24
а) его предполагается погасить в рамках обычного операционного цикла
предприятия;
б) оно предназначено в основном для реализации;
в) оно подлежит погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты;
г) у предприятия нет права откладывать погашение соответствующего
обязательства в течение как минимум 12 месяцев после отчетной даты.
Все остальные обязательства относятся как долгосрочные.
Предприятие разделяют свои обязательства как краткосрочные, если они
подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, даже если:
а) первоначальный срок погашения составлял более 12 месяцев; и
б) после отчетной даты и до утверждения финансовой отчетности заключено
соглашение о рефинансировании или изменении графика платежей на
долгосрочной основе.
Краткосрочные активы содержат:
-нефинансовые активы,
-финансовые активы.
Долгосрочные активы содержат
-нефинансовые активы (основные средства, инвестиционное
имущество, нематериальные активы и другие нефинансовые
долгосрочные активы),
-финансовые активы (дебиторская задолженность, отложенные
налоговые активы и другие долгосрочные активы).
Капитал содержит
-уставный капитал,
-резервный капитал, образованный из отчислений с нераспределенной
прибыли,
-резерв на переоценку активов,
-нераспределенная прибыль (нераспределенный убыток).
В разрезе статей отчет о финансовом положении представлен в
следующем виде:
25
а) основные средства;
б) инвестиционное имущество;
в) нематериальные активы;
г) финансовые активы (за исключением сумм, указанных в подпунктах д), з) и
и));
д) инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;
е) биологические активы;
ж) запасы;
з) торговая и прочая дебиторская задолженность;
и) денежные средства и эквиваленты денежных средств;
к) торговая и прочая кредиторская задолженность;
л) оценочные резервы;
м) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в подпунктах
к) и л));
н) обязательства и активы по текущему налогу в значении;
о) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы в
значении;
п) доля меньшинства, представленная в составе собственного капитала (в
консолидированной отчетности);
р) выпущенный капитал и капитальные резервы, относящиеся к владельцам
собственного капитала материнского предприятия;
о) совокупная сумма активов, классифицированных как предназначенные для
реализации, и активов, включенных в выбывающие группы,
классифицированные как предназначенные для реализации;
п) обязательства, включенные в выбывающие группы, классифицированные как
предназначенные для реализации.
Активы в отчете о финансовом положении отражаются за вычетом всех
накопленных сумм амортизации, накопленных убытков от обесценения,
резервов под снижение стоимости материальных запасов, резервов по
сомнительным долгам, прочих резервов, премий.
26
Дополнения вводятся в состав отчета о финансовом положении только в
том случае, когда их раскрытие позволяет лучше отразить финансовое
положение предприятия.
Предприятие раскрывает более подробную расшифровку
представленных статей, подходящую для деятельности предприятия.
Предприятие, не имеющее акционерного капитала, например
товарищество, обязано раскрыть информацию, по вышеприведенному примеру,
показывая изменения, произошедшие в течение отчетного периода, по каждой
категории капитала.
Таблица1
Отчет о финансовом положении
за 2017 год
Наименование статьи
Код
строк
и
Примеч
ание
На конец
отчетного
периода
На начало
отчетного
периода
1
2
3
4
5
I АКТИВЫ
1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Нефинансовые долгосрочные
активы
Основные средства
011
3710248
4391298
Инвестиционное имущество
012
Биологические активы
013
Нематериальные активы
014
1039
6772
Затраты на разработки
015
Незавершенное
строительство
016
Ценности
017
Другие нефинансовые
долгосрочные активы
018
Итого (сумма строк 011-018)
020
3714287
4398070
Финансовые долгосрочные
активы
Долгосрочные инвестиции в
ценные бумаги, кроме акций
021
Долгосрочные инвестиции в
акции и другие формы
участия в капитале
022
Долгосрочные займы
выданные
023
27
Долгосрочная дебиторская
задолженность
024
Долгосрочные депозиты и
специальные счета
025
Долгосрочные отложенные
налоговые активы
026
Другие долгосрочные активы
027
Итого (сумма строк 021-027)
030
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ
(сумма строк 020 и 030)
040
3714287
4398070
2. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ
Нефинансовые краткосрочные
активы
Запасы
041
7252127
10476737
Долгосрочные активы,
предназначенные для
реализации
042
Итого (сумма строк 041-042)
050
7252127
10476737
Финансовые краткосрочные
активы
Краткосрочные инвестиции в
ценные бумаги, кроме акций
051
Краткосрочные инвестиции в
акции и другие формы
участия в капитале
052
Краткосрочные займы
выданные
053
Краткосрочная дебиторская
задолженность
054
4924073
5879188
Денежные средства и
краткосрочные депозиты
055
4878332
3710142
Другие краткосрочные
активы
056
719257
694503
Итого (сумма строк 051-056)
060
10521662
10283833
ИТОГО КРАТКОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ
(сумма строк 050 и 060)
070
17773789
10760570
ВСЕГО АКТИВЫ (сумма строк
040 и 070)
080
21488076
25158640
II КАПИТАЛ И
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
3. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
Уставный капитал
081
2284257
2284257
Простые акции
082
Привилегированные акции
083
Эмиссионный доход
084
28
Выкупленные акции
085
Резервный капитал
086
265070
265070
Резервы на переоценку
активов
087
1079082
1183727
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
088
8190090
9601000
Итого капитал, относимый на
собственников материнского
предприятия
090
Доля неконтролирующих
собственников
091
ИТОГО КАПИТАЛ (сумма строк
081-088)
100
11818499
13334054
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Долгосрочные депозиты и
специальные счета
101
Долгосрочные долговые
ценные бумаги
102
Долгосрочные кредиты,
займы
103
Долгосрочная кредиторская
задолженность
104
4950779
5950500
Долгосрочные оценочные
обязательства
105
Отложенные налоговые
обязательства
106
Другие долгосрочные
обязательства
107
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (сумма строк
101-107)
110
4950779
5950500
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Краткосрочные депозиты и
специальные счета
111
Краткосрочные долговые
ценные бумаги
112
Краткосрочные кредиты,
займы
113
Краткосрочная кредиторская
задолженность
114
3791199
5464349
Краткосрочные оценочные
обязательства
115
Другие краткосрочные
обязательства
116
927599
409737
ИТОГО КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (сумма строк
111-116)
120
4718798
5874086
ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(сумм строк 110 и 120)
130
9669577
11824586
29
ВСЕГО КАПИТАЛ И
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(сумма строк 100 и 130)
140
21488076
25158640
Техника заполнения отчета о финансовом положении
Таблица 2
Отчет о финансовом положении
На "01" ___________________20__ года
Наименование статьи
счет в
соответст
вии с
План
счетов
Код
строки
Примечание
1
2
3
I. АКТИВЫ
концепц
ия
предста
вления
ФО
Актив - это ресурс,
контролируемый
субъектом, возникший в
результате прошлых
событий, от которых
субъект ожидает получения
экономической выгоды в
будущем.
1. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ
Активы, отличные от
краткосрочных активов.
Нефинансовые
долгосрочные активы
Нефинансовые
долгосрочные активы»
предназначена для учета
основных средств,
нематериальных активов,
других долгосрочных
нефинансовых активов,
ценностей,
непроизведенных
долгосрочных активов.
Основные средства
611140,
611240 "-"
61114х50,
61124х50
011
Показывается остаточная
стоимость основных
средств, определяемая как
разница между
первоначальной
(переоцененной)
стоимостью основных
средств и накопленных по
ним сумм амортизации и
обесценения.
Инвестиционное
имущество
611144 "-"
611144х50
012
Доходные вложения в
инвестиционную
недвижимость. Остаточную
стоимость инвестиционной
недвижимости определяют
как разницу между
30
первоначальной
(переоцененной)
стоимостью
инвестиционной
недвижимости и
накопленных по ним сумм
амортизации и
обесценения
Биологические активы
611343 "-"
611343х50
611343х90
013
Предназначена для
отображения
биологических активов на
отдельных субсчетах:
животные и многолетние
насаждения. Кроме
многолетних насаждений
выращиваемых в парковых
зонах, в предгорьях
Копетдага и других
местностях, в соответствии
с законодательством
Туркменистана, не
связанных с основной
операционной
деятельностью
предприятия
Нематериальные
активы
611341"-"
611341х50
014
Предназначена для
отображения активов
сроком службы более
одного года, не имеющих
физической сущности
Затраты на разработки
611342
015
Предназначена для
отображения капитальных
вложений на стадии
разработок,
капитализируемых в
нематериальные активы.
