5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ И АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ……………………………………………9
1.1 Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования………..9
1.2 Формы бухгалтерской отчетности, порядок и сроки их
предоставления…………………………………………………………………17
1.3 Основные аспекты финансового анализа бухгалтерской
отчетности………………………………………………………………………26
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТНОСТИ
В ООО «КОМПАНИЯ КАРБОН» ……………………………………………35
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Компания
Карбон»…………………………………………………………………………35
2.2 Анализ основных финансово-экономических показателей деятельности
ООО «Компании Карбон»……………………………………………………...39
2.3 Организация бухгалтерского учета в ООО «Компания Карбон»………..45
2.4 Особенности формирования бухгалтерской отчетности в ООО «Компания
Карбон»………………………………………………………………………….47
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ И ОСНОВНЫЕ
НАПРАВЛЕНИЯ ОПТЕМИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В
ООО «КОМПАЕНИИ КАРБОН»……………………………………………..52
3.1 Анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости
ООО «Компания Карбон»……………………………………………………..52
3.2 Анализ отчета о финансовых результатов и оценка деловой активности
ООО «Компания Карбон»…………………………………………………….59
3.3 Рекомендации по совершенствованию документооборота и составу
отчетности ООО «Компания Карбон»……………………………………….64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..69
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………..74
ПРИЛОЖЕНИЕЯ………………………………………………………………78
6
ВВЕДЕНИЕ
Темы выпускай квалификационной работы актуальна тем что ведение
бухгалтерской отчетности является единой системой данных об
имущественное и финансовое положение организации, а также о результатах
ее хозяйственной деятельности.
Одной из главных задач управления организацией на сегодняшний
день выступает создание его финансовой устойчивости, улучшение
конкурентоспособности производимых товаров и услуг, уменьшение затрат
и повышение прибыли, выход на новые рыночные сегменты.
В связи с этим представляет бесспорный интерес в практическом и
теоретическом смысле более детальное изучение методических основ к
исследованию бухгалтерского учета.
Установленные перед непосредственно бухгалтерским учетом задачи
по обеспечению необходимой информацией пользователей внутренней и
внешней среды о результатах функционирования предприятия для
достоверного анализа ее финансового и имущественного состояния говорят
об увеличении роли бухгалтерского учета как незаменимого и
неповторимого источника для формирования обоснованных управленческих
решений.
Вместе с тем образование новых экономических и юридических
отношений между организациями разнообразных организационно-правовых
форм собственности, осуществляющие интеграционные процессы во всех
направлениях их функционирования с иностранными партнерами
характеризуют формацию бухгалтерского учета, который ориентирован на
применение общепринятых мировых практических принципов и правил
осуществления бухгалтерского учета.
В законодательном направлении установлены и задачи бухгалтерского
учета, выражающиеся в образовании полноценной и достоверной
информации о функционировании, ее имущественном состоянии,
7
необходимой пользователям внутренней среды бухгалтерской отчетности –
руководящему составу, учредителям, собственникам имущества
предприятия, а также внешней среды — инвесторам, кредиторам и иным
пользователям, применяющим бухгалтерскую отчетность; предоставление
информации, важной внутренним и внешним пользователям бухгалтерской
отчетности для осуществления контроля за применением российского
законодательства при реализации предприятием хозяйственных операций и
их непосредственной целесообразностью, существованием и движением
имущества и обязательств, применением материальных, трудовых и ресурсов
финансовой природы на основании установленных норм, нормативов и смет;
недопущении негативных результатов деятельности предприятия и
установлении внутрихозяйственных резервов формирования ее финансовой
устойчивости.
Целью данного исследования выступают систематизация и
закрепление теоретических основ по составлению бухгалтерской отчетности
на коммерческих предприятиях, обучение методики аналитической работы,
расширение умений осуществлять основные расчёты в бухгалтерском учете,
а также формировать бухгалтерскую документацию.
Задачами выпускной квалификационной работы выступают:
- изучение понятия, состава и общих требований бухгалтерской
отчетности;
- рассмотрение форм бухгалтерской отчетности, а также порядка и
сроков их предоставления;
- изучение теоретических основ финансового анализа отчетности;
- исследование организационно-экономической характеристики ООО
«Компания Карбон», а также анализ основных финансово-экономических
показателей его деятельности;
- изучение бухгалтерского учета и особенностей формирования
отчетности на ООО «Компания Карбон»;
8
- анализ ликвидности, платежеспособности и финансовой
устойчивости предприятия, а также основных финансовых результатов и
рентабельности;
- оценка деловой активности ООО «Компания Карбон»;
- формирование основных рекомендаций по совершенствованию
документооборота и составу отчетности ООО «Компания Карбон».
Предметом исследования выступает организация бухгалтерского учета
предприятия.
Объектом исследования организация ООО «Компания Карбон»,
занимающееся реализацией технического углерода.
Определенные организационные и учетные вопросы процесса
осуществления бухгалтерского учета организации исследуются в трудах
российских и зарубежных ученых Н.А. Бреславцевой, В.Б.Ивашкевича, Е.А.
Мизиковского, В.В. Ковалева, Л.И. Куликовой, М.И. Кутера, В.Д.
Новодворского, В.И. Ткача, Я.В. Соколова, Б.Нидлза, Д. Колдуэлла, С.
Хендриксена.
Теоретической и методологической основой исследования явились
труды российских и зарубежных ученых, в которых исследуются отдельные
теоретические и эмпирические вопросы осуществления бухгалтерского учета
коммерческими предприятиями, нормативно-правовая база Российской
Федерации. В работе также применялись положения Международных
стандартов финансовой отчетности (МСФО).
Цели и задачи определили структуру исследования. Работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка используемых источников и
соответствующих приложений.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ СОСТАВЛЕНИЯ
АНАЛИЗА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Понятие, состав бухгалтерской отчетности и общие требования
Процесс превращения труда в общественный создает определенный
результата деятельности, интерес к которому имеется у определенного круга
лиц (пользователей информации финансового характера). Для предоставления
им информации составляется отчетность, целесообразность которой
выявляется на этапе отрыва управленца и исполнителя от собственника
факторов производства. Состав и внутреннее содержание предоставляемой
информации постоянно реформируется в связи с изменениями условий
экономического характера.
На сегодняшний день в отечественной учетной системе нормативно
закреплено отдельное представление об отчетности. В Федеральном Законе
«О бухгалтерском учете» установлено, что бухгалтерская отчетность – это
единая система учетных данных об имуществе, обязательствах, а также
результатах хозяйственной деятельности, составляемых на основе данных
бухгалтерского учета по установленным формам [15, C. 207]. Из этой
дефиниции получается, что данные, содержащиеся в бухгалтерской
отчетности, по существу составляют особую разновидность учетных записей,
выступающих извлечением из учета текущего периода итоговых данных о
положении и результатах функционирования предприятия (хозяйствующего
субъекта) за определенный период.
В таблице 1 на основе дефиниций известных ученых подробно изучено
определение бухгалтерской (финансовой) отчетности для максимально
полного раскрытия его сущности.
10
Таблица 1
Аналитическое исследование определения бухгалтерской
отчетности
№п/п
Определение Бухгалтерской (финансовой)
отчетности
Источники
1.
Бухгалтерская отчетность представляет из себя
совокупность показателей, которые отражают
имущественное и финансовое состояние организации на
конкретную дату, а также экономические результаты ее
функционирования за отчетный период
А.С. Бакаев
2.
Бухгалтерская отчетность выступает как комплекс
показателей об имущественном и финансовом состоянии
хозяйствующего субъекта, и вместе с тем финансовых
результатах его функционирования за отчетный период,
сформированных, обычно, в табличном виде и
полученных непосредственно по итогам закрытия счетов
Главной книги
В.В. Ковалева
3.
Бухгалтерская отчетность – представление информации
структурного типа о финансовом состоянии и финансовых
итогах функционирования организации
Н.С. Пласкова
4.
Бухгалтерская отчетность является неотъемлемой
составляющей всей системы бухгалтерского учета и
выступает конечной ступенью учетного цикла,
предопределяющего органическое единство показателей,
образующихся в ней
Я.В. Соколов
5.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – есть
информация о финансовом состоянии экономического
субъекта на конкретную дату, финансовых итогах его
функционирования и движении денежных средств за
отчетный период, соединенная в систему на основании
требований, регламентированных настоящим ФЗ
(достоверность, периодичность, единство отчетности, в
российской валюте, подписанная руководителем
организации, подлежит аудиту и публикации, не имеет
режима коммерческой тайны)
Федеральный
закон
№ 402-ФЗ «О
бухгалтерском
учете»
Помимо указанных дефиниций бухгалтерской (финансовой) отчетности
существуют и иные, но все они в определённой степени отражают общие
признаки финансовой отчетности, указывающие на то, что это:
– представление структурного вида финансового состояния и операций,
осуществленных организацией;
– комплекс показателей, который характеризует результаты
хозяйственного функционирования за отчетный период;
11
– система разнообразных форм отчетов, которые содержат информацию,
отражающие отдельные элементы функционирования организации,
применяется ее пользователями для установления деловых инвестиционных и
решений управленческого вида.
Финансовая отчетность в качестве информационного инструмента
совершенствовалась на протяжении нескольких веков, эволюционируя в
направлении усложнения своего непосредственного состава и структуры.
Состав финансовой отчётности, прежде всего, зависит от периодичности
ее формирования.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность промежуточного типа, включает
в себя бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, если другое
не регламентировано законодательством, договорами, учредительными
документами или решениями собственника экономического субъекта [1, 4].
