В организации назначен бухгалтер, который непосредственно ведет
отчетность и контроль за всеми участками бухгалтерии в данной
организации, без права подписи.
Трудовые отношения Общества и его работников регулируются
действующим законодательством о труде.
Первичными документами по учету численности персонала и его
движении являются приказы (распоряжения) о приеме на работу,
увольнении, переводе и предоставлении отпусков. На каждого сотрудника
открывается карточка по учету кадров, а в бухгалтерии открывается
карточка-справка на каждого работника для расчета ежемесячного дохода и
сумм к удержанию налогов и пр.
Для документального оформления расчетов с персоналом по
заработной плате, на ООО «Чистый город» используются следующие
документы:
— Расчетный кассовый ордер;
— Платежная ведомость.
Все документы находятся в компьютере и распечатываются
ежемесячно.
Все расчеты на предприятии совершаются в двух формах: путем
безналичных перечислений через систему банка или в виде платежей
наличными деньгами.
Наличные деньги, порядок их хранения и расходования установлен
Инструкцией Центрального банка РФ.
Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера, который несет
полную материальную ответственность за сохранность принятых
ценностей.
Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в
течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам
организации, пособий по временной нетрудоспособности, премий.
22
OOO «Чистый город» ведет безналичный расчет платежными
поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды,
за кредит и проценты по нему.
В соответствии с условиями основного договора платежные
поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для
осуществления периодических платежей.
На предприятии OOO «Чистый город» составление месячного,
квартального и годового отчетов обеспечивается своевременно.
Годовая бухгалтерская отчетность OOO «Чистый город» состоит из
следующих типовых форм:
1. Бухгалтерского баланса;
2. Oтчeта о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах);
Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
1. Бухгалтерский баланс;
2. Oтчeт о прибылях и убытках;
OOO «Чистый город» не подлежит обязательному аудиту,
специализированные формы отчетности не установлены.
Заполнение типовых форм отчетности, соблюдаются действующие
положения (стандарты) учета и отчетности, требования законодательства и
нормативных документов, обязательные к исполнению организациями на
территории Российской Федерации.
Бухгалтерская отчетность OOO «Чистый город» составляется
нарастающим итогом с начала года.
Предприятие соблюдает установленные законодательством сроки -
годовой в течении 90 дней по окончании года, штрафные санкции за
несвоевременную сдачу отчета ни разу не применялись.
Oтчeтнoсть сдается руководителем организации путем личного
предоставления на бумажном и электронном носителе. В заголовке форм
отчетности содержаться все необходимые реквизиты:
23
• полное наименование организации в соответствии с
зарегистрированными учредительными документами;
• вид деятельности;
• организационно-правовую форму согласно Классификатору
организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (КОПФ);
• код формы по Классификатору форм собственности;
• полный почтовый адрес.
Составление бухгалтерской отчетности производится в тысячах рублей
без десятичных знаков, в валюте Российской Федерации. Все формы отчета
подписывает генеральный директор организации.
Предприятие не имеет в своем составе структурных подразделений,
выделенных на отдельный баланс, поэтому сводная бухгалтерская отчетность
не составляется.
Содержание формы бухгалтерского баланса применяются
последовательно от одного отчетного периода к другому. Показатели
бухгалтерского баланса сопоставимы с отчетными данными предыдущих
лет, так как не было изменений учетной политики, не происходило
присоединения или реорганизации ООО «Чистый город»
ООО «Чистый город» находится на общей системе налогообложения.
Предприятие уплачивает следующие налоги:
- налог на доходы физических лиц;
- налог на прибыль;
- НДС.
ООО «Чистый город» ежеквартально сдает декларацию по налогу на
прибыль, декларацию по налогу на добавленную стоимость, так как
находятся на общем режиме налогообложения. Ежеквартально вносят в
бюджет налогового органа авансовые платежи, которые рассчитываются на
основе данных за квартал нарастающим итогом. Декларацию по налогу на
имущество организация сдает только годовую, по договоренности, так как в
24
предприятие как токового имущества не имеет. В связи с чем сдается пустая
(нулевая) годовая декларация.
2.3. Финансовый анализ деятельности предприятия на основе
бухгалтерского баланса.
Имущественное положение предприятия характеризуется комплексной
системой основных показателей, отражающих состояние капитала в процессе
его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать
свою деятельность на фиксированный момент времени и в перспективе.
Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание
собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для
этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и
рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и
пассива баланса.
Оценку имущественного состояния позволяет дать изучение актива
баланса.
