41
Сумма оборотов по
дебету 107695,32
Сумма оборотов по
кредиту 292023,14
Сальдо на конец
отчетного периода
-
Сальдо на конец
отчетного периода
260952,02
Оборотная ведомость составляется на основании данных разноски
хозяйственных операций по счетам бухгалтерского учета.
В таблице 17 составим оборотную ведомость.
43
Таблица 17
Оборотная ведомость за 1 квартал 2020 года
№
п/п
№ счета
наименование счета
Остаток на начало
отчетного периода
Обороты за отчетный
период
Остаток на конец
отчетного периода
№ строки в
бухгалтерском
балансе и
отчете о фин.
результатах
по дебету
по
кредиту
по дебету
по
кредиту
по дебету
по кредиту
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
1
01.1
ОС в организации
400000
336440,68
40000
696440,68
1150
2
01.2
Выбытие ОС
40000
40000
1150
3
02.1
Аморт. ОС, уч. на
сч.01.1
220000
20000
8150,45
208150,45
1150
4
8
Вложения во внеоб.
Активы
494237,29
494237,29
5
10
Материалы
320000
170491,53
200000
290491,53
1210
6
19
НДС по
приобретенным
ценностям
65898,3
65898,3
1220
7
20
Основное
производство
56000
873066,94
929066,94
12106
8
26
Общехозяйственные
расходы
130200
130200
2220
9
50.1
Касса организации в
руб.
8000
0
1000
7000
12501
10
51
Расчетные счета
160000
1566000
408000
1318000
12503
11
60.1
Расч. с пост. в руб.
300000
448000
450000,26
302000,26
12301
44
Продолжение таблицы 17
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
12
62.1
Расч. с покуп. в
руб.
1550000
1550000
12302
13
66.1
Краткоср. займы в
руб.
300000
16000
316000
15101
14
66.2
% по краткоср.
кредитам (руб)
11639,09
11639,09
15102
15
68.1
Налог на доходы
физ.лиц
55000
55000
15203
16
68.2
НДС
80525,76
236440,68
155914,92
15203
17
68.4.1
Расчеты с
бюджетом (нал на
приб)
20000
31071,12
51071,12
15203
18
68.8
Налог на
имущество
671,4
671,4
15203
19
69
Страховые взносы
171200
171200
20
69.1
Социальное
страхование
7400
7400
15204
21
69.2.2
Страховой ПФ
96000
96000
15204
22
69.2.3
Накопительный
ПФ
36000
36000
15204
23
69.3.1
ФФОМС
30600
30600
15204
24
69.11
Страхование от
НС и ПЗ
1200
1200
15204
25
70
Расч. по оплате
труда
55000
600000
545000
15205
26
71.1
Расчеты в рублях
1000
1000
15207
27
75.1
Вклады в
уставный капитал
0
0
15207
45
Окончание таблицы 17
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
28
80
Уставный капитал
16000
16000
1310
28
84.1
Прибыль, подлеж.
распред.
88000
88000
2100
29
90
сальдо 90-го
280899,86
30
90.1
Выручка
1568980,36
2110
31
90.2
Себестоимость
продаж
929066,94
2120
32
90.3
НДС
228813,56
33
90.8
Управленческие
расходы
130200
2220
34
91
Прочие доходы и
расходы
18747,48
35
91.1
Прочие доходы
58685,09
23415
36
91.2
Прочие расходы
39937,61
2350
37
97
Расходы будущих
периодов
30000
3750
26250
12602
38
98.2
Безвозмозмезные
поступления (ОС)
1041,25
150000
148958,75
15303
39
99
Прибыли и
убытки
40
99.1
Прибыли и
убытки
299647,34
299647,34
2300
41
99.2
Налог на прибыль
31071,12
31071,12
2410
Итого
944000
944000
7691838,32
7691838,32
2369253,33
2369253,33
46
Содержание бухгалтерского баланса дает полное представление о
финансовом положении предприятия на конец отчетного года, а также позволяет
сопоставить результаты деятельности за год с предыдущими налоговыми
периодами.
47
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ООО «ПОЛАР»
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО
«Полар»
Прежде чем анализировать ликвидность баланса, необходимо
проанализировать динамику и структуру активов и пассивов баланса.
Состояние активов предприятия представлен в таблице 20 (по данным
приложения 1). Также проанализируем динамику изменения активов ООО
«Полар» в 2017-2019 гг.
В 2019 г. активы ООО «Полар» равны 2 324 646 тыс. руб. Значение
показателя выросло на 8,72% за 2017-2019 гг. Этому способствовало увеличение
как суммы оборотных активов, так и суммы внеоборотных активов.
Факторами повышения суммы активов ООО «Полар» являются:
- Основные средства (+11,38%)
- Запасы (+6,5%)
- Дебиторская задолженность (+10,88%)
- Денежные средства и денежные эквиваленты (+18,6%)
Факторами снижения суммы активов ООО «Полар» являются:
- Отложенные налоговые активы (-2,63%)
- Прочие внеоборотные активы (-1,74%)
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (-
7,46%)
- Прочие оборотные активы (-12,5%).
Объем основных средств ООО «Полар» увеличился с 448 652 тыс. руб. в
2017 г. до 499 722,00 000 тыс. руб. в 2019 г.
48
Таблица 20
Активы ООО «Полар» в 2017-2019 гг., тыс. руб.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение, +.-
Относительное
отклонение, %
2017
2018
2019
2018
2017
2019/
2018
2018
2017
2019/
2018
2019/
2017
Основные
средства
448 652
477 178
499 722
28 526
22 544
6,36
4,72
11,38
Отложенные
налоговые
активы
304
362
296
58
-66
19,08
-
18,23
-2,63
Прочие
внеоборотные
активы
59 236
68 881
58 207
9 645
-10 674
16,28
-15,5
-1,74
Внеоборотные
активы всего
508 192
546 421
558 225
38 229
И 804
7,52
2,16
9,85
Запасы
1 125 247
1 053
422
1 198
422
-71 825
145 000
-6,38
13,76
6,5
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
ценностям
13 254
14 160
12 265
906
-1 895
6,84
-
13,38
-7,46
Дебиторская
задолженность
341 866
457 158
379 055
115 292
-78 103
33,72
-
17,08
10,88
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты
274 563
292 575
325 618
18012
33 043
6,56
11,29
18,6
Прочие
оборотные
активы
61 524
75 190
53 832
13 666
-21 358
22,21
-
28,41
-12,5
Оборотные
активы всего
1 816454
1 892
505
1 969
192
76 051
76 687
4,19
4,05
8,41
Баланс
2 324 646
2 438
926
2 527
417
114 280
88 491
4,92
3,63
8,72
Благодаря активной политике управления основными средствами, в том
числе их постоянному обновлению, наблюдается повышения потенциала
производить и продавать товары и услуги.
Тот факт, что стоимость запасов увеличивается более медленными
темпами, чем показатель выручки, говорит о повышении эффективности
управления запасами. Ведь это значит, что ООО «Полар» направляет меньше
средств на формирование запасов для обеспечения продажи той же единицы
продукции и услуги.
49
Наблюдается более медленное повышение стоимости дебиторской
задолженности в условиях более быстрого роста выручки, что говорит о
качественном управлении дебиторской задолженностью предприятия, такими
аспектами как предоставление отсрочки и рассрочки платежа.
Таблица 21
Динамика источников финансовых ресурсов
ООО «Полар», тыс. руб.
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение,
+,–
Относительное
отклонение, %
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
2018/
2017
2019/
2018
2019/
2017
Уставной капитал
(складочный
капитал, уставный
фонд, вклады
товарищей)
1 000
1 000
1 000
0
0
0
0
0
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый
убыток)
539
524
625
005
440
511
85
481
-184
494
15,84
-
29,52
-
18,35
СОБСТВЕННЫЙ
КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
540
524
626
005
441
511
85
481
-184
494
15,81
-
29,47
-
18,32
Отложенные
налоговые
обязательства
1 147
1 147
1 174
0
27
0
2,35
2,35
ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ВСЕГО
1 147
1 147
1 174
0
27
0
2,35
2,35
Краткосрочные
заемные средства
754
236
802
066
1 005
000
47
830
202
934
6,34
25,3
33,25
Кредиторская
задолженность
713
254
677
421
774
119
-35
833
96
698
-5,02
14,27
8,53
Прочие
краткосрочные
обязательства
315
485
332
287
305
613
16
802
-26
674
5,33
-8,03
-3,13
КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
ВСЕГО
1 782
975
1 811
774
2 084
732
28
799
272
958
1,62
15,07
16,92
Баланс
2 324
646
2 438
926
2 527
417
114
280
88
491
4,92
3,63
8,72
В 2017 г. сумма собственного капитала ООО «Полар» равна 540 524 тыс.
