34
Долгосрочные активы,
предназначенные для
реализации
612541
042
Предназначена для
отображения долгосрочных
(финансовых и
нефинансовых) активов,
которые классифицируются
как предназначенные для
реализации, если их
балансовая стоимость
будет возмещена в
основном за счет
реализации, а не
посредством последующего
использования, при этом
вероятность реализации
является высокой.
Итого (сумма строк
041-042)
050
Финансовые
краткосрочные активы
Предста
вление
фин.
отчетно
сти-
НСФО 1
Все финансовые
краткосрочные активы в
зависимости от источника
их образования
подразделяются на
внутренние и внешние
Краткосрочные
инвестиции в ценные
бумаги, кроме акций
621350,
622350
051
Предназначена для
отображения информации
об остатках и движении
краткосрочных финансовых
инвестиций в долговые
ценные бумаги (векселя,
облигации) со сроком
погашения менее одного
года.
Краткосрочные
инвестиции в акции и
другие формы участия
в капитале
621550,
622550
052
Предназначена для
отображения финансовых
краткосрочных инвестиций
в долевые ценные бумаги
(доли участия в капитале
других предприятий),
которыми субъект намерен
владеть сроком менее
одного года.
Краткосрочные займы
выданные
621450,
622450 "-"
62145х50,
62245х50
053
Предназначена для
отображения
краткосрочных займов,
предоставленных
юридическим (физическим)
лицам на срок менее
одного года за вычетом
резерва на обесценение
финансовых долгосрочных
активов в виде выданных
займов.
35
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
621850,
622850 "-"
621858,
622858
054
Предназначена для
отображения внутренней
краткосрочной дебиторской
задолженности со сроком
погашения менее одного
года с отчетной даты,
возникающей в результате
осуществления
деятельности внутри
Туркменистана и за ее
пределами за вычетом
резерва на обесценение
краткосрочной дебиторской
задолженности.
Денежные средства и
краткосрочные
депозиты
621250,
622250
055
Предназначена для
отображения денежных
средств и их эквивалентов
на контрольных счетах
наличности и счетах в
национальной и
иностранной валюте в
местных банках и
учреждениях
Туркменистана и за
рубежом.
Другие краткосрочные
активы
621950
056
Предназначена для
отображения других
(прочих) активов со сроком
погашения менее одного
года с отчетной даты, не
включенных в предыдущие
группы финансовых и
нефинансовых активов.
Итого (сумма строк
051-056)
060
ИТОГО
КРАТКОСРОЧНЫЕ
АКТИВЫ
(сумма строк 050 и 060)
070
ВСЕГО АКТИВЫ
(сумма строк 040 и
070)
080
II КАПИТАЛ И
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
3. СОБСТВЕННЫЙ
КАПИТАЛ
концеп
ция
предста
вления
ФО
Капитал - это доля в
активах субъекта после
вычитания из них
обязательств.
«СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ
ИЛИ ЧИСТАЯ СТОИМОСТЬ
АКТИВОВ (ОСТАТОК
СРЕДСТВ)»
36
Уставный капитал
800051
081
Предназначена для
отображения стоимости
вложений в уставный
капитал предприятия.
Простые акции
800052
082
Предназначена для
отображения суммарной
номинальной стоимости
оплаченных
эмитированных простых
акций акционерного
общества.
Привилегированные
акции
800053
083
Предназначена для
отображения суммарной
номинальной стоимости
оплаченных
эмитированных
привилегированных акций
акционерного общества.
Эмиссионный доход -
Дополнительно
оплаченный капитал
800054
084
Предназначена для
отображения эмиссионного
дохода по выпущенным
собственным долевым
инструментам (разница
между стоимостью
собственных долевых
инструментов и их
номинальной стоимостью
при реализации)
Выкупленные акции-
изъятия уставного
капитала
800055
085
Предназначена для
отображения выкупленных
собственных долевых
инструментов (акций), а
также отражения возврата
уставного капитала
учредителю.
Резервный капитал
800060
086
Предназначена для
отображения резервов,
которые отражаются на
счетах капитала согласно
требованиям
законодательства
Туркменистана о
формировании резервов за
счет заработанного дохода,
а также в соответствии с
учредительными
документами и учетной
политикой предприятия
Резервы на переоценку
активов
800070
087
Предназначена для
отображения резервов,
которые отражаются на
счетах капитала согласно
требованиям национальных
стандартов финансовой
37
отчетности об оценке
долгосрочных активов.
