32
других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
Долгосрочные финансовые вложения показываются в отчетности в фактиче-
ской сумме затрат на их приобретение.
Отложенные налоговые активы представляют собой – часть налога на
прибыль, которая приведет к уменьшению этого налога в последующих перио-
дах. Расшифровка отложенных налоговых активов предоставлена в таблице 2.
Таблица 2 – Расшифровка отложенных налоговых активов
(тыс. руб.)
Наименование
31.12.2015
31.12.2014
31.12.2013
Накопленный убыток по
налогу на прибыль
188 128
177 886
163 149
Прочее
3 390
2 442
1 259
Всего
191 518
180 328
164 408
Оборотные активы включают в себя запасы, дебиторскую задолженность,
НДС по приобретенным ценностям, финансовые вложения, денежные средства,
прочие оборотные активы. Запасы включают в себя сырье, материалы и другие
аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве, готовую про-
дукцию и товары. В таблице 3 приведена расшифровка строки Запасы.
Таблица 3 – Расшифровка запасов ООО «Корстон-Казань»
(тыс. руб.)
Наименование
показателя
На 31.12.2015
На 31.12.2014
На 31.12.2013
Материалы
7 650
9 123
6886
Товары
30 178
24 617
26854
Прочие
0
125
0
Запасы - всего
37 828
33 865
33 740
Дебиторская задолженность в отчетности подлежит разделению в зави-
симости от сроков ее погашения на дебиторскую задолженность, платежи по
которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты (долго-
33
срочная), и дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются в те-
чение 12 месяцев после отчетной даты (краткосрочная). Дебиторская задолжен-
ность в балансе указывается за минусом резерва по сомнительным долгам,
расшифровка приведена в таблице 4.
Таблица 4 – Дебиторская задолженность ООО «Корстон-Казань»
(тыс. руб.)
Наименование показателя
На
31.12.2015
На
31.12.2014
На
31.12.2013
Покупатели и Заказчики
303 640
288 317
233 109
Прочие
12 502
16 540
43 441
Всего
316 142
304 857
276 550
Резерв по сомнительным дол-
гам
4 323
834
515
Это необходимо для того чтобы пользователи реально могли оценить со-
стояние дебиторской задолженности, без учета не возвратных долгов.
Краткосрочные финансовые вложения являются ликвидной частью обо-
ротных активов и представляют собой временное размещение свободных де-
нежных средств организации с целью получения прибыли – выкуп собственных
акций у акционеров, инвестиции в ценные бумаги других организаций, госу-
дарственные ценные бумаги и прочее, предоставление займов другим органи-
зациям. В отчетности данный вид финансовых вложений показывается по фак-
тическим затратам на приобретение.
Строка денежные средства и денежные эквиваленты показывает наличие
денежных средств в организации на отчетную дату, расшифровка предоставле-
на в таблице 5.
Раздел "Капитал и резервы" отражает собственный капитал организации.
В составе собственного капитала организации учитываются уставный, доба-
вочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль.
Таблица 5 – Расшифровка денежных средств и денежных эквива-
лентов ООО «Корстон-Казань»
(тыс. руб.)
34
Наименование показателя
31.12.2015
31.12.2014
31.12.201
3
Наличные денежные средства
4 362
3 813
2 274
Средства на расчетных счетах
10 728
2 741
17 508
Краткосрочные банковские де-
позиты
0
0
0
Переводы в пути
2 861
1 122
1 122
Итого
17 951
7 666
20 904
Долгосрочные и краткосрочные обязательства представляют собой заем-
ный капитал организации. Долгосрочные обязательства – обязательства орга-
низации, подлежащие погашению за период более 12 месяцев и включают в се-
бя долгосрочные кредиты банков и прочие займы. В таблице 6 предоставлена
расшифровка долгосрочных и краткосрочных займов ООО «Корстон-Казань».
Таблица 6 – Расшифровка займов и кредитов долгосрочных и крат-
косрочных
(тыс. руб.)
Наименова-
ние показа-
теля
Пери-
од
Остаток
на
начало
года
Получе-
ние зай-
ма /
начис-
ление
процента
По-
га-
ше-
ние
перевод из
долго-
в кратко-
срочную
задолжен-
ность
Остаток
на
начало
года
Кредиты дол-
госрочные
2 015
115 164
0
-109 545
5 619
2 014
109 544
0
5 620
115 164
Процент по
кредитам
2 015
497
107
-560
44
2 014
349
114
34
497
Долгосроч-
ные кредиты
и займы –
всего
2 015
115 661
107
0
-110 105
5 663
2 014
109 893
114
0
5 654
115 661
Кредиты
краткосроч-
ные
2 015
0
109 545
109 545
2 014
5 620
0
-5 620
0
Процент по
кредитам
2 015
0
8
568
568
2 014
32
2
-34
0
Краткосроч-
ные кредиты
и займы -
всего
2 015
0
8
0
110 113
110 113
2 014
5 652
116
0
-5654
0
Кредиты получены от связанных сторон, в том числе, задолженность пе-
ред ОАО Комплекс гостиницы "Орленок" 99 855 тыс. руб. на 31.12.2013,
99 955 тыс. руб. - на 31.12.2014, 100 054 тыс. руб. – на 31.12.2015.
35
Краткосрочные обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев
путем использования в этих целях оборотных активов или рефинансирования
путем принятия других краткосрочных (текущих) обязательств. Расшифровка
кредиторской задолженность ООО «Корстон-Казань» раскрыта в таблице 7.
Таблица 7 – Кредиторская задолженность ООО «Корстон-Казань»
(тыс. руб.)
Наименование
На
31.12.2015
На
31.12.2014
На
31.12.2013
Задолженность перед постав-
щиками и подрядчиками
1 155 637
1 082 340
988 485
Авансы полученные
65 449
63 639
46 074
Задолженность по оплате тру-
да
4 335
6 287
4 971
Задолженность по налогам и
сборам
23 341
13 494
6 853
Прочая задолженность
376
389
28 735
Итого
1 249 138
1 166 149
1 075 118
Отчёт о финансовых результатах – одна из основных форм бухгалтерской
отчётности в России, которая характеризует финансовые результаты деятельно-
сти организации за отчётный период и содержит данные о доходах, расходах и
финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчёт-
ной даты. Так же можно сказать, что отчет о финансовых результатах показы-
вает эффективность управленческих решений в финансово-хозяйственной сфе-
ре деятельности организации, отражая и суммируя доходы и расходы организа-
ции
. В отчете отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдель-
ные слагаемые этого показателя:
выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога
на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг составляет
учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящей-
ся к проданным в отчетном периоде продукции, работам и услугам;
валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи и
себестоимостью проданных товаров, продукции, работ и услуг;
36
коммерческие расходы показывают уровень затрат, связанных со сбытом
продукции (работ, услуг) у производителей и товаров у торговых и сбытовых
организаций;
управленческие расходы представляют собой совокупность администра-
тивно-управленческих расходов, расходов на содержание общехозяйственного
персонала, не связанного с производственным процессом;
прибыль (убыток) от продаж характеризует исчисленный результат, по-
лученный от вычитания из выручки от реализации себестоимости коммерче-
ских и управленческих расходов;
проценты к получению – начисленные (полученные) проценты по обли-
гациям, векселям, депозитным счетам, предоставленным кредитам и займам и
пр.;
проценты к уплате включают начисленные (оплаченные) проценты по
облигациям, акциям, предоставленным организации кредитам и займам и пр.;
доходы от участия в других организациях – доходы (дивиденды) от доле-
вого участия и финансовых вложений в уставные капиталы других организа-
ций, дивиденды по акциям иных организаций, являющимся собственностью со-
ставителя отчетности;
прочие операционные доходы включают доходы за минусом налога на
добавленную стоимость от реализации и прочего выбытия основных средств и
иного имущества, списание кредиторской задолженности и депонентов, по ко-
торым истекли сроки исковой давности; присужденные (признанные должни-
ками) штрафы, пени, неустойки, иные санкции за нарушение хозяйственных