В процессе анализа актива баланса организации необходимо:
• изучить состав, структуру и динамику активов организации, их
отдельных элементов;
• установить факторы и причины изменения их величины;
• выявить тип стратегии организации в отношении долгосрочных
вложений;
• сделать выводы о степени оптимальности структуры активов и ее
влиянии на финансовое состояние организации.
Для обеспечения достоверности результатов анализа активов аналитик
должен выявить:
• степень свободы организации распоряжаться ее активами (не
являются ли активы предметами залога);
• существует ли опасность быстрой утраты ценности активов
вследствие их морального и физического износа;
• доступность активов для текущего распоряжения (нет ли
25
замороженных счетов денежных средств) и их контролируемость.
В целях углубленного анализа при наличии необходимой информации
статьи актива исходного баланса целесообразно перегруппировать и
сформировать специфические группы по различным признакам: финансовые
и нефинансовые, денежные (монетарные) и неденежные (немонетарные),
внутренние и внешние, труднореализуемые (неликвидные) и ликвидные и
т.д.
После общей оценки структуры динамики актива следует углубить
анализ подробным изучением отдельных элементов имущества. Для
детализации общей картины могут быть построены аналогичные таблицы
для каждого раздела актива баланса или отдельных его статей, по которым в
балансе имеются расшифровки (нематериальных активов, основных средств,
запасов, дебиторской задолженности, денежных средств).
Анализ динамики показателей актива бухгалтерского баланса
представлен в таблице 1. Благодаря данной таблице можно сделать вывод,
что имущество предприятия увеличилось на 7261 тыс. р. по сравнению с
2013 годом, в том числе за счет прироста оборотных средств - на 5572 тыс. р.
и внеоборотных активов - на 1689 тыс. р.
26
Таблица 1
Анализ динамики актива бухгалтерского баланса за 2013
2017 гг.
Группы и
статьи актива
2013
тыс.
р-
2014
год,
тыс.
р.
2015
год,
тыс.
р.
2016
год,
тыс.
р.
2017
год,
тыс.
р.
Изменение
Абсолю тно
е
изменение,
тыс. р.
Темп
роста,
%
1 2
3
4
5 6
7
8
1.Внеоборотные активы
1.1. Основные
средства
212
250
2247
2590 3190 2978
1504,7
2
1.2. Доходны е
вложения в
материальные
ценности
1289 1509
- - -
-1289
-
1.3. ОНА
- - - - - - -
Итого по
разделу I
1501 1759
2247
2590 3190 1689
212,52
2. Оборотны е активы
2.1. Запасы 5502 5437 5002 5482
5918 416 107,56
2.2. НДС по
приобретенны
м ценностям
119 210 360 469
212
93 178,15
2.3.
Дебиторская
задолж енность
3691
4754
4775
8264
8301 4610 224,90
2.4. Денеж ные
средства
73 95 186 553 526 453 720,55
2.5. Прочие
оборотные
активы
Итого по
разделу II
9385
1049
6
1032
3
1476
8
1495
7
5572 159,37
Всего
1088
6
1225
5
1257
0
1735
8
1814
7
7261 166,70
Таким образом, стоимость активов увеличилась, прежде всего, за счет
роста оборотных активов. При анализе изменений в составе имущества
организации данный факт также хорошо прослеживается.
Изменение в структуре внеоборотных активов связано, в первую
27
очередь, с основными средствами. Величина их в течение рассматриваемого
периода увеличилась на 2978 тыс. р. Такое увеличение связано с
приобретением новых объектов основных средств. Также можно отметить,
что структуру внеоборотных активов на протяжении 2015-2016 годов
составляют лишь основные средства, что оказывает отрицательное
воздействие на работу предприятия в целом и, прежде всего, на
долгосрочную перспективу.
В свою очередь, заметно значительное увеличение - в 1,6 раза
величины оборотных средств. Такое увеличение связано в первую очередь с
увеличением дебиторской задолженности на 4610 тыс. р., денежных средств
- на 453 тыс. р., запасов - на 416 тыс. р. и налога на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям - на 93 тыс. р.
Таким образом, видно, что основной прирост произошел за счет
увеличения дебиторской задолженности в 1,53 раза, что является
положительной тенденцией, так как происходит наряду с ростом выручки от
продажи продукции и свидетельствует о расширении рынков сбыта
предприятия. Но с другой стороны необходимо обратить внимание на более
эффективное управление дебиторской задолженностью для повышения ее
оборачиваемости и сокращения задолженности, платежи по которой
ожидаются через 12 месяцев.
