32
Рассмотрим подробно формирование каждой статьи баланса.
Актив баланса. Раздел I «Внеоборотные активы». Нематериальные
активы 1110 – разница между дебетовым сальдо счета 04 и кредитовым сальдо
счета 05.
Основные средства 1130 – разница между дебетовым остатком счета 01 и
кредитовым остатком счета 02.
Результаты исследований и разработок 1120 – отражаются на счету 04
обособленно.
Доходные вложения в материальные ценности 1140. Сальдо счета 03 за
минусом сальдо субматериального счета «Амортизация по имуществу, пре
ценности доставляемому другим организациям во временное пользование»
счета 02.
Финансовые вложения 1150 – сальдо счета 58 по долгосрочным
финансовые вложения финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в
части созданных по ним резервов.
Отложенные налоговые активы 1160 – сальдо счета 09 налоговые
активы.
Прочие внеоборотные активы 1170 – показатели, не указанные в
предыдущих активы строках раздела «Внеоборотные активы» бухгалтерского
баланса.
Итого по разделу I 1100. Сумма строк 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160,
1170.
Актив баланса. Раздел II «Оборотные активы» 1200.
Запасы 1210 – Приводится суммарный остаток запасов (дебетовое сальдо
счетов 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 без учета кредитового
сальдо счетов 14, 42).
НДС по приобретенным ценностям 1220 – сальдо счета 19;
Дебиторская задолженность 1230 - отражается результат сложения
33
дебетовых сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 за минусом счета 63;
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 –
приводится дебетовое сальдо счетов 55, 58, 73 (за вычетом счета 59) —
информация о финансовых вложениях сроком обращения не более года;
Денежные средства 1250 – сумма остатков по счетам 50,51,52,55, 57, 58 и
76 (в части денежных эквивалентов);
Прочие оборотные активы 1260 – заполняется при наличии данных (на
величину оборотных активов, не указанных в других строках раздела);
Итого по разделу II 1200 – сумма строк 1210, 1220, 1230, 1240, 1250,
1260.
Баланс 1600 – итог всех активов (сумма стр. 1100, 1150, 1160, 1170, 1180,
1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260).
Пассив баланса. Раздел III «Капитал и резервы» 1300.
Уставный капитал 1310 – сальдо счета 80;
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 – сальдо счета 81;
Добавочный капитал 1350 – сальдо счета 83;
Резервный капитал 1360 – сальдо счета 82;
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 – сальдо счета
84.
Итого по разделу III 1300 – сумма строк 1310,1320,1350,1360, 1370.
Пассив баланса. Раздел IV «Долгосрочные обязательства» 1400.
Займы и кредиты 1410 – остаток по счету 67;
Отложенные налоговые обязательства 1420 – сальдо счета 77;
Прочие долгосрочные обязательства 1450 раздела IV «Долгосрочные
обязательства» – долгосрочные пассивы, которые не были отражены по другим
строкам.
Итого по разделу IV 1400 – сумма строк 1410,1420,1450.
Пассив баланса. Раздел V «Краткосрочные обязательства» 1500 включает:
займы и кредиты 1510 – остаток по субсчетам счета 66, на которых
34
отражены задолженность по краткосрочным кредитам и сумма процентов по
ним;
кредиторская задолженность 1520 – отражается суммарное кредитовое
сальдо счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76;
прочие краткосрочные 1550 – краткосрочные обязательства, которые
обязательства нельзя отнести к другим статьям раздела «Краткосрочные
обязательства»
Итого по разделу V 1500 – указывается суммарный итог краткосрочных
обязательств.
Баланс 1700 – итог всех пассивов.
Анализ баланса ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» за
2014-2016 гг. представим в таблице 2.3.
Таблица 2.3. Анализ баланса ООО «Нефтяная компания
Красноленинскнефтегаз» за 2014-2016 гг., млн. руб.
Статья
2016
2015
2014
Абс. изм., млн.
руб.
Отн. изм-я, %
2016 к
2015
2015 к
2014
2016
к
2015
2015 к
2014
АКТИВЫ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
Нематер.
активы
1 230
447
1 312
478
9416
83
-82031
370795
-6,3
+39,3
Результат
ы исслед.
разработо
к
147842
0
155195
8
2255
585
-73538
-703627
-4,8
- 31,2
Основные
средства
100474
13
981177
6
9575
063
235637
236713
+2,4
+2,4
Финансов.
вложения
134724
1
133251
3
1254
339
14728
78174
+1,1
+6,2
Отложен.
налоговые
активы
311460
454127
9780
3
-
142667
356324
-31,5
+364,3
Прочие
внеоборот.
активы
10369
10483
1576
1
-114
-5278
-1,1
66,5
Итого по
разделу I
144253
70
144733
35
1414
0234
-47965
333101
-0,4
+2,3
35
II. ОБОРОТНЫЕ
Запасы
176303
03
172279
76
1327
4873
402327
3953103
+2,3
+29,7
НДС по
приобр.
цен.
539858
397603
5327
68
142255
-135165
+35,7
-25,4
Дебиторс.
задолж.
предп.
904815
4
606993
3
9452
563
297822
1
-
3382630
+49,1
-35,8
Продолжение таблицы 2.3
Финанс.
вложения
(за
исключ.
денежных
эквива-
лентов)
0
0
6414
-
-6414
-
-100
Денеж-
ные
средства
и
денежные
эквива-
ленты
516775
7
489687
6
1057
354
270881
3839522
+5,5
+363,1
Прочие
оборотны
е активы
0
132164
2
0
-
132164
2
1321642
-100
100
Итого по
разделу II
323860
72
299140
29
2432
3972
247204
3
5590057
+8,2
+22,9
БАЛАНС
468114
42
443873
64
3846
4206
242407
8
5923158
+5,4
+15,3
ПАССИВЫ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный
капитал
(складоч-
ный,
уставный
фонд,
вклады
товарищ.)
119041
61
10188
661
1018
8 661
171550
0
-
+16,8
-
Собствен-
ные
акции,
выкуп. у
акц.
0
0
0
-
-
-
-
Переоце-
нка
внеобор.
активов
115728
0
114517
4
1151
475
12106
-6301
+1,1
-0,6
36
Добавочн.
капитал
без
переоц.
0
0
0
-
-
-
-
Резерв.
капитал
117568
117568
1175
68
-
-
-
-
Итого по
III
13 179
009
11 451
403
1145
7704
172760
6
-6301
+15,8
-10,2
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Продолжение таблицы 2.3
Заемные
средства
348193
2
105338
17
1015
2175
-
705188
5
381642
-66,9
+3,7
Отложен.
Налого-
вые
обязател.
106204
5
117254
9
8397
80
-
110504
332769
-9,5
+39,6
Оце-
ночные
обязател.
0
0
0
-
-
-
-
Прочие
обязател.
0
0
0
-
-
-
-
Итого по
разделу
IV
454397
7
117063
66
1099
1955
-
716238
9
714411
- 61,2
+6,49
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные
средства
184848
72
754995
6
4564
831
109349
16
2985125
+144,
8
+65,3
в т.ч.
проценты
по
долгоср.
обязател.
8370
19368
2443
9
-10998
-5071
-56,8
-20,8
Кредитор.
задолжен.
112060
07
142906
18
1092
1039
-
308461
1
3369579
-21,6
+30,89
Доходы
будущих
периодов
25410
28209
3608
8
-2799
-7879
-9,8
-21,9
Оце-
ночные
обязател.
609956
507361
4868
90
102595
20471
+20,2
+4,2
Итого по
разделу V
30 326
245
22 376
144
16
008
848
-
-
-
-
БАЛАНС
480492
31
454839
93
3845
8509
256523
8
7025484
37
Из таблицы 2.3 видно, что произошло увеличение активов ООО
«Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» за рассматриваемый период.
Так в 2016 году они увеличились в сравнении с 2015 годом на 2 424 078 млн.
руб. или на 5,4%, что является положительной тенденцией.
В 2015 году активы увеличились в сравнении с 2014 годом на 5 923 158
млн. руб. или 15,3%.
Увеличение активов произошло, главным образом, за счет увеличения
денежных средств, основных средств и запасов предприятия. Так денежные
средства в 2016 году увеличились на 270 881 млн. рублей или 5,5%. Основные
средства исследуемой организации выросли в 2016 году на 235 637 млн. рублей
или 2,4%. Долгосрочные обязательства уменьшились в 2016 году на 7 162 389
млн. руб. или на 61,2 %.
2.3. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Проведем горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского
баланса ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз».
В таблице 2.4 приведен горизонтальный анализ баланса ООО «Нефтяная
компания Красноленинскнефтегаз».
Таблица 2.4. Горизонтальный анализ баланса ООО «Нефтяная
компания Красноленинскнефтегаз»
Показатели
Значение
31.12.2014
31.12.2015
31.12.2016
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
значение,
млн. руб.
14 140 234
14 473 335
14 425 350
изменение,
млн. руб.
x
+333 101
-47 985
изменение, %
x
+2,4%
-0,3%
Нематериальные
активы
значение,
млн. руб.
941 683
1 312 478
1 230 447
38
изменение,
млн. руб.
x
+370 795
-82 031
изменение, %
x
+39,4%
-6,3%
Результаты
исследований и
разработок
значение,
млн. руб.
2 255 585
1 551 958
1 478 420
изменение,
млн. руб.
x
-703 627
-73 538
изменение, %
x
-31,2%
-4,7%
Продолжение таблицы 2.4
Основные средства
значение,
млн. руб.
9 575 063
9 811 776
10 047 413
изменение,
млн. руб.
x
+236 713
+235 637
изменение, %
x
+2,5%
+2,4%
Финансовые вложения
значение,
млн. руб.
1 254 339
1 332 513
1 347 241
изменение,
млн. руб.
x
+78 174
+14 728
изменение, %
x
+6,2%
+1,1%
Отложенные
налоговые активы
значение,
млн. руб.
97 803
454 127
311 460
изменение,
млн. руб.
x
+356 324
-142 667
изменение, %
x
в +4,6 раза
-31,4%
Прочие вне оборотные
активы
значение,
млн. руб.
15 761
10 483
10 369
изменение,
млн. руб.
x
-5 278
-114
изменение, %
x
-33,5%
-1,1%
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
значение,
млн. руб.
24 318 273
31 060 578
33 623 881
изменение,
млн. руб.
x
+6 742 305
+2 563 303
изменение, %
x
+27,7%
+8,3%
Запасы
значение,
млн. руб.
13 274 873
17 227 976
17 630 303
изменение,
x
+3 953 103
+402 327
39
млн. руб.
изменение, %
x
+29,8%
+2,3%
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
значение,
млн. руб.
532 768
397 603
539 858
изменение,
млн. руб.
x
-135 165
+142 255
изменение,
%
x
-25,4%
+35,8%
Продолжение таблицы 2.4
Дебиторская
задолженность
значение,
млн. руб.
9 452 563
6 069 933
9 048 154
изменение,
млн. руб.
x
-3 382 630
+2 978 221
изменение, %
x
-35,8%
+49,1%
Финансовые вложения
(за исключением
денежных
эквивалентов)
значение,
млн. руб.
1 047 496
1 146 548
1 237 809
изменение,
млн. руб.
x
+99 052
+91 261
изменение, %
x
+9,5%
+8%
Денежные средства и
денежные
эквиваленты
значение,
млн. руб.
10 573
4 896 876
5 167 757
изменение,
млн. руб.
x
+4 886 303
+270 881
изменение, %
x
в +463,1
раза
+5,5%
Прочие оборотные
активы
значение,
млн. руб.
–
1 321 642
–
изменение,
млн. руб.
x
+1 321 642
-1 321 642
изменение, %
x
–
-100%
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
значение,
млн. руб.
11 457 704
11 451 403
13 179 009
изменение,
млн. руб.
x
-6 301
+1 727 606
изменение, %
x
-0,1%
+15,1%
Уставный капитал
(складочный капитал,
значение,
млн. руб.
10 188 661
10 188 661
11 904 161
40
уставный фонд,
вклады товарищей)
изменение,
млн. руб.
x
0
+1 715 500
изменение, %
x
–
+16,8%
Переоценка
внеоборотных активов
значение,
млн. руб.
1 151 475
1 145 174
1 157 280
изменение,
млн. руб.
x
-6 301
+12 106
изменение, %
x
-0,5%
+1,1%
Продолжение таблицы 2.4
Резервный капитал
значение,
млн. руб.
117 568
117 568
117 568
изменение,
млн. руб.
x
0
0
изменение, %
x
–
–
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
значение,
млн. руб.
10 991 955
11 706 366
4 543 977
изменение,
млн. руб.
x
+714 411
-7 162 389
изменение, %
x
+6,5%
-61,2%
Заемные средства
значение,
млн. руб.
10 152 175
10 533 817
3 481 932
изменение,
млн. руб.
x
+381 642
-7 051 885
изменение, %
x
+3,8%
-66,9%
Отложенные
налоговые
обязательства
значение,
млн. руб.
839 780
1 172 549
1 062 045
изменение,
млн. руб.
x
+332 769
-110 504
изменение, %
x
+39,6%
-9,4%
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
значение,
млн. руб.
16 008 848
22 376 144
30 326 245
изменение,
млн. руб.
x
+6 367 296
+7 950 101
изменение, %
x
+39,8%
+35,5%
Заемные средства
значение,
млн. руб.
4 564 831
7 549 956
18 484 872
изменение,
млн. руб.
x
+2 985 125
+10 934 916
41
изменение, %
x
+65,4%
+144,8%
Кредиторская
задолженность
значение,
млн.
руб.
10 921 039
14 290 618
11 206 007
изменение,
млн.
руб.
x
+3 369 579
-3 084 611
изменение,
%
x
+30,9%
-21,6%
Продолжение таблицы 2.4
Доходы будущих
периодов
значение,
млн. руб.
36 088
28 209
25 410
изменение,
млн. руб.
x
-7 879
-2 799
изменение, %
x
-21,8%
-9,9%
Оценочные
обязательства
значение,
млн. руб.
486 890
507 361
609 956
изменение,
млн. руб.
x
+20 471
+102 595
изменение, %
x
+4,2%
+20,2%
Актив/Пассив
значение,
млн. руб.
38 458 507
45 533 913
48 049 231
изменение,
млн. руб.
x
+7 075 406
+2 515 318
изменение, %
x
+18,4%
+5,5%
Из таблицы 2.4 видно, что произошло увеличение внеоборотных активов
ООО «Нефтяная компания Красноленинскнефтегаз» в 2015 году в сравнении с
2014 годом на 333101 млн. рублей или 2,4%. В 2016 году вне оборотные
активы уменьшились в сравнении с 2015 годом на 47985 млн. руб. или на 0,3%.
Оборотные активы в 2015 году активы увеличились в сравнении с 2014
годом на 6742305 млн. руб. или 27,7%. В 2016 году оборотные активы еще
увеличились на 2563303 млн. рублей или 8,3%.
Увеличение оборотных активов произошло, главным образом, за счет
увеличения денежных средств, основных средств и запасов предприятия.
Так денежные средства в 2015 году увеличились на 4886303 млн.