договоров; поступления, возмещающие убытки, причиненные сторонними ор-
ганизациями; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году и прочее;
прочие операционные расходы включают остаточную стоимость выбыв-
ших основных средств и иных амортизируемых активов; убытки от списания
дебиторской задолженности и других нереальных долгов; признанные (при-
сужденные) штрафы, пени, неустойки, возмещение убытков по хозяйственным
договорам; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
37
убытки от списания недостач имущества, выявленных при инвентариза-
ции; убытки от списания задолженности из-за несостоятельности должника;
судебные издержки; курсовые разницы, возникающие при переоценке в уста-
новленном порядке имущества и обязательств, выраженных в иностранной ва-
люте и прочее;
налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи представля-
ет собой начисленную с начала года в пользу бюджета сумму налога на при-
быль организации и иных обязательных платежей;
прибыль от продаж в сумме с процентами к получению, доходов от уча-
стия в других организациях, прочих операционных доходов и внереализацион-
ных доходов за минусом процентов к уплате, прочих операционных расходов,
внереализационных расходов и налога на прибыль дает результат финансово-
хозяйственной деятельности организации – прибыль или убыток от обычной
деятельности;
чрезвычайные доходы и расходы представляют собой результаты послед-
ствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного
бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.);
чистую прибыль организации за отчетный период или убыток формиру-
ют, исходя из прибыли или убытка от обычной деятельности с учетом влияния
на результат последствий чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятель-
ности в случае их возникновения.
При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расхо-
дов, производится по методу начисления, то есть выручка начисляется тогда,
когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг
предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю про-
дукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупате-
лем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.
Отчёт о финансовых результатах является важнейшим источником для
анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализован-
38
ной продукции, рентабельности производства продукции, а также для опреде-
ления величины чистой прибыли.
Отчёт об изменениях капитала – отчёт, в котором раскрывается информа-
ция о движении уставного капитала, резервного капитала, добавочного капита-
ла, а также информация об изменениях величины нераспределённой прибыли
(непокрытого убытка) организации и доли собственных акций, выкупленных у
акционеров. Кроме того, в этой форме указывают корректировки в связи с из-
менением учетной политики и исправлением ошибок.
Все данные в Отчёте об изменениях капитала в обязательном порядке
приводятся за три года – отчетный, предшествующий отчетному и предше-
ствующий предшествовавшему отчетному периоду. Отчёт об изменениях ка-
питала состоит из 3 разделов:
Раздел I «Движение капитала»;
Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и ис-
правлением ошибок»;
Раздел III «Чистые активы».
В разделе I «Движение капитала» по горизонтали отражается структура
капитала, по вертикали – операции с капиталом (изменения уставного, доба-
вочного, резервного капитала, акций, выкупленных у акционеров и показатели
нераспределенной прибыли (непокрытого убытка)). Показатели раздела груп-
пируются внутри периода по группам «Увеличение капитала» и «Уменьшение
капитала».
Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и ис-
правлением ошибок» состоит из трёх частей:
Капитал всего;
В том числе нераспределенная прибыль (непокрытый убыток);
В том числе другие статьи капитала, по которым осуществлены
корректировки;
Раздел III «Чистые активы» представлен на три отчетные даты. [27]
39
В отчетности ООО «Корстон-Казань» заполнены строки: уставной капи-
тал и нераспределенная прибыль (убыток) за 2013, 2014, 2015 года.