Существует прямая зависимость финансового состояния предприятия и
его финансовой устойчивости от того, каким имуществом располагает
предприятие, в какие активы вложен капитал и какой доход они приносят.
Руководство предприятия должно иметь чёткое и ясное представление
о том, за счёт каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою
деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал.
Необходимость в обеспечении бизнеса всеми финансовыми ресурсами
является ключевым моментом в деятельности любого предприятия.
Поэтому анализ источников формирования и размещения капитала
имеет исключительно большое значение. Задачами анализа являются:
28
- изучение состава, структуры и динамики источников формирования
капитала предприятия;
- выявление факторов изменения их величины;
- оценка уровня финансового риска (соотношение собственного и
заёмного капитала);
- оценка произошедших изменений в структуре пассива баланса с точки
зрения повышения уровня финансовой устойчивости предприятия;
- обоснование оптимального варианта соотношения собственного и
заёмного капитала.
От степени оптимальности соотношения собственного и заемного
капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его
устойчивость.
Анализ состава, структуры и динамики источников формирования
капитала организации также осуществляется на основе построения
сравнительного аналитического баланса.
29
Таблица 2
Анализ динамики пассива баланса за 2013-2017 гг.
Группы и статьи
пассива
2013
год,
тыс.
р-
2014
год,
тыс.
р.
2015
год,
тыс.
р.
2016
год,
тыс.
р.
2017
год,
тыс.
р.
Изменение
Абсолю тно
е
изменение,
тыс. р.
Темп
роста
, %
1 2
3
4
5 6
7
8
3. Собственный капитал
3.1. Уставный
капитал
9 9 9 9 9 0
-
3.2. Добавочны й
капитал
- - - - - - -
3.3.
Нераспределенна
я прибыль
(непокрытый
убыток)
15 -286
237
126 131 116
873,3
3
Итого по разделу
III
24 -277
246 135 140 116
583,3
3
4. Долгосрочны е и краткосрочные обязательства
4.1.
Краткосрочные
займы и кредиты
8567
1182
8
7892
1391
2
1390
0
5333
162,2
5
4.2.
Кредиторская
задолж енность
2295
704 4432
3311
4107 1812
178,9
5
4.3. Доходы
будущих
периодов
- - - - -
4.4. Прочие
краткосрочные
обязательства
- - - - -
Итого по разделу
IV
1086
2
1253
2
1232
4
1722
3
1800
7
7145
165,7
8
Всего
1088
6
1225
5
1257
0
1735
8
1814
7
7261
166,7
Благодаря таблице 2, можно отметить, что анализ пассивной части
баланса показывает, что дополнительный приток средств за
рассматриваемый период на сумму 7261 тыс. р. был связан с увеличением
30
краткосрочных кредитов и займов и кредиторской задолженности в общей
сумме источников формирования капитала на 7145 тыс. р. и увеличением
собственного капитала на 116 тыс. р.
Причиной незначительного роста величины собственного капитала
предприятия стало увеличение показателя нераспределенной прибыли на 116
тыс. р., что объясняется низкой эффективностью работой предприятия по
итогам 2014 года, когда был получен убыток от деятельности. Данная
ситуация свидетельствует о том, что предприятию необходима разработка
новых программ по совершенствования эффективности использования
средств, разработка инвестиционных проектов и т.д.
Помимо этого, структура собственного капитала предприятия является
неудовлетворительной. Необходимо обратить внимание то, что у
организации полностью отсутствует резервный капитал. Его отсутствие
вызывает опасения со стороны внешних пользователей о необходимости
дополнительного вложения средств в деятельность организации, так как
свидетельствует об отсутствии прибыли.
Также для осуществления своей деятельности организация не
привлекает долгосрочный заемный капитал, что вызвано, в первую очередь,
небольшой рентабельностью деятельности предприятия за анализируемые
периоды.
Основная доля краткосрочных обязательств приходится на займы и
кредиты, темп прироста которых составил 62,25 %, что лишний раз
подтверждает зависимость предприятия от кредиторов.
Краткосрочные кредиты и займы за период увеличились с 5333 тыс. р.,
то есть в составе заемных источников выросла доля средств, привлекавшихся
на платной основе. Это еще раз подтверждает снижение финансовой
устойчивости и повышение зависимости организации от внешних
кредиторов.
Целесообразно сделать анализ дебиторской и кредиторской
задолженности. Можно отметить, что на протяжении рассматриваемого
31