес, прежде чем начнет нести убытки.
3.2 Оценка рисков при открытии малого предприятия
ИП Кибанова Е.В.
Предпринимательская деятельность по своей сути имеет рисковый
характер, поэтому важно при открытии бизнеса не только иметь
представление о возможности возникновения тех или иных рисков (см. рис.
3.1), но и уметь принимать меры по их предотвращению и снижению.
Рисунок 3.1. Риски, характерные для мини-пекарни ИП Кибанова
Е.В.
Предпринимательский риск можно охарактеризовать как возможность
не достижения цели, которая проявляется в потере ресурсов, недополучении
Управленческие риски
Финансовые риски
Хозяйственные риски
Риск нанесения
ущерба
собственности
предприятия
Производ
ственные
риски
Коммер
ческие
риски
Риски, связанные с
покупательной
способностью
денег
Инвестици
онные
риски
Предпринимательские риски
50
доходов или появлении дополнительных расходов
42
.
Производственный риск проявляется в возможности уменьшения
объема выпуска продукции, снижении ее качественных характеристик. Также
к производственным рискам можно отнести рост издержек производства и
уменьшение производительности труда.
Риск нанесения ущерба собственности предприятия обусловлен
возможностью кражи, диверсии, халатности, перенапряжения технической и
технологической систем, аварии, пожара и тому подобное.
Коммерческий риск связан с процессом реализации товаров и
проявляется в снижении объема реализации продукции вследствие
изменения рыночной конъюнктуры и неблагоприятного изменения цен.
Финансовые риски связаны с вероятностью потерь финансовых
ресурсов. Под воздействием инфляционного риска получаемые
предприятием денежные доходы могут обесцениться. Риск ликвидности или
валютный риск могут снизить покупательную способность денег.
Рассмотрим более подробно риски, возникающие при открытии мини-
пекарни – их можно условно разделить на внешние и внутренние. Краткая
характеристика и пути реагирования на данные риски представлены в
таблицах 3.1 и 3.2.
Таблица 3.1 – Основные внутренние риски проекта
Наименование риска
Оценка риска
Характеристика риска и способы реагирования
Низкий уровень
компетенции собственного
персонала и контрагентов
высокий
Риск может привести к снижению продаж,
низкой степени удовлетворённости покупателя и
усилить все внешние риски. Нивелируется угроза
созданием эффективной системы обучения и
мотивации персонала.
Технологические риски
низкие
Выбранная технология и ассортимент не влекут
сложностей с процессом производства и
технологическим обеспечением бизнеса.
42
Тактаров Г.А. Финансовая среда предпринимательства и предпринимательские риски: учеб. пос. для
вузов. - 2 - е изд., перераб. И доп. - М.: Кнорус, 2016. - 256 с.
51
Таблица 3.2 – Основные внешние риски проекта
Наименование риска
Оценка риска
Характеристика риска и способы реагирования
Повышение сырьевой
себестоимости
производимой продукции
высокий
Риск приведет к увеличению стоимости
продукции и снижению маржинальной части
дохода. Компенсация риска происходит
увеличением отпускной цены продукции или
пересмотром весовых требований. Для
нивелирования риска необходимо вести
постоянный мониторинг рынка поставщиков и
заключение долгосрочных контрактов.
Открытие в
Индустриальном районе
г.Перми прямых
конкурентов
высокий
При появлении прямых конкурентов,
существующая емкость рынка пропорционально
делится на участников, что ведет к снижению
продаж. Для преодоления риска на
организационном этапе следует вести политику
отстройки от конкурентов,
поддерживать лояльность потребителя.
Сезонное снижение
продаж
средний
Риск влечет снижение среднегодовых
показателей продаж, увеличивает затраты на
содержание персонала, ведет к колебанию
интенсивности использования
производственного оборудования. Риск
нивелируется грамотной рекламной и
организационной политикой.
Изменение на
государственном уровне
нормативных требований к
хлебобулочной продукции
низкий
Риск может привести к пересмотру
технологических карт производства и
ассортиментной базы.
Анализируя данные представленных выше таблиц, можно сделать
вывод о том, что наиболее вероятными являются маркетинговые и сезонные
риски снижения спроса, что может инициироваться повышением стоимости
сырья и открытием прямых конкурентов. Это наиболее критичные угрозы,
предвосхитить которые следует еще на этапе создания организации
деятельности мини-пекарни.
Для предупреждения риска необходимо: приобретение информации о
риске, осуществление стратегического планирования деятельности
предприятия, проведение активного целенаправленного маркетинга,
прогнозирование развития внешней среды, обучение персонала и его
инструктаж.
Избежать риска можно: отказавшись от ненадежных партнеров,
консервацией имущества, увольнением некомпетентных работников.