Отчёт о движении денежных средств – отчёт компании об источни-
ках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот
отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с клас-
сификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификаци-
ей по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт
общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности,
долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью прове-
сти финансовый анализ компании. На сегодняшний день все национальные и
международные разработчики стандартов финансовой отчётности пришли к
выводу о важности раскрытия информации об источниках поступления и
направлениях использования компаниями денежных средств, отчёт о движении
денежных средств стал частью пакета финансовой отчётности. Этот отчёт не-
обходим как менеджерам, так и внешним пользователям, которые по его пока-
зателям могут увидеть реальные доходы и расходы, а также узнать:
объём и источники получения денежных средств и направления их ис-
пользования;
способность компании в результате своей деятельности обеспечивать
превышение поступлений денежных средств над выплатами;
способность компании выполнять свои обязательства;
информацию о достаточности денежных средств для ведения деятельно-
сти;
степень самостоятельного обеспечения инвестиционных потребностей за
счёт внутренних источников;
причины разности между величиной полученной прибыли и объёмом де-
нежных средств.
Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компа-
нии с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с клас-
сификацией по основным направлениям использования в течение периода. Он
40
может быть составлен любой компанией независимо от её размера, структуры,
отрасли. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, кратко-
срочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с боль-
шей лёгкостью провести финансовый анализ компании.
При составлении отчёта разделяют приток и отток наличных по произ-
водственной (операционной или текущей), финансовой и инвестиционной дея-
тельности компании:
операционная деятельность – основной вид деятельности, а также прочая
деятельность, создающая поступление и расходование денежных средств ком-
мпании (за исключением финансовой и инвестиционной деятельности);
инвестиционная деятельность – вид деятельности, связанной с приобре-
тением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нема-
териальных активов) и прочих инвестиций, не включённых в определение де-
нежных средств и их эквивалентов;
финансовая деятельность – вид деятельности, который приводит к изме-
нениям в размере и составе капитала и заёмных средств компании. Как прави-
ло, такая деятельность связана с привлечением и возвратом кредитов, необхо-
димых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности.
Эта классификация предназначена для того, чтобы пользователи отчётно-
сти могли оценить воздействие этих трёх направлений деятельности на финан-
совое положение компании и величину её денежных средств. Денежные потоки
относят к движению денежных средств от операционной, финансовой, инве-
стиционной в зависимости от характера деятельности компании.
Одна и та же операция может приводить к появлению потоков денежных
средств, которые будут классифицироваться по-разному. Например, одна и та
же операция может быть классифицирована как операционная, так и финансо-
вая деятельность: погашение процентного займа предусматривает как выплату
процентов, так и основной суммы долга. Если заём погашается в денежной
форме (в отличие от взаимозачёта или натуральной формы), это отражается в
отчёте о движении денежных средств, при этом выплата процентов может клас-
41
сифицироваться как операционная деятельность, а выплата основного долга —
как финансовая.
Пояснительная записка к годовой отчетности наряду с пояснениями в ви-
де отдельных отчетных форм раскрывает информацию, содержащуюся в бух-
галтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Пояснительная записка
к годовой бухгалтерской отчетности содержит существенную информацию:
об организации,
ее финансовом положении,
сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы,
методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.
В пояснительной записке сообщается о фактах неприменения правил бух-
галтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить иму-
щественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с
соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил
бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и при-
знается нарушением законодательства РФ о бухгалтерском учете.
Кроме существенной информации, организация раскрывает дополнитель-
ную информацию, сопутствующую бухгалтерской отчетности, полезную для
заинтересованных пользователей при принятии экономических решений (п.39
ПБУ 4/99). Пояснительная записка ООО «Корстон-Казань» представлена в
Приложении Б.
В случаях, когда проведение аудиторской проверки является обязатель-
ным, в комплект отчетности, подлежащей опубликованию, также должно вхо-
дить аудиторское заключение, что вытекает из п. 10 ст. 13 Закона N 402-ФЗ.
ООО «Корстон-Казань» ежегодно проводит у себя аудиторские проверки с
привлечением посторонней аудиторской компании. За 2015 год аудиторское за-
ключение предоставлено в Приложении В.
Требования к форме, содержанию, порядку подписания и представления
аудиторского заключения устанавливаются стандартами аудиторской деятель-
ности (п. 3 ст. 6 Закона N 307-ФЗ).