Структура годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности зависит от
характеристики экономического субъекта:
- индивидуальные предприниматели, а также расположенные на
территории РФ филиалы, представительства или другие структурные
подразделения предприятия, основанной на основании иностранного
законодательства, - в ситуации, если в соответствии с положениями
налогового законодательства РФ они осуществляют учет доходов и расходов
и (или) других объектов налогообложения в порядке, регламентированном
указанным законодательством – имеют право не составлять бухгалтерскую
(финансовую) отчетность [1];
- субъекты малого бизнеса, организации некоммерческого характера,
предприятия, приобретшие статус участников проекта по реализации
исследований, разработок и коммерциализации их итогов на основании
Федерального закона от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ "Об инновационном
центре "Сколково"
[3] (за исключением организаций, указанных ниже) –
имеют право составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую)
отчетность [1];
12
- иные организации, в том числе предприятия, бухгалтерскую
(финансовая) отчетность которых необходимо подвергнуть обязательному
аудиту, ЖСК, кредитные потребительские кооперативы, микрофинансовые
предприятия, предприятия государственного сектора, политические партии,
их отделения на региональном уровне или прочие структурные
подразделения, коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические
консультации, адвокатские палаты, нотариальные палаты, некоммерческие
организации, включенные в установленные пунктом 10 статьи 13.1
Федерального закона от 12 января 1996 года № 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях" [2] реестр некоммерческих организаций, выполняющих
функции иностранного агента – должны составлять бухгалтерскую
(финансовую) отчетность в общем порядке [1].
Упрощенная годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из
[5]:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- отчета о целевом использовании средств (только для НКО);
- приложений.
Общий порядок предусматривает оформление в составе годовой
бухгалтерской (финансовой) отчетности [1, 4]:
- бухгалтерского баланса;
- отчета о финансовых результатах;
- приложений к ним.
Финансовая отчетность создается в соответствии с информацией
бухгалтерского учета, в связи с этим ее информативность напрямую зависит
от достоверности и полного объема зафиксированных в учетной системе
данных.
Система нормативной регламентации определяет многоступенчатую
структуру требований к расчету показателей бухгалтерской отчетности
посредством регламентирования (рисунок 1).
13
Рисунок 1. Требования, установленные в отношении учетной
информации в соответствии с отечественными нормативным
документам
Требования общего характера к реализации бухгалтерского учета
заключаются в следующем:
1. Применение двойной записи;
Организация реализует бухгалтерский учет имущества, обязательств и
производственных операций (фактов деятельности хозяйствующего субъекта)
посредство использования двойной записи на взаимозависимых счетах
бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов в рамках
бухгалтерского учета.
2. Принцип денежного измерения;
Допущение и
требования при
формировании
учетной политики
Общие требования к
ведению
бухгалтерского учета
Основные правила
составления и
предоставления
финансовой отчетности
Применение двойной
записи
Принцип денежного
измерения
Принцип
имущественной
обособленности
Непрерывность
ведения учета
Подход к учету
текущих и
капитальных затрат
Составление
оправдательных
документов
Целостность и
полнота отражения
операций
Допущения
Требования
Непротиво-
речивость
Приоритет
содержания
перед
формой
Осмотритель
-ность
Своевремен
-ность
Полнота
Рациональ-
ность
Имуществен-
ная
обособлен-
ность
Непрерыв-
ность
деятельности
Временная
определен-
ность фактов
хозяйствен-
ной
деятельности
Последова-
тельность
применения
учетной
политики
Открытость и
публичность
финансовой
отчетности
Сопостовимость
данных
отчетности
Нейтральность
информации
Полнота и
достоверность
информации
Требование
правильного
оформления
отчетности
Принцип
отчетного
периода
14
Бухгалтерский учет имущества, обязательств и производственных
операций (фактов деятельности хозяйствующего субъекта) осуществляется в
российской валюте - в рублях. В учете отображается информация, указанная в
денежном выражении.
3. Принцип обособленности имущества;
Имущество, выступающее собственностью предприятия, ставится на
учет независимо от имущества иных юридических лиц, используемого
данным предприятием.
4. Непрерывность осуществления учета.
Бухгалтерский учет осуществляется предприятием непрерывно с
момента ее государственной регистрации в качестве юридического лица до
процесса реорганизации либо полной ликвидации в порядке,
регламентированным российским законодательством [15, C. 210].
5. Целостность и полнота отображения операций.
Все операции хозяйственного характера и итоги инвентаризации
необходимо зарегистрировать на счетах бухгалтерского учета в
установленные сроки без любых пропусков или изъятий.
6. Формирование оправдательных документов.
Все операции хозяйственного характера, осуществляемые
предприятием, обязаны сопровождаться оправдательными документами.
Документирование имущества, обязательств и других фактов хозяйственной
деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности реализуется на русском языке.
7. Подход к учету текущих и капитальных затрат.
В бухгалтерском учете предприятия текущие затраты на производство
продукции, осуществление работ и оказание услуг и затраты, имеющие связь
с капитальными и финансовыми вложениями, подлежат раздельному учету.
При создании учетной политики необходимо соблюдение допущений и
требований. В ПБУ 1/2008 определяются конкретные допущения: