6
Содержание:
Введение……………………………………………………………………....7
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса, техники его
составления и анализа финансового состояния на его основе…………………….9
1.1 Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в системе
финансовой
отчетности………………………………………………………………9
1.2 Методика, техника составления и формирования показателей
бухгалтерского
баланса…………………………………………………………………..14
1.3 Методика проведения анализа финансового состояния на основе
бухгалтерского
баланса…………………………………………………..…………..18
Глава 2. Порядок составления и анализа бухгалтерского баланса ООО
«Аванта Солюшенс»………………………………………………………………31
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия.……31
2.2 Процесс составления бухгалтерского баланса в ООО «Аванта
Солюшенс………………………………………………………………..……………
…33
2.3 Анализ финансового состояния по данным бухгалтерского баланса
ООО «Аванта Солюшенс»………………………………………………………40
Глава 3. Мероприятия по совершенствованию порядка составления
бухгалтерского баланса и улучшению финансового состояния ООО «Аванта
Солюшенс»……………………………………………………………………….…..
71
3.1 Направления совершенствования порядка составления бухгалтерского
баланса………………………………………………………………………….71
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия..74
Заключение…………………………………………………………..………77
Список использованной литературы………………………………………80
7
Приложения…………………………………………………………………82
Введение
8
На сегодняшний день баланс является самым важным элементом
бухгалтерской отчетности. В нем отражаются прибыли и убытки компании.
Баланс дает возможность проанализировать финансовое состояние организации,
выявить сильные и слабые стороны компании и найти пути решения
возникающих экономический проблем.
Выбор данной темы для написания Выпускной Квалификационной
Работы не случаен. На мой взгляд, баланс затрагивает все сегменты
бухгалтерского и налогового учета, что дает возможность детально изучить
сразу все участки.
Прежде чем приступить к изучению бухгалтерского баланса – человек
должен понимать, что баланс – это отчет годовой деятельности предприятия.
Чтобы свести баланс, бухгалтер должен пройти все ступени
бухгалтерского учета, знать законодательные акты не только касающиеся
бухгалтерского баланса и плана счетов бухгалтерского учета, но и множество
других законов.
Целями данной Выпускной Квалификационной работы являются:
1. Исследование формирования баланса
2. Исследование сдачи годовой отчетности предприятия
3. Исследование и анализ финансового состояния организации
4. Умение применять полученные знания на практике
5. Трудоустройство на позицию Главного Бухгалтера в крупную
фирму
Главный бухгалтер предприятия – это человек, который непосредственно
занимается сведением и сдачей бухгалтерского баланса. Главный бухгалтер –
это настоящий профессионал своего дела. Он должен обладать
исключительными профессиональными и личностными качествами, такими как,
например, скрупулёзность и усидчивость, ведь на его плечи ложится
ответственность за будущее компании. Не просто так Главный бухгалтер
отвечает за все свои действия в организации, а с 2018г главный бухгалтер
отвечает еще и своим имуществом.
9
Для достижения целей, описанных выше, были сформированы
следующие задачи данной Выпускной Квалификационной Работы:
1. Изучение всех участков бухгалтерского учета
2. Изучить назначение, роль и структуру бухгалтерского баланса в
компании
3. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия
4. Формирование правильных выводов об эффективности ведения
бухгалтерского учета предприятия.
Объектом исследования в данной Выпускной Квалификационной работе
выступает Общество с Ограниченной Ответственностью «Аванта Персонал».
Сфера деятельности ООО «Аванта Персонал» - агентство по подбору
персонала (другими словами – HR-агентство или кадровое агентство).
В процессе исследования использовались законодательные, нормативные
акты, инструкции и отчетность ООО «Аванта Персонал» за 2016-2018 гг., а
также учебные пособия и прочие труды ведущих экономистов России.
10
Глава 1. Теоретические основы бухгалтерского баланса,
техники его составления и анализа финансового состояния на его
основе
1.1. Понятие бухгалтерского баланса, его роль и значение в
системе финансовой отчетности
Первым, кто упомянул о бухгалтерском балансе, является Фра Лука
Бартоломео де Пачоли — итальянский математик, один из основоположников
современных принципов бухгалтерии. Именно в его работе, которая датируется
1494г «Трактат о счетах и двойной записи», впервые было описано понятие
Двойной записи.
