54
рубли, евро (разные валюты). Относительные показатели представляют
отношение двух показателей одинаковой или разной размерности. В первом
случае это безразмерные показатели, характеризующие темп
изменения экономической величины или соотношения, пропорции
однородных экономических величин, получаемые в результате их сравнения,
измеряемые в долевом исчислении либо в процентах. В другом - это размерные
показатели, характеризующие скорость изменения величины во времени,
эффективность использования ресурсов, чувствительность величины по
отношению к фактору, обусловившему ее изменение.
Внереализационными доходами и расходами являются поступления и
расходы, отличные от получения выручки и расходов по обычным видам
деятельности и операционных доходов и расходов. К ним, в частности относятся:
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
поступления в возмещение причиненных организации убытков и
возмещение причиненных компанией убытков;
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
прибыль и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году;
курсовые разницы;
суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истек срок
исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
суммы дооценки и уценки активов (за исключением внеоборотных
активов);
прочие внереализационные доходы и расходы.
В совокупности относительных экономических показателей,
характеризующих динамику экономических процессов, изменение объемных
показателей, различают показатели роста (скорости роста) и прироста
(приростные).
Показатели роста представляют отношение количества экономического
продукта, произведенного или потребленного в данном периоде, к количеству,
произведенному или потребленному в предыдущем периоде. Чаще всего
рассматриваются годовой, квартальный, месячный период или просто
фиксированные конечные и начальные даты. [49. стр.1] В течение изучаемого
55
периода объем продукта не изменился, значит показатель роста (темп роста) равен
единице или 100 %; если объем увеличился, то показатель роста превышает 100
%, а если уменьшился — то он ниже 100 %.
Показатели роста показывает изменение состояния экономики. Часто
используемую в статистике группу таких относительных показателей создают
индексные показатели или просто индексы. Индекс – это отношение показателя в
данный, интересующий нас момент к его базисному значению, зафиксированному
в соответствующем времени, принятом за базис. Индексы характеризуют
относительное значение показателя в сравнении с отправным, базисным и тем
самым показывают, как изменилась величина показателя за определенный период
времени. Самые распространенные индексы – это индексы доходов, цен, уровня
жизни.
Показатели прироста, или приростные показатели, представляют
отношение приращения (увеличения или уменьшения) количества
произведенного, проданного, потребленного продукта в данном периоде к
количеству произведенного, проданного, потребленного продукта в предыдущем,
базисном периоде. Так если в течение изучаемого отрезка времени, предположим,
за последний отчетный период объем продукции не изменился, то показатель
прироста за этот отрезок времени равен нулю; но если объем увеличился — то
показатель положителен, соответственно при уменьшении — то показатель
прироста отрицателен. Приростные показатели по аналогии с показателями роста
измеряются в долях или в процентном выражении. Показатели прироста могут
быть названы показателями «экономического ускорения».
Экономические показатели делятся на ряд групп, все зависит от того, как
они определяются, как рассчитываются их числовые значения и для каких целей,
для решения каких задач они будут использованы.
Значения расчетных, расчетно-аналитических показателей
устанавливаются посредством расчетов на основе математических зависимостей,
экономико- математических моделей с использованием определенных методов.
Расчетно-аналитические показатели широко используются в качестве
исходных при определении прогнозных и плановых показателей, а также
показателей социально-экономических программ.
56
Значения отчетных, отчетно-статистических, статистических показателей
устанавливаются на основе бухгалтерской отчетности предприятий, организаций,
сбора и обработки статистической информации, выборочных опросов,
наблюдений.
Нормативными принято называть показатели, устанавливаемые органами
управления или сложившиеся в практике хозяйствования и выражающие нормы
затрат ресурсов (сырья, энергии, материалов, труда, денег) на производство
единицы продукции, выполнение работы, потребление (нормы потребления).
Показатели в виде норм и нормативов отражают также принятые, заданные
соотношения, пропорции, такие, например, как норма накопления, сбережений,
прибыли, оплаты труда, налогообложения.
Таблица №2.3
Заработная плата за 2017 год
Среднесписочная
численность в 2017г.,
чел
Среднемесячная з/плата 1
чел. в 2017г., руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
I кв.
II кв.
III кв.
IV кв.
АУП
12
13
13
13
21571
21511
21399
20645
Производственный
персонал
(животноводство)
29
29
28
28
6659
6485
8034
8056
Производственный
персонал
(растениеводство)
27
27
27
26
6414
19235
19640
11332
57
Продолжение таблицы № 2.3
Персонал
вспомогательных
производственных
участков
47
42
46
42
7286
10388
10010
8267
Технический
персонал
2
3
4
3
5619
7860
8303
5759
Охрана
22
22
22
22
6109
6109
6109
6109
Таблица №2.3.1
Заработная плата за 2018 год
Среднесписочная
численность в 2018г., чел
Среднемесячная з/плата 1 чел.