Незавершенное
строительство
611344
016
Предназначена для
отображения
незавершенного
строительства и
капитальных вложений, где
учитываются затраты по не
законченным и не сданным
в эксплуатацию объектам
строительства (по
возведению зданий и
сооружений,
реконструкции основных
средств, монтажу
оборудования и т.д.).
31
Ценности
613001
017
Предназначена для
отображения активов,
которые вследствие своей
культурной, экологической
или исторической
значимости являются
активами культурного
наследия и библиотечным
фондом. (недвижимые
объекты - памятники
истории, памятники
археологии, памятники
градостроительства и
архитектуры; движимые
объекты - единичные
объекты: археологические
находки, предметы
древности, монеты,
элементы недвижимых
памятников; комплексные
объекты: исторически
сложившиеся комплексы,
фонды и коллекции
указанных единичных
объектов, взятые как
единое целое.
Другие нефинансовые
долгосрочные активы
611345-
611345х50
018
Предназначена для
отображения прочих
долгосрочных активов, не
включенных в предыдущие
счета за вычетом
накопленной амортизации
и обесценения.
Итого (сумма строк
011-018)
020
Финансовые
долгосрочные активы
Финансовые долгосрочные
активы в зависимости от
источника их образования
подразделяются на
внутренние и внешние
финансовые активы
Долгосрочные
инвестиции в ценные
бумаги, кроме акций
621340,
622340
021
Предназначена для
отображения информации
об остатках и движении
долгосрочных финансовых
инвестиций в долговые
ценные бумаги (векселя,
облигации) со сроком
погашение более одного
года, эмитентом которых
является юридическое
(физическое) лицо.
32
Долгосрочные
инвестиции в акции и
другие формы участия
в капитале
621540,
622540
022
Предназначены для учета
долгосрочных финансовых
инвестиций в долевые
ценные бумаги (доли
участия в капитале других
предприятий), которыми
субъект намерен владеть
сроком более одного года
Долгосрочные займы
выданные
621440,
622440 "-"
62144х50,
62244х50
023
Предназначена для
отображения долгосрочных
займов, предоставленных
юридическим (физическим)
лицам на срок более
одного года за вычетом
резерва на обесценение
финансовых долгосрочных
активов в виде выданных
займов.
Долгосрочная
дебиторская
задолженность
621840,
622840 "-"
621848,
622848
024
Предназначена для
отображения долгосрочной
дебиторской
задолженности со сроком
погашения более одного
года с отчетной даты,
возникающей в результате
осуществления
деятельности как внутри,
так и за пределами
Туркменистана за вычетом
резерва на ее обесценение.
Долгосрочные
депозиты и
специальные счета
621240,
622240
025
Предназначена для
отображения денежных
депозитов в национальной
и иностранной валюте в
местных банках и
учреждениях
Туркменистана,
ограниченные к
использованию в течение
срока более одного года с
отчетной даты.
Долгосрочные
отложенные налоговые
активы
621941
026
Предназначена для
отображения сумм налогов
на прибыль, подлежащих
возмещению в будущих
периодах.
Другие долгосрочные
активы
621942,
621943
027
Предназначена для
отображения других
(прочих) активов со сроком
погашения более одного
года с отчетной даты, не
включенных в предыдущие
группы финансовых и
нефинансовых активов.
33
Итого (сумма строк
021-027)
030
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ
(сумма строк 020 и 030)
040
2. КРАТКОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ
Предста
вление
фин.
отчетно
сти-
НСФО 1
Актив классифицируется
как краткосрочный, если
он удовлетворяет любому
из приведенных ниже
критериев:
а) он предназначен для
реализации или
потребления при обычных
условиях операционного
цикла предприятия;
б) он предназначен
главным образом для целей
реализации;
в) его предполагается
реализовать в течение
двенадцати месяцев после
отчетной даты; либо
г) он представляет собой
денежные средства или
эквивалент денежных
средств (как это
определено в НСФО «Отчет
о движении денежных
средств»), кроме случаев,
когда его запрещено
обменивать или
использовать для
погашения какого-либо
обязательства в течение,
по меньшей мере,
двенадцати месяцев после
отчетной даты.
Нефинансовые
краткосрочные активы
Запасы
612100,
612240,
612340,
612440
041
Предназначена для
отображения
краткосрочных
нефинансовых активов и
включает 4 группы:
Стратегические запасы;
Запасы для производства
готовой продукции; Запасы
для реализации; Запасы,
предназначенные для
собственного
использования;