В России же, о понятии термина «баланс», узнали намного позже. Только в
19 веке, при появлении акционерных обществ, которые были обязаны
предоставлять свою отчетность.
В конце 19 века порядок составления бухгалтерской отчетности и
представления ее всем заинтересованным пользователям регулируется
«Уставом о промысловом налоге» (1898 год). Тогда становление понималось не
в формальном переносе сальдо в баланс, а в смысле отражения действительного
материального и финансового положения организации и результатов ее
деятельности. В целом, структура балансов, состав статей, правила их оценки
законодательством не регулировались.
1
Немного позже, в 1910г была обнародована типовая форма баланса, которая
была предложена российским ученым Рощаховским А.К. Он первым опроверг
бытовавшее в России в начале XX в. мнение о невозможности и
нецелесообразности структурирования и унификации отчетности.
Детализация отдельных статей (дебиторы, кредиторы, нематериальные
активы) оставалась на усмотрение составителей баланса, по другим статьям
рекомендовался состав элементов, целесообразных для выделения в балансе.
(Рисунок 1).
1
Гришина А. К., Карасева И. А. Эволюция формы бухгалтерского баланса в российской
системе учета и отчетности // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 18
11
Рисунок 1. Структура типового баланса акционерного
предприятия (1910г)
2
В те времена шло усложнение и усовершенствование структуры
бухгалтерского баланса.
Согласно инструкции ВСНХ СССР «Формы годового отчета и баланса на 1
октября 1929 года» типовая форма баланса хозоргана, подведомственного
ВСНХ (треста, синдиката, акционерного общества), включала 14 разделов
статей в активе и 13 в пассиве.
3
(Рисунок 2) Примерно такой же дробностью
отличался баланс торговых предприятий, подведомственных Наркомторгу
СССР.
2
http://www.finabalance.ru/tofcs-291-2.html. Финансовая отчетность и её анализ. – с. 2.
3
Гришина А. К., Карасева И. А. Эволюция формы бухгалтерского баланса в российской
системе учета и отчетности // Молодой ученый. — 2014. — №21.2. — С. 20
12
Рисунок 2. Структура типового баланса хозоргана,
подведомственного ВСНХ
4
Бухгалтерская отчетность подверглась серьезным изменениям в период с
1992 по 1998г. В период этого времени был введен новый План Счетов
Бухгалтерского Учета, а также была принята программа рефинансирования
бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.
Эволюция бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса
продолжалась, и 31 октября 2000г был утвержден современный План счетов
бухгалтерского учета.
5
А 2 июля 2010г была утверждена форма бухгалтерской отчетности, какой
мы привыкли ее видеть на сегодняшний день.
6
(Рисунок 3)
4
http://www.finabalance.ru/tofcs-291-2.html. Финансовая отчетность и её анализ. – с. 2
5
Пpиказ Минфина PФ от 31 октябpя 2000 г. N 94н «Об утвеpждении Плана счетов
бухгалтеpского учета финансово-хозяйственной деятельности оpганизаций и инстpукции по
его пpименению"
6
Пpиказ Минфина PФ от 02.07.2010 № 66н «О фоpмах бухгалтеpской отчетности
оpганизаций» (с изменениями от 5 октябpя 2011 г. № 124н).
13
Рисунок 3. Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001)
7
В процессе функционирования предприятия совершается множество
различных хозяйственных операций, которые должны отражаться в
бухгалтерском учете. Каждая бухгалтерская запись имеет определенный
экономический смысл и каждая хозяйственная операция должна быть
юридически правильно оформлена, прежде чем будет записана на
бухгалтерских счетах.
Бухгалтерский баланс — это годовой отчет, несущий в себе информацию о
финансовых показателях предприятия, которые сведены в общую таблицу,
утвержденную Пpиказом Минфина PФ от 02.07.2010г.
Бухгалтерский баланс состоит из двух равных по сумме частей (актив и
пассив баланса). В Активе баланса отражается то, что имеет организация в
денежном эквиваленте, а в Пассиве баланса отражается как и за счет каких
источников это было приобретено.
Основой данного равенства является отражение имущества и обязательств
методом двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
Из сказанного выше становится понятно, что бухгалтерский баланс
предприятия ведется посредством принципа двойной записи.
Принцип двойной записи — двойное непрерывное отражение
хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием
двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету
одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.
8
Другими словами, принцип двойной записи – это отражение одной
хозяйственной операции по дебету и одновременно по кредиту. То есть, сумма
по данной операции попадает сразу и в актив, и в пассив баланса.
Например,
7
Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001). Утвержден Приказом Минфина России от
02.07.2010 N 66н
8
Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб.
и доп. — M.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. – С. 18-19
14
Учредителем на расчетный счет предприятия внесены денежные средства в
размере 150 000 рублей, как вклад в уставный капитал предприятия. Чтобы
разобраться, в чем заключается принцип двойной записи, рассмотрим рабочие
счета.
Отражение этой операции затрагивает счета: 51 и 75.1 «Расчеты с
учредителями по вкладам в уставной капитал». Двойная запись – это отражение
операции следующей проводкой:
Дебет 51 – Кредит 75.1 на сумму 150 000,00 рублей.
В ходе данной операции увеличиваются активы предприятия за счет
источника «Уставный капитал». Счет 75 является активно-пассивным, и в
данной ситуации оборот по кредиту подразумевает уменьшение дебиторского
долга по вкладу в уставный капитал, а не увеличение кредиторской
задолженности учредителя.
Таким образом можно сделать вывод о том, что принцип двойной записи,
как элемент метода бухгалтерского учета, охватывает абсолютно все изменения
рабочих счетов предприятия, и отражает актуальную информацию об
имуществе и его источниках. Таким методом обеспечивается взаимосвязь между
хозяйственными операциями и контролируется финансовое состояние
предприятия.
Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность показателей,
которые характеризуют имущественное и финансовое состояние организации и
отражает конечные результаты деятельности предприятия за определенный
период.
Бухгалтерская отчетность также определяется временными рамками.
Существует текущая и годовая отчетность.
Текущая отчетность составляется на внутригодовую дату. Текущая
бухгалтерская отчетность называется промежуточной. К ней относится
15
месячная и квартальная отчетность. Анализ текущей отчетности служит целям
оперативного управления деятельностью организации.
9
Годовая отчетность составляется на конец года и представляет собой
характеристику всех сторон хозяйственной деятельности предприятия за один
финансовый год.
Бухгалтерский баланс предприятия является базой для формирования
выводов о финансовом состоянии организации и его анализа в динамике лет.
Значение бухгалтерского баланса в финансовой отчетности предприятия
определяется тем, что баланс является важнейшим документом, который
содержит в себе информацию о финансовом положении организации и
наглядно, в обобщенном виде, отражающим хозяйственные операции.
Баланс является «финансовым лицом организации» является публичной
информацией и находится в свободном доступе. Его изучают банки, чтобы
оценить кредитоспособность компании, контрагенты и поставщики, имеющие
экономические отношения с организацией, а также планирующие
сотрудничество с ней, чтобы оценить ее финансовое положение, понять,
насколько хорошо идет бизнес и не наступит ли в ближайшее время
банкротство.
Бухгалтерский баланс является основным источником информации для
финансового анализа предприятия, определения устойчивости финансового
положения и возможности его работы.
1.2. Методика, техника составления и формирования показателей
бухгалтерского баланса
В мире существует всего 2 вида построения бухгалтерского баланса:
вертикальная и горизонтальная.
Вертикальный бухгалтерский баланс используют большинство западных
фирм. Данная форма разделяется на 2 части: актив и пассив. Сначала в ней
9
Составление и использование бухгалтерской отчетности. Профессиональный
модуль : учебник / А. И. Гомола, С. В. Кириллов. — Москва ; Берлин : Директ-Медиа, 2019. –
с.12