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
800080
088
Предназначена для
отображения
нераспределенной прибыли
или непокрытого убытка.
Итого капитал, относимый
на собственников
материнского
предприятия
090
Доля
неконтролирующих
собственников
091
ИТОГО КАПИТАЛ (сумма
строк 081-088)
100
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
концеп
ция
предста
вления
ФО
Обязательство - это
настоящая обязанность,
обусловленная прошлыми
событиями,
урегулирование которой
приведет к оттоку
ресурсов, содержащих
экономическую выгоду.
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Предст
авлени
е
фин.от
четност
и-НСФО
1
Все обязательства,
отличные от
краткосрочных, в
обязательном порядке
должны
классифицироваться как
долгосрочные.
Долгосрочные
депозиты и
специальные счета
631240,
632240
101
Предназначена для
отображения депозитов
(вкладов), принятых в
национальной и
иностранной валюте
сроком более одного года
от юридических
(физических) лиц
Долгосрочные
долговые ценные
бумаги
631340,
632340
102
Предназначена для
отображения долговых
ценных бумаг,
размещенных субъектом на
внутреннем рынке
Туркменистана и за
рубежом.
Долгосрочные кредиты,
займы
631440,
632440
103
Предназначена для
отображения полученных
займов, кредитов от
кредитных учреждений и
других предприятий,
сроком свыше одного года
38
Долгосрочная
кредиторская
задолженность
631840,
632840
104
Предназначена для
отображения операций по
расчетам с внутренними и
внешними поставщиками и
подрядчиками за
приобретенные активы и
потребленные услуги,
включая расходы по
доставке или переработке
запасов со сроком оплаты
свыше одного года:
Долгосрочные
оценочные
обязательства
631946
105
Предназначена для
отображения долгосрочных
оценочных обязательств:
резервов по гарантийным
обязательствам, резервов
по судебным искам, по
реализованной продукции
со сроком гарантии свыше
одного года и прочих
долгосрочных гарантийных
обязательств, срок
рассмотрения которых
свыше одного года
Отложенные налоговые
обязательства
631941,
631942
106
Предназначена для
отображения отсроченных
по решению правительства
платежей в бюджет и
суммы налога на прибыль,
подлежащей уплате в
будущих периодах в связи
с налогооблагаемыми
временными разницами,
срок оплаты которых более
одного года.
Другие долгосрочные
обязательства
631943,
631944,
631945
107
Предназначена для
отображения прочей
долгосрочной кредиторской
задолженности, не
указанной в предыдущих
подгруппах. «Долгосрочная
кредиторская
задолженность
работникам»,
«Долгосрочные авансы
полученные»
,«Долгосрочные доходы
будущих периодов»
ИТОГО ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(сумма строк 101-107)
110
39
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Предста
вление
фин.
Отчетно
сти
НСФО 1
Обязательство должно
классифицироваться как
краткосрочное, если оно
удовлетворяет любому из
приведенных ниже
критериев:
а) его предполагается
погасить в рамках
обычного операционного
цикла предприятия;
б) оно предназначено
главным образом для целей
реализации;
в) оно подлежит
погашению в течение
двенадцати месяцев после
отчетной даты;
г) у предприятия нет
безусловного права
откладывать погашение
соответствующего
обязательства в течение
как минимум двенадцати
месяцев после отчетной
даты.
Краткосрочные
депозиты и
специальные счета
631250,
632250
111
Предназначена для
отображения депозитов
(вкладов), принятых в
национальной и
иностранной валюте
сроком менее одного года
от юридических
(физических) лиц
Краткосрочные
долговые ценные
бумаги
631350,
632350
112
Предназначена для
отображения долговых
ценных бумаг,
размещенных субъектом на
внутреннем и внешнем
рынке Туркменистана,
сроком менее одного года.
Краткосрочные
кредиты, займы
631450,
632450
113
Предназначена для
отображения полученных
займов, кредитов от
кредитных учреждений и
других предприятий,
сроком менее одного года
Краткосрочная
кредиторская
задолженность
631850,
632850
114
Предназначена для
отображения операций по
расчетам с внутренними
поставщиками и
подрядчиками за
приобретенные активы и
потребленные услуги,
включая расходы по
40
доставке или переработке
запасов со сроком оплаты
менее одного года
Краткосрочные
оценочные
обязательства
631956
115
Предназначена для
отображения
краткосрочных оценочных
обязательств,
определенных как
обязательства с
неопределенным временем
и суммой: резервы по
гарантийным
обязательствам по
реализованной продукции
и оказанным услугам со
сроком гарантии до одного
года, резервы по судебным
искам, срок рассмотрения
которых истекает до одного
года, ожидаемые затраты
на выплату краткосрочных
вознаграждений
работникам в форме
оплачиваемых отсутствий
на работе, а также
ожидаемые затраты на
участие в прибыли и
выплату премий.
Другие краткосрочные
обязательства
631950,
кроме
631956
116
Предназначена для
отображения прочей
краткосрочной
кредиторской
задолженности, не
указанной в предыдущих
подгруппах.
ИТОГО КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(сумма строк 111-116)
120
ВСЕГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(сумм строк 110 и 120)
130
ВСЕГО КАПИТАЛ И
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
(сумм строк 100 и 130)
080=140
140
2.2. Отчет о совокупной прибыли
Отчет о совокупной прибыли раскрывает эффективность деятельности
предприятия за определенный период.
41
Отчет о совокупной прибыли обязан содержать все статьи доходов и
расходов, признанные и начисленные в отчетном периоде, с указанием
компонентов:
- прибыли или убытка
- прочей совокупной прибыли.
1. Компоненты прибыли и убытка включают:
статьи доходов
- операционные доходы:
доходы от реализации товаров и готовой продукции (работ);
прочие операционные доходы.
- неоперационные доходы:
доходы от инвестиций;
прочие неоперационные доходы.
статьи расходов
- себестоимость реализованных товаров и готовой продукции
(работ);
- операционные расходы:
коммерческие расходы;
административные расходы;
- неоперационные расходы:
финансовые расходы;
прочие неоперационные расходы;
расходы по налогу на прибыль;
прибыль после налогооблажения.
2. Компоненты прочего совокупной прибыли.
Переоценка основных средств;
Корректировки при реклассификации в составе прибыли (убытка);
Налоговый эффект компонентов прочей совокупной прибыли;
Прочие компоненты прочей совокупной прибыли;
42
Отчет о совокупной прибыли должен включать линейные статьи,
которые представляют следующие суммы за период:
-
выручку;
-
расходы по финансированию;
-
долю предприятия в прибыли или убытках предприятий и
совместных предприятий;
-
расходы по налогу на прибыль;
-
единую сумму, включающую прибыль или убыток после
налогообложения;
-
прибыль или убыток;
-
каждый компонент прочей совокупной прибыли,
классифицированной по ее характеру;
-
долю в прочей совокупной прибыли предприятий и совместных
предприятий;
-
суммарную совокупную прибыль.
Предприятие представляет дополнительные линейные статьи, заголовки
разделов и промежуточные суммы в отчете о совокупной прибыли, если это
существенно влияет на финансовый результат деятельности предприятия.
Предприятие отражает все статьи доходов и расходов, признанные в
отчетном периоде, в прибыли или убытке, если это соответсвует национальным
стандартом финансовой отчетности.
Предприятие раскрывает размер налога на прибыль в части каждой
группы прочего совокупного дохода в отчете о совокупной прибыли, и в
примечаниях.
В целях более наглядного представления финансового результата,
расходы разбиваются на подклассы. Аналитическая разбивка представлена
двумя формами.
Первая форма представления расходов методом по характеру расходов.
Расходы суммируются в отчете о совокупной прибыли в соответствии с
их характером, и не перераспределяются в соответствии с их различным
43
назначением внутри предприятия. Этот метод легко применяется, потому что
не требуется распределения расходов в соответствии с функциональной
разбивкой. Использование метода по характеру расходов выглядит следующим
образом:
Таблица 3
Формат отчета о совокупной прибыли (по характеру затрат)
Выручка
Х
Прочий доход
Х
Изменения в запасах готовой продукции и
незавершенного производства
Х
Использованное сырье и расходные материалы
Х
Расходы на вознаграждения работникам
Х
Амортизационные расходы
Х
Прочие расходы
Х
Итого расходы
(Х)
Прибыль до уплаты налога на прибыль
Х
Вторая форма представления расходов методом по функции расходов
Этот метод разбивает расходы по их назначению как часть
себестоимости, например, расходы на реализацию или отношение к
административной деятельности. Предприятие раскрывает по этому методу,
среди всех расходов свою себестоимость. Этот метод может дать
пользователям более значимую информацию, чем разделение расходов по
характеру. Использование метода по назначению расходов выглядит
следующим образом:
Таблица 4