35
проследить основные направления изменения структуры баланса и темпы этих
изменений, а также сопоставить полученные показатели (таблица 3).
Таблица 3
Агрегированный баланс ООО «ПромКомплект» за 2015-2017 гг.
Наименование показателя
Код
строки
На 31
декабря
2015
года
На 31
декабря
2016
года
На 31
декабря
2017
года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
5
2
0
Основные средства
1150
41 159
72 894
121 139
Доходные вложения в
материальные ценности
1160
499
334
169
Финансовые вложения
1170
5
5
11 444
Отложенные налоговые активы
1180
951
649
577
Итого по разделу I
1100
42 619
73 884
133 329
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
108 045
119 223
152 760
Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям
1220
75
8 048
12 026
Дебиторская задолженность
1230
118 440
191 986
239 738
Финансовые вложения (за
исключением денежных
эквивалентов)
1240
4 904
5 266
0
Денежные средства и денежные
эквиваленты
1250
5 959
5 226
6 709
Прочие оборотные активы
1260
699
240
213
Итого по разделу II
1200
238 122
329 989
411 446
БАЛАНС
1600
280 741
403 873
544 775
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный
капитал, уставный фонд, вклады
товарищей)
1310
4
4
4
Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
1370
4 573
8 804
62 720
Итого по разделу III
1300
4 577
8 808
62 724
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
81 425
140 302
147 093
Отложенные налоговые
обязательства
1420
1 221
392
543
Итого по разделу IV
1400
82 646
140 694
147 636
36
Продолжение таблицы 3
1
2
3
4
5
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
100 918
111 164
160 737
Кредиторская задолженность
1520
91 369
140 877
171 516
Оценочные обязательства
1540
1 231
2 330
2 162
Итого по разделу V
1500
193 518
254 371
334 415
БАЛАНС
1700
280 741
403 873
544 775
Активы организации представлены внеоборотными и оборотными
активами. Преобладающую часть внеоборотных активов составляют основные
средства, а именно 121 139 тыс. руб. на конец 2017 года. Это значит, что
организация обеспечена необходимым для производства и реализации товаров
и услуг оборудованием, зданиями, сооружениями и иными активами, которые
используются в течение длительного периода времени. Так же наблюдается
увеличение данного показателя, что свидетельствует о расширении и
модернизации финансово-хозяйственной деятельности.
В составе текущих оборотных активов наибольшая часть приходится на
статью «запасы» и «дебиторскую задолженность». Запасы состоят из
материалов, незавершенного производства и готовой продукции. На конец 2017
года запасы составляли 152 760 тыс. руб. Значительная доля дебиторской
задолженности в оборотных активах говорит о высоком уровне деловой
активности – чем больше объем продаж, тем, как правило, выше объем
дебиторской задолженности. Размер дебиторской задолженности в
рассматриваемом периоде увеличивается с 73 313 до 239 738 тыс. руб.
Главным источником финансирования средств исследуемой
организации являются заемные средства. Долгосрочные обязательства
составляют 147 636 тыс. руб. на конец 2017 года, краткосрочные – 334 415 тыс.
руб. на конец 2017 года. Весомой статьей краткосрочных обязательств является
кредиторская задолженность, которая возросла с 76 333тыс. руб. до 17
1516тыс. руб. Основная доля кредиторской задолженности – это задолженность
37
перед поставщиками и подрядчиками.
Уставный капитал в течение всего рассматриваемый периода не
изменялся. Собственный капитал предприятия ООО «ПромКомплект»
возрастал с 4577 тыс. руб. до 62724 тыс. руб.
Вывод по главе 2:
Российско-швейцарское предприятие ООО «ПромКомплект» – одно из
крупнейших предприятий России в сфере производства гибкой упаковки.
Миссией ООО «ПромКомплект» является выпуск и поставка полиграфической,
преимущественно этикеточной и упаковочной продукции, отвечающей
ожиданиям потребителя и соответствующей современным требованиям рынка.
Составление бухгалтерской отчетности в ООО «ПромКомплект»
является весьма трудоемким процессом, результат которого призван
обеспечить формирование показателей отчетности в соответствии с
принципами достоверности, полноты, существенности, нейтральности и
сопоставимости.
38
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Для проведения горизонтального анализа необходимо определить
изменение статей агрегируемого баланса за исследуемый период по формуле:
1
ii
CmCmCm
, (1)
где ΔСm – изменение статьи агрегированного баланса, тыс. руб.;
Сm
i
– статья агрегированного баланса за отчетный период, тыс. руб.;
Сm
i-1
– статья агрегированного баланса за предыдущий период, тыс. руб.
Представим результаты горизонтального анализа в таблице 4.
Для удобства анализа также определим темп роста:
, (2)
где Т
р
– темп роста статьи агрегированного баланса, %.
Результаты расчетов темