25
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ) отражает способность хозяй-
ствующего субъекта погашать свои краткосрочные обязательства в кратчайшие
сроки за счет денежных средств в кассе и на банковских счетах.
Нормативное значение данного коэффициента установлено в пределах
0,20 – 0,25. Расчет коэффициента осуществляется по формуле (2)
, (2)
где ДС – денежные средства;
КФВ – краткосрочные финансовые вложения;
КО – краткосрочные обязательства.
Коэффициент критической ликвидности (ККрит) (промежуточного покры-
тия, финансового покрытия, платежеспособности и др.) показывает, какая часть
краткосрочных обязательств организации может быть погашена за счет наиболее
ликвидных и быстро реализуемых активов (денежных средств, краткосрочных
финансовых вложений и краткосрочной дебиторской задолженности, платежи
по которой ожидаются в течение 12 месяцев). Значение этого коэффициента
должно быть не менее 70%-80% от краткосрочных обязательств. Рассчитывается
по формуле (3)
, (3)
где ДЗ – дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в те-
чение 12 месяцев после отчетной даты).
Коэффициент текущей ликвидности (общего покрытия) (КТЛ) показывает,
во сколько раз оборотные активы превышают ее краткосрочные обязательства.
Рассчитывается как отношение денежных средств, краткосрочных финансовых
вложений, краткосрочной дебиторской задолженности и материальных оборот-
ных средств к краткосрочным обязательствам. Значение коэффициента текущей
ликвидности не должно быть ниже 2. Рассчитывается по формуле (4)
, (4)
где ОА – оборотные активы.
26
Финансовая устойчивость отражает стабильность характеристик, получен-
ных при анализе финансового состояния предприятия в свете долгосрочной пер-
спективы, и связана с общей структурой финансов и зависимостью предприятия
от кредиторов и инвесторов. Финансовая устойчивость определяется соотноше-
нием собственных и заемных средств предприятия в составе источников средств.
Наиболее полно обобщающим показателем финансовой устойчивости яв-
ляется излишек или недостаток источников средств для формирования запасов,
получаемый в виде разницы величины источников средств и величины запасов.
Для характеристики источников формирования запасов и затрат исполь-
зуют несколько показателей, отражающих различную степень охвата разных ви-
дов источников.
Исчисление относительных и абсолютных показателей финансового со-
стояния предприятия и сопоставление их со стандартными показателями позво-
ляет отнести предприятие к определенному классу финансовой устойчивости.
По итогам первой главы можно сделать следующие выводы.
Бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности является еди-
ной системой данных об имущественном и финансовом положении организации
и позволяет судить о работе фирмы в качестве основного источника финансового
анализа.
Анализ бухгалтерского баланса является главным методом, влияющим на
принятие решений, касающихся кредитования, инвестирования и др.
Методика анализа финансовой отчетности организации включает в себя
три логически связанных блока: анализа финансового положения и деловой ак-
тивности; анализа финансовых результатов; оценки перспектив развития орга-
низации.
Достоверность анализа финансовой отчетности, возможность объективной
оценки результатов деятельности организации с помощью системы показателей
ее финансовой независимости и устойчивости, рентабельности, ликвидности ак-
тивов, обеспеченности собственным капиталом, оборачиваемости активов пол-
ностью зависят от качества и достаточности отчетных данных.
27
Из всего этого следует вывод о том, что бухгалтерская отчетность и глав-
ный ее элемент – бухгалтерский баланс – является важным механизмом функци-
онирования и управления экономикой не только отдельного хозяйствующего
субъекта, но страны в целом. Постоянно ведется речь о повышении роли бухгал-
терской отчетности в плане инвестиционной привлекательности предприятия
или организации.
28
Глава 2. Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса на
предприятии ООО «Торговый дом БалтЭлектро»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО
«Торговый дом БалтЭлектро»
Полное фирменное наименование предприятия – Общество с ограничен-
ной ответственностью «Торговый Дом БалтЭлектро». Предприятие зарегистри-
ровано в январе 2000 года, осуществляет свою деятельность на основании Устава
и других учредительных документов, оформленных в соответствии с п.2 гл.41
Гражданского Кодекса РФ. Общество создано для производства продукции, вы-
полнения работ и оказания услуг. Основные виды деятельности - торгово-заку-
почная деятельность, оптовая и розничная торговля.
ООО «Торговый Дом БалтЭлектро» является юридическим лицом с мо-
мента государственной регистрации и: имеет в собственности обособленное
имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может осуществлять
имущественные и личные неимущественные права; может быть истцом и ответ-
чиком в суде; несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов
деятельности, не запрещенных законом; может заниматься лицензируемыми ви-
дами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета
на территории РФ и за ее пределами; имеет круглую печать; имеет штампы,
бланки, эмблему, зарегистрированный товарный знак.
Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжа-
ется полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты нало-
гов и других обязательных платежей.
ООО «Торговый Дом БалтЭлектро» осуществляет оптово-розничную про-
дажу продукции электротехнического назначения. На балансе предприятия
находится крупный оптовый универсальный магазин и сеть розничных торговых
точек.
Основной задачей отдела снабжения ООО «Торговый Дом БалтЭлектро»
является постоянное сотрудничество с заводами - изготовителями радиоэлек-
29
тронных компонентов для поддержания необходимого ассортимента и товар-
ного запаса электромонтажных изделий. Компания осуществляет комплексные
поставки электрооборудования, электроустановочных изделий, кабельно-про-
водниковой продукции, светотехники отечественного и импортного производ-
ства.
Компания является официальным дилером заводов «Электрокабель» (г.
Кольчугино), «Севкабель» (Санкт-Петербург) и «Подольсккабель».
Оптовыми и розничными продажами в Санкт-Петербурге занимается от-
дел сбыта. Оптовые продажи осуществляются за безналичный расчет, а рознич-
ные продажи за наличный расчет.
Юридический адрес
198099, город Санкт-Петербург, улица Калинина, 50-а
ИНН/КПП: 4703049550/780501001
ОКПО: 51554562
Генеральный директор: Цебренко Василий Семенович.
Главные задачи, которые должны решаться при управлении ООО «Торго-
вый Дом БалтЭлектро», заключаются в том, чтобы его работы и услуги были
реализованы в короткий срок, качество их было высоким, по возможности ра-
боты должны быть недорогими и их приобретение экономически выгодным для
клиентов.
Система управления ООО «Торговый Дом БалтЭлектро» включает в себя
две подсистемы: управляющую и управляемую.
В состав управляющей системы входят Генеральный директор ООО, ком-
мерческий директор, главный бухгалтер, главный инженер, руководитель Ин-
тернет-магазина, руководитель розничной сети и юрист.
Управление предприятием ведется по следующим направлениям деятель-
ности:
1. Производственная. Непосредственным руководителем является Гене-
ральный Директор.
2. Финансово-экономическая. Вопросы, связанные с финансовым обеспе-
чением и экономическим анализом, курирует главный бухгалтер.
30
3. Коммерческая. Процесс управления закупками товаров у поставщиков и
поставками продукции потребителям возложен на службу коммерческого дирек-
тора.
4. Техническая. В подчинении главного инженера находятся транспортный
участок и участок ремонта оборудования. В их функции входят организация про-
цесса обслуживания оборудования, обеспечение предприятия всеми видами
энергии, организация безопасности работы рабочих и служащих.
ОСНОВНОЙ ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
46.72.21
Торговля оптовая черными металлами в первичных
формах
ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
42.11
Строительство автомобильных дорог и автомагистралей
42.12
Строительство железных дорог и метро
42.13
Строительство мостов и тоннелей
46.62.3
Торговля оптовая станками для обработки прочих материалов
46.69.2
Торговля оптовая эксплуатационными материалами и
принадлежностями машин
46.72.22
Торговля оптовая цветными металлами в первичных
формах, кроме драгоценных
46.73.6
Торговля оптовая прочими строительными материа-
лами и изделиями
46.77
Торговля оптовая отходами и ломом
31
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели ООО «Торговый
Дом БалтЭлектро»
Значение показателя
Изменение показателя
№
Наименова-
ние
Ед.
Абсолютное
Относитель-
ное
2018
п/п
показателя
изм.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017 г./
2018 г./
2017 г./
г./
2016 г.
2017 г.
2016 г.
2017
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1.
Выручка
тыс.
623 198
736 376
712 331
+113
178
-24 045
+18,16
-3,27
руб.
2.
Численность
чел.
30
38
35
+8
-3
+26,67
-7,89
работающих
в том числе
чел.
15
21
18
+6
-3
+40,00
-
14,29
рабочих
Выработка на
тыс.
3.
одного
20
773,3
19
378,3
20
352,3
-1 395,0
+974,0
-6,72
+5,03
руб.
работающего
рабочего
тыс.
41
546,5
35
065,5
39
573,9
-6 481,0
+4
508,4
-15,60
+12,8
6
руб.
Фонд зара-
бот-
тыс.
4.
ной платы
5 313,0
7 209,0
6 719,0
+1
896,0
-490,0
+35,69
-6,80
руб.
работающих
в том числе
тыс.
2 394,0
3 704,4
3 283,2
+1
310,4
-421,20
+54,74
-
11,37
рабочих
руб.
Среднегодо-
вая
5.
заработная
тыс.
177,1
189,7
192,0
+12,6
+2,3
+7,12
+1,19
плата
руб.
работающего
рабочего
тыс.
159,6
176,4
182,4
+16,8
+6,0
+10,53
+3,40
руб.
Коэффициент
опережения
тем-
пов роста
произ-
32
6.
водительно-
сти
раз
-
0,87
1,04
-
0,17
-
-
труда над
темпа-
ми роста
зара-
ботной платы
7.
Полная
тыс.
612615
727882
700794
+115
267
-27 088
+18,82
-3,72
себестои-
мость
руб.
8.
Затраты на 1
руб.
0,98
0,99
0,98
+0,01
0,00
+0,55
-0,47
рубль продаж
9.
Прибыль от
тыс.
10
583,0
8 494,0
11
537,0
-2 089,0
3 043,0
-19,74
+35,8
3
продаж
руб.
Уровень
10.
рентабельно-
сти
%
1,73
1,17
1,65
-0,56
+0,48
-
-
продукции
Уровень
11.
рентабельно-
сти
%
1,70
1,15
1,62
-0,54
+0,47
-
-
продаж
По данным таблицы 1 видно, что в 2017 году темп прироста объема реали-
зации продукции, товаров и услуг ООО «Торговый Дом БалтЭлектро» по срав-
нению с 2016 годом составил 18,16%, а в 2018 году по сравнению с 2017 годом
– снизился на 3,27% (в сопоставимых ценах, сложившихся на конец 2018 года).
Численность работающих имела неравномерную динамику, темп ее роста
в 2017 году составил 26,67%, в 2018 году темп снижения составил 7,89% к
уровню 2017 г.
Среднегодовая выработка на одного работающего составила в 2017 году
19378,3 тыс. руб., в 2018 году – 20352,3 тыс. руб., что свидетельствует о сниже-
нии производительности труда в 2017 году на 6,72% по сравнению с 2016 г., а в
2018 году – о росте на 5,03% по сравнению с 2017 годом.
Доля роста выручки ООО «Торговый дом БалтЭлектро» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом составила -46,8% за счет роста производительности
труда, а 53,2% - за счет снижения численности работающих на предприятии.
Доля роста объема реализации продукции ООО «Торговый дом БалтЭлектро» в
2018 году по сравнению с 2017 годом составила -141,8% за счет роста произво-
дительности труда, а 41,78% - за счет снижения численности работающих на
33
предприятии. Можно сделать вывод об экстенсивном развитии ООО «Торговый
дом БалтЭлектро».
Коэффициент опережения темпов роста производительности труда над
темпами роста заработной платы в 2018 г. превысил 1 и составил 1,04, что сви-
детельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Торговый дом
БалтЭлектро».
Затраты на 1 руб. реализации увеличились в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 0,55%, а в 2018 году – снизились на 0,47% по сравнению с 2017 годом.
Среднегодовая заработная плата одного работающего возросла в 2017 году
на 7,12% по сравнению с 2016 годом, в 2018 году на - 1,19% по сравнению с 2017
годом.
В течение анализируемого периода ООО «Торговый дом БалтЭлектро» по-
лучало прибыль от продаж, которая снизилась в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 19,74%, а в 2018 году – возросла на 35,83% по сравнению с 2017 годом.
Компания ООО «Торговый дом БалтЭлектро» является рентабельной.
Уровень рентабельности продукции в 2018 г. составил 1,65%, а уровень рента-
бельности продаж – 1,62%, что выше уровня 2017 г. на 0,47 пп.
2.2 Порядок составления бухгалтерского баланса ООО «Торговый дом
БалтЭлектро»
Бухгалтерский учет в ООО «Торговый дом БалтЭлектро» ведется в соот-
ветствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 04.11.2014)
«О бухгалтерском учете» [6], Положением по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина России от
29.07.1998 № 34н [8], и Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/2008 -
22/2010) [10], [11]. применяемыми с учетом правового положения ООО «Торго-
вый дом БалтЭлектро», определенного в гражданском законодательстве РФ [7].
34
Перед формированием годовой отчетности главный бухгалтер ООО «Тор-
говый дом БалтЭлектро» издает приказ о проведении инвентаризации, и созда-
ется инвентаризационная комиссия, которая проводит инвентаризацию объектов
учета.
Инвентаризации в ООО «Торговый дом БалтЭлектро» включает в себя сле-
дующие элементы:
проверку учета транспортных средств, расчетов с поставщиками и покупа-
телями, с прочими дебиторами и кредиторами, контроль активов и обязательств;
контроль учетной документации и правовых аспектов хозяйственных опе-
раций в сфере оказания услуг по установке шин и дисков на автомобили клиен-
тов.
Подробнее остановимся на сверке расчетов с контрагентами. Ее цель -
установить правильность расчетов с банками, налоговыми органами, внебюд-
жетными фондами, подтвердить обоснованность сумм дебиторской и кредитор-
ской задолженности, в том числе тех, по которым истекли сроки исковой давно-
сти. Все цифры в статье баланса подтверждаются актами сверки с контраген-
тами. В ООО «Торговый дом БалтЭлектро» установлен порядок оформления ак-
тов, подписанных обеими сторонами, поэтому бухгалтер заранее направляет та-
кие документы на согласование и подписание второй стороне, что занимает дли-
тельное время.
Акт сверки задолженности, подписанный обеими сторонами, не является
обязательным документом, подтверждающим учетную сумму. Положение по ве-
дению бухгалтерского учета предписывает учитывать дебиторскую и кредитор-
скую задолженность на основании первичных документов (приказа, договора,
счета-фактуры, накладной, акта выполненных работ и т.п.). Акт сверки расчетов
первичным документом не является. Однако подписанный двусторонний акт яв-
ляется полезным в случае возникновения споров, перешедших на уровень арбит-
ражного судопроизводства.
Важная часть проверки задолженностей – сверка с бюджетом. Акт сверки
обычно запрашивается в электронной форме через систему отправки электрон-