руб. Уменьшение показателя в течение 2017-2019 гг. на 18,32% указывает на
50
снижение благосостояния собственников ООО «Полар». На конец 2019 г.
стоимость собственного капитала составляла 441 511 тыс. руб.
Рост объема доступных финансовых ресурсов ООО «Полар» в течение
2017-2019 гг. за счет текущих и долгосрочных обязательств приводит к
снижению финансовой устойчивости. Такая ситуация повышает уровень
финансовых рисков.
Что касается отдельных составных частей пассивов, то факторами роста
объема доступных финансовых ресурсов ООО «Полар» являются:
- Отложенные налоговые обязательства (+2,35%)
- Краткосрочные заемные средства (+33,25%)
- Кредиторская задолженность (+8,53%)
Факторами ограничения объема доступных финансовых ресурсов ООО
«Полар» являются:
- Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (-18,35%)
- Прочие краткосрочные обязательства (-3,13%)
Сумма нераспределенной прибыли уменьшается, что указывает на
неспособность предприятия эффективно действовать в сложных рыночных
условиях. Доверие к предприятию снижается, ведь нераспределенная прибыль
может быть использована для удовлетворения запросов кредиторов в случае,
если предприятие обанкротиться. Кроме этого, сокращение показателя
свидетельствует о неспособности субъекта хозяйственной деятельности
обеспечивать расширенное воспроизводство.
Необходимо, чтобы инвесторы оставляли всю сумму чистой прибыли в
компании для того, чтобы обеспечить стабильное финансовое положение.
Что касается краткосрочной кредиторской задолженности, наиболее
важную долю которой составляет обычно задолженность перед поставщика, то
повышение стоимости этого элемента пассивов может иметь двойственное
влияние на финансовое положение ООО «Полар». Эти средства могут быть
использованы для финансирования потребностей предприятия. Однако их
чрезмерное привлечение и несвоевременное погашение обязательств перед
51
поставщиками может привести к ухудшению отношений с последними, что
приведет к повышению стоимости сырья, материалов, прочих элементов
себестоимости продукции.
Следующим этапом анализа активов баланса будет анализ структуры
активов в 2017-2019 гг. (табл. 22).
Таблица 22
Структура активов баланса в 2017-2019 гг., %
Показатели
Год
Абсолютное
отклонение, +,–
2017
2018
2019
2018/
2017
2019/
2018
2019/
2017
Основные средства
19,3
19,57
19,77
0,27
0,21
0,47
Отложенные налоговые активы
0,01
0,01
0,01
0
-0
-0
Прочие внеоборотные активы
2,55
2,82
2,3
0,28
-0,52
-0,25
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО
21,86
22,4
22,09
0,54
-0,32
0,23
Запасы
48,41
43,19
47,42
-5,21
4,22
-0,99
Налог на добавленную стоимость по
приобретенным ценностям
0,57
0,58
0,49
0,01
-0,1
-0,08
Дебиторская задолженность
14,71
18,74
15
4,04
-3,75
0,29
Денежные средства и денежные
эквиваленты
11,81
12
12,88
0,19
0,89
1,07
Прочие оборотные активы
2,65
3,08
2,13
0,44
-0,95
-0,52
ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ВСЕГО
78,14
77,6
77,91
-0,54
0,32
-0,23
Баланс
100
100
100
0
0
0
В 2017 г. активы ООО «Полар» были сформированы на 21,86% из
внеоборотных активов и на 78,14% из оборотных активов. Основными
составными элементами оборотных активов ООО «Полар» являются:
- запасы (48,41% от стоимости активов)
- дебиторская задолженность (14,71% от стоимости активов)
- денежные средства и денежные эквиваленты (11,81% от стоимости
активов)
Основными внеоборотными активами являются:
- основные средства (19,3% от стоимости активов)
Состоянием на 2019 г. активы ООО «Полар» формировались из
внеоборотных активов на 22,09%. Прочие 77,91% активов приходятся на
оборотные активы. Наиболее существенными элементами оборотных активов
являются: