45
- повышение финансовой независимости и устойчивости работы;
- эффективность использования трудовых ресурсов.
Основными экономическими показателями деятельности предприятия
являются розничная торговля и общественное питание .
1. Розничная торговля
На основании первичных документов и бухгалтерской отчетности
выводится финансовый результат по магазинам за год. Для этого заполняется
специально разработанная таблица «Финансовый результат по магазинам»
(прил.1).
В первую графу заносится - товарооборот по магазинам;
В графу доход - сумма торговой наценки;
Графа % наценки - рассчитывается автоматически;
Далее по графам разносятся издержки обращения:
- ремонт – разносим суммы затраченные на ремонт магазинов;
- транспортные расходы – суммы затраченные по завозу и развозу
товаров по магазинам;
- техобслуживание – суммы затраченные на ремонт и
техобслуживание касс и весов, дератизация;
- электроэнергия – соответственно суммы, затраченные на
электроэнергию;
- износ основных средств – суммы рассчитываются по формуле:
сумма издержек обращения (общая)/общий товарооборот х оборот каждого
магазина;
- телефон – суммы за услуги телефонной связи и интернет;
- зарплата – рассчитывается по каждому магазину; всего начислено –
- больничные листы, материальную помощь, пособия на ребенка (если
таковые есть);
- социальные начисления - заполняется автоматически;
46
- содержание зданий – общая сумма затрат / весь товарооборот х
оборот торговой точки;
- вмененный налог – сумма налога / весь товарооборот х оборот
торговой точки;
- охрана – суммы затраченные за услуги охраны;
- общехозяйственные расходы – издержки обращения – прочие
расходы / общий товарооборот х оборот торговой точки;
- топливо – сумма потраченная на отопление магазина (в нашем
случае все магазины отапливаются дровами);
- прочие расходы – прочие расходы из книги «Издержки обращения» /
общую сумму товарооборота х оборот магазина.
Заполнив эту таблицу, финансовый результат заполняется
автоматически. Исходя из данных таблицы, мы можем видеть результат по
каждой торговой точке и по рознице в целом.
По результатам нашей таблицы видно, что только шесть торговых
точек сработали положительно, а остальные 14 сработали в убыток. В
результате чего общий финансовый результат по торговле за 2017 год
составил 1089 тыс. руб. убытка.
2. Общественное питание
На основании первичной документации и товарно-материальных
отчетов выводится финансовый результат по общественному питанию.
Для этого заполняется специально разработанная таблица
«Результаты работы предприятий общественного питания» (прил.2).
- розничный товарооборот - оборот по торговым точкам;
- собственная продукция – суммы по продукции собственного
производства;
- остатки – суммы остатков товаров на отчетную дату;
- средний товарный запас – рассчитывается автоматически ;
47
-реализованная наценка – заносится по каждой торговой точке;
- однодневный товарооборот, товарооборачиваемость дней –
рассчитывается автоматически;
- % наценки – реализованная наценка / товарооборот х 100;
Далее заполняются графы издержек обращения:
- зарплата – всего начислено – больничные листы, материальная
помощь, пособия на ребенка (если есть);
- социальный налог – автоматически;
- электроэнергия – суммы затраченные на электроэнергию;
- общехозяйственные расходы – издержки обращения – прочие
расходы / общий товарооборот х оборот торговой точки;
- транспортные расходы – суммы расходов по завозу и развозу
товаров;
- содержание зданий – общая сумма расходов / весь товарооборот х
оборот торговой точки;
- износ основных средств – общую сумму / общий товарооборот х
оборот торговой точки;
- топливо – сумма на отопление помещений;
- ремонт основных средств - суммы затраченные на ремонт зданий;
- прочие расходы – прочие расходы из книги «Издержки обращения» /
общий товарооборот х оборот торговой точки;
- ЕНВД – сумма налога.
Результатом таблицы является финансовый результат по торговым
точкам и по общепиту в целом ( реализованная наценка – всего расходов).
По итогам нашей таблицы видно, что все точки общественного
питания являются прибыльными. В результате чего общий финансовый
результат по общественному питанию составил 412 тыс. руб. прибыли.
48
Теперь проведем анализ основных экономических показателей
деятельности Печорского РайПО. Этот анализ позволит дать общую оценку
работы предприятия, ознакомиться с масштабами производства и его
особенностями. Для этого анализа используется способ сравнения,
определяются абсолютные и относительные изменения показателей.
Количественные показатели это абсолютные величины, а
качественные показатели – относительные и рассчитываются как
соотношение абсолютных величин.
Абсолютное отклонение рассчитывается как разность значений
отчетного и базисного года.
Темп роста рассчитывается как отношение показателей отчетного и
базисного периодов умноженное на 100%.
Результаты анализа представлены в таблице 1
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности
Печорского РайПО
Показатели
2015г.
2016г.
2017г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп
роста, %
2016
от
2015г.
2017
от
2016г.
2
2017
к
2
2015г.
2
2016
к
2
2015
г.
2
2017
к
2
2016
г.
1. В
Выручка от
продажи
товаров,
тыс. руб.
134718
133216
123762
-1502
-9454
91,88
98,89
92,9
2. Р
Расходы на
продажу, тыс.
руб.
131977
131784
123667
-193
-8117
93,7
99,85
93,84
3. У
0,98
0,99
1
0,01
0,01
102
101
101
49
Уровень
расходов на
продажу на 1
рубль
товарооборота
, руб.
4. С
Среднесписочн
ая численность
работников,
чел.
104,9
103,4
89,3
-1,5
-14,1
85,13
98,57
86,36
5. П
Производитель
ность труда 1
работника,
тыс. руб.
1284,25
1288,36
1385,91
4,11
97,55
107,9
100,3
107,57
6. Ф
Фонд оплаты
труда
работников,
тыс. руб.
7232,04
7046,36
6856,92
-185,7
-189,44
94,81
97,43
97,31
7. С
Среднегодовая
заработная
плата 1
работающего,
тыс. руб.
68,94
68,15
76,79
-0,79
8,64
111,39
98,85
112,68
8. С
Среднегодовая
стоимость ОФ,
тыс.руб.
12951,65
13941,89
12471,5
990,24
-1470,4
95,38
91,92
103,77
9. Ф
Фондоотдача,
руб.
10,4
9,56
9,92
-0,84
0,36
9
5,38
9
1,92
103,77
10. Ф
Вондо-
вооружен-
ность труда 1
работающего,
руб.
123,47
134,83
139,66
11,36
4,83
1
13,11
1
09,2
103,58
11. П
Прибыль от
продажи
товаров, тыс.
руб.
874
1432
95
558
-1337
1
0,87
1
63,84
6,63
12. Р
Рентабель-
ность
основной
деятельности,
0,66
1,09
0,08
0,43
-1,01
-
-
-
50
%
13. Р
Рентабельност
ь продаж, %
0,65
1,07
0,08
0,42
-0,99
-
-
-
1. Выручка от продажи товаров = стр.2110 формы №2.
2. Расходы на продажу = стр.2120+ 2210 формы №2.
3. Уровень расходов на продажу на 1 руб. товарооборота = расходы на
продажу /выручку от продажи товаров
4. Среднесписочная численность работников = штатному расписанию
5. Производительность труда 1 работника = выручка от продажи
товаров / среднесписочную численность работников
6. Фонд оплаты труда (ФОТ) работников = сумма ФОТ за год / 12
7. Среднегодовая заработная плата 1 работника = ФОТ / Среднюю
численность работников
8. Среднегодовая стоимость ОФ = (стоимость ОФ на начало года +
стоимость ОФ на конец года) / 2
9. Фондоотдача = выручка от продажи / ОФср.г
10. Фондовооруженность = ОФср.г / среднесписочную численность
работников
11. Прибыль от продажи товаров = стр.2200 ф.№2
12. Рентабельность основной деятельности = ( прибыль от продажи /
расходы на продажу)* 100%
13. Рентабельность продаж = (прибыль от продажи / выручку от
продажи) * 100%
По полученным результатам можно сделать следующие выводы.
В отчетном году произошло снижение выручки продажи товаров на
9454 тыс.руб. или 7,1 %, а также снизились расходы на продажу на 8117
тыс.руб. или 6,16 %. Также в отчетном году наблюдается значительное
51
уменьшение прибыли от продажи товаров на 1337 тыс.руб. или 93,37 % по
сравнению с базисным.
Наблюдается снижение численности работников на предприятии на
14 человек. Снижение численности работников на предприятии
сопровождается увеличением выработки. Выработка на 1 работника
увеличилась на 97,55 тыс.руб. или 107,57 %. Это говорит о том, что
эффективность использования трудовых ресурсов на предприятии
увеличилась.
Уровень расходов на продажу на 1 руб. товарооборота в отчетном
году увеличился на 1коп. Данный показатель характеризует эффективность
деятельности предприятия, т.к. показывает величину затрат, которые
содержатся в 1 руб. выручки. Из этого следует, что повышение данного
показателя на 1 коп. приведет к уменьшению прибыли в каждом рубле
выручки на 1 коп.
Рентабельность отражает конечные результаты деятельности
предприятия. Уровень общей рентабельности в отчетном году снизился на
1,01%. Это свидетельствует о том, что сумма издержек на производство и
реализацию продукции выше цены ее продажи.
Для анализа эффективности использования ОФ была
проанализирована динамика таких показателей как: фондоотдача и
фондовооруженность.
Фондоотдача (ФО) показывает, сколько рублей выручки предприятие
получило с каждого рубля вложенного в производство ОФ. В отчетном году
ФО увеличилась на 0,36 руб. или на 3,77 %. Это свидетельствует о
незначительном повышении эффективности использования ОФ.
Фондовооруженность (ФВ) характеризует, какая часть ОФ в
стоимостном выражении приходится на 1 работника. В отчетном периоде ФВ
возросла на 4,83 руб. на человека. ФВ больше, чем ФО, следовательно, на
52
предприятии имеется неиспользованное оборудование, а значит, имеются
резервы улучшения использования ОФ.
2.2 Порядок формирования показателей баланса предприятия
На основании оборотов и остатков по аналитическим счетам Главной
книги, составляется бухгалтерский баланс предприятия.
Бухгалтерский баланс за 2017 год, позволит увидеть не только
конкретную финансово-экономическую ситуацию на отчетную дату, но и
проанализировать ее изменение в сопоставлении с данными за прошедшие
годы (2016, 2015 гг.). А с учетом перспективных планов развития даст
возможность составить прогноз деятельности предприятия.
Разберем составление бухгалтерского баланса на примере Печорского
РайПО за 2017 год ( прил.3).
В начале формирования бухгалтерского баланса заполняются данные
организации: наименование; идентификационный номер налогоплательщика;
вид деятельности; организационно-правовая форма; адрес.
Актив баланса:
1. Внеоборотные активы
По данным нашего предприятия строки 1110 и 1120 не заполняются в
связи с отсутствием нематериальных активов и результатов исследований и
разработок;
- для статьи «Основные средства», строка 1130, данные определяются
как разница остатков по счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация»
и составляют 11609 тыс. руб.
Так как по другим статьям внеоборотных активов нет, Заполняем
строку 1110 – Итого по разделу 1. Она будет равна 11609 тыс.руб.
2. Оборотные активы
53
- для статьи «Запасы», строка 1210, сумма формируется путем
сложения остатков по счетам 10, 41 (за вычетом счета 42, так как учет
товаров ведется с наценкой) и 97, будет равна 11610 тыс. руб.;
- для статьи «Дебиторская задолженность», строка 1230,
суммируются дебетовые остатки по счетам 60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73,
75, 76 и составит 2899 тыс. руб.;
- для статьи «Денежные средства и денежные эквиваленты», строка
1250, сумма получается сложением остатков по счетам 50, 51, 55 (за
исключением депозитов), 57 составит 2054 тыс. руб.;
Далее подводим итог по разделу II, строка 1200, он равен 16563
тыс.руб.
Баланс актива равен сумме строк 1100 и 1200, и составляет 28172 тыс.
руб.
Пассив баланса
3. Капитал и резервы
- для статьи «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)», строка 1310, данные берутся как сальдо по счету 80 и
будет составлять 82 тыс. руб.;
- для статьи «Переоценка внеоборотных активов», строка 1340,
выбираются данные об остатках на счете 83, относящиеся к Основным
средствам (ОС) и Нематериальным активам (НМА) и будут равны 4733 тыс.
руб.;
- для статьи «Добавочный капитал (без переоценки)», строка 1350,
данные формируются как остатки на счете 83 за вычетом данных,
относящихся к ОС и НМА, составляет 18950 тыс. руб.;
Подводим итог по разделу III , строка 1300, он будет равен 23765 тыс.
руб.
4. Долгосрочные обязательства
54
По данным нашей организации отсутствуют.
5. Краткосрочные обязательства
- для статьи «Кредиторская задолженность», строка 1520,
суммируются кредитовые остатки по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 и
составляют 4407 тыс.руб.;
Итого по разделу V, строка 1500, составит 4407 тыс. руб.
Баланс пассива равен сумме строк 1300,1400,1500 и составляет 28172
тыс.руб., что соответствует активу баланса.
Баланс утверждает руководитель и главный бухгалтер.
После того как заполнен бухгалтерский баланс, переходим к
приложениям к балансу. Это будут:
- отчет о финансовых результатах (форма №2);
Отчет о финансовых результатах (прил.4) отражает результаты
хозяйственной деятельности предприятия в течение отчетного периода
нарастающим итогом с 01 января по 31 декабря. Отчет формируется и
сдается до 30 марта следующего года за отчетным (форма по ОКУД
0710002).
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить
рентабельность предприятия и позволяет определить управленческому
персоналу эффективность бизнес-плана.
Основные показатели отчета указываются в первой части документа.
Косвенные показатели указываются во второй части документа по
источникам доходов и расходов.
Заполняя отчет о финансовых результатах информацию вносят,
используя данные оборотов по бухгалтерским счетам: 90 «Продажи» (в
отношении основной деятельности) и 91 «Прочие доходы и расходы». В
итоге полученному по отчету о финансовых результатах, сумма прибыли