в 2018г., руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
I кв.
II кв.
IIIкв.
IVкв.
I кв.
II кв.
III кв.
IVкв.
АУП
14
13
13
12
22834
24976
26327
28040
Производственный
персонал
(животноводство)
28
28
29
28
8247
8552
8484
8785
Производственный
персонал
(растениеводство)
26
26
27
27
9049
15656
26462
13880
Персонал
вспомогательных
производственных
участков
42
43
47
48
10682
12250
17432
13052
Технический персонал
2
2
5
3
7466
7679
7285
8528
Охрана
21
21
21
21
7080
7080
7080
7080
Как видно из «Отчета о финансовых результатах», за последний год
организация получила прибыль от продаж в размере 66 803 тыс. руб., что
составило 18,1% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого
58
года прибыль от продаж снизилась на 2 120 тыс. руб., или на 3,1%. По сравнению
с прошлым периодом в текущем увеличилась как выручка от продаж, так и
расходы по обычным видам деятельности (на 63 328 и 65 448 тыс. руб.
соответственно). Причем в процентном отношении изменение расходов (+27,5%)
опережает изменение выручки (+20,7%) Изучая расходы по обычным видам
деятельности, следует отметить, что организация как и в прошлом году учитывала
общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных,
относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы,
услуги). убыток от прочих операций за весь рассматриваемый период составил 22
551 тыс. руб., что на 15 232 тыс. руб. (40,3%) меньше, чем убыток за аналогичный
период прошлого года.
Таблица №2.4
Анализ структуры активов, пассивов
Наименование
актива Общества
Ед. Изм
2017 год
2018 год
Стоимость
активов в
абсолютном
выражении
в % к
итогу
баланса
Стоимость
активов в
абсолютном
выражении
в % к итогу
баланса
1
2
5
6
7
8
Внеоборотные
активы
Тыс.руб.
182 468
27,4
198 149
29,7
В том числе:
основные
средства
Тыс.руб.
182 468
27,4
198 149
29,7
Оборотные, всего
Тыс.руб.
483 408
72,6
469 918
70,3
В том числе:
запасы сырья,
материалов и
других
аналогичных
ценностей
Тыс.руб.
175 134
26,3
147 614
22,1
59
Продолжение таблицы № 2.4
Готовая
продукция и
товары для
перепродажи
Тыс.руб.
4233
3,3
102103
46,0
Дебиторская
задолженность
Тыс.руб.
160 964
24,2
153 749
23
Денежные
средства
Тыс.руб.
146 966
22,1
168 439
25,2
Наименование
пассива Общества
Ед.Изм.
2017 год
2018 год
Стоимость
пассивов в
абсолютном
выражении
в % к
итогу
баланса
Стоимость
пассивов в
абсолютном
выражении
в % к итогу
баланса
1
2
5
6
7
8
Собственные
средства
Общества
Тыс.руб.
260 818
39,2
231 129
34,6
Долгосрочные
обязательства
Тыс.руб.
338 473
50,8
244
0,1
Краткосрочные
обязательства
Тыс.руб.
66 585
10
436 694
65,4
Валюта баланса
665 876
100
668 067
100
Так называемое исследование правильности отражения в Балансе и «Отчете
о финансовых результатах» за отчетный период отложенных налоговых активов
и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.
60
Таблица №2.5
Оценка стоимости чистых активов
Показатель
Значение показателя
Изменение
В тыс. руб.
В % к валюте
баланса
Тыс. руб
+/- %
2017
2018
2017
2018
1
2
3
4
5
6
7
Чистые активы
260 818
231 129
39,2
34,6
-29 689
-11,4
Уставный
капитал
16 750
16 750
2,5
2,5
-
-
Превышение
чистых
активов
над уставным
капиталом
244 068
214 379
36,7
32,1
-29 689
-12,2
Из представленных в первой части таблицы данных видно, что на
31.12.2018 в активах предприятия доля внеоборотных средств составляет одну
треть, а текущих активов – две третьих. Активы организации в течение
анализируемого периода практически остались на том же уровне. Величина
активов организации практически не изменилась, но собственный капитал
уменьшился на 11,4%, что негативно характеризует динамику изменения
имущественного положения организации.
Рост величины активов организации связан, главным образом, с ростом
следующих позиций актива бухгалтерского баланса (в скобках указана доля
изменения статьи в общей сумме всех положительно изменившихся статей):
краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)
– 20 000 тыс. руб. (53,8%) основные средства – 15 606 тыс. руб. (42%)
Одновременно, в пассиве баланса прирост произошел по строке "краткосрочные
заемные средства" (+394 218 тыс. руб., или 100% вклада в прирост пассивов
организации за последний год). Среди отрицательно изменившихся статей
баланса можно выделить «запасы» в активе и «долгосрочные заемные средства»
61
в пассиве (-27 520 тыс. руб. и -338 042 тыс. руб. соответственно). за последний год
собственный капитал организации заметно снизился, уменьшившись до 231 129,0
тыс. руб. (- 29 689,0 тыс. руб.).
Чистые активы предприятия на 31 декабря 2018 г. намного (в 13,8 раза)
превышают уставный капитал. Такое соотношение положительно характеризует
финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных
актов к величине чистых активов компании. При этом необходимо отметить
снижение чистых активов на 11,4% за год. Несмотря на нормальную относительно
уставного капитала величину чистых активов, их дальнейшее снижение может
привести к ухудшению данного соотношения.
Чистая прибыль, приходящаяся на 1 акцию, составляет 2 рубля 51 коп.
Остатков денежных средств на счетах, выраженных в иностранной валюте
АО «Имени Героя Великой Отечественной войны Данильченко В.И.» не имеет.
Таблица №2.6
Состав денежных средств и денежных эквивалентов
Наименование
Сумма (тыс. руб.)
АО "АЛЬФА-БАНК"
177
Расчетный ОСБ
1 803
ф-л ПАО "МТС-Банк", г. Ростов-на-Дону
5
ОАО АКБ Стелла-Банк
3
ФИЛИАЛ БАНКА ВТБ (ПАО) В Г.РОСТОВЕ-
НА-ДОНУ
6
касса
8
Итого
2 002
Средств в аккредитивах, открытых в пользу Акционерного общества «Имени
Героя Великой Отечественной войны Данильченко В.И.», нет.
На конец года организация имеет задолженность по кредитным договорам,
договорам займа.
62
Таблица №2.7
Заемные средства
Кредитор
и вид
кредита/
займа
Ссудная
задолженность
на 01.01.2018 г.,
тыс. руб.
Остаток ссудной
задолженности
на 31.12.2018 г.,
тыс. руб.
Дата
выдачи
Дата
погашения
% ставка
АО
"АЛЬФА-
БАНК"
25 000
136 086
Кредитный
договор
№ 01JQ6L
от
31.03.2017 г.
25 000
0
03.2017
03.2018
9
КС 01RI3L
от 27.04.2018
г.
0
52 600
04.2018
10.2019
По ставке
в ДС, но
не более
12%
КС
№01WH7L
от 26.10.2018
г.
0
18 486
10.2018
10.2019
1,5
КС №
01OR8L от
19.02.2018 г.
0
65 000
02.2018
02.2019
1,5
Сбербанк
ПАО № 8619
284 000
№1816/452/1
0862/1 от
13.11.2017 г.
0
284 000
11.2017
05.2019
8,9
Всего
420 086
Сумма затрат по кредитам и займам, включенных в состав прочих расходов,
составляет 31 236 тыс. руб.
63
Согласно договора лизинга № 1590175-ФЛ/КРД-17 от 28.04.2017 г. с АО
«ЛК «Европлан» обществом был приобретен автомобиль Lada 4*4.
Таблица №2.8
Лизинговые обязательства
В соответствии с п. 4.4.1 договора лизинга, предварительный платеж в
сумме 89 тыс. рублей. Лизинговые платежи в соответствии п. 4.4.2 уплачиваются
согласно графика платежей. Выкупная стоимость составляет 1 тыс. рублей и
выплачивается не позднее даты уплаты последнего лизингового платежа.
Задолженность учтена в составе строки 1450 «Прочие обязательства»
Бухгалтерского баланса свернуто в сумме 244 тыс. руб.
Таблица №2.9
Основные показатели финансовой устойчивости
Коэффициенты
Значение
коэффициента
Изменение
коэффициента
Описание коэффициента и
его нормативное значение
2017
2018
1
2
3
4
5
Коэффициент
автономии
0,39
0,35
-0,04
Отношение собственного
капитала к общей сумме
капитала. нормальное
значение: 0,5 и более
(оптимальное 0,6-0,7)
Коэффициент
финансового
левериджа
1,55
1,89
+0,34
Отношение заемного
капитала к собственному.
нормальное значение для
данной отрасли: 0,82 и менее
(оптимальное 0,25-0,54)
Продолжение таблицы № 2.9
Сумма по
договору,
всего тыс.
рублей
Лизинговый платеж, тыс. рублей
Выкупная
стоимость,
тыс. руб.
всего
Оплачено в
2017 году
Оплачено в
2018 году
Остаток
635
392
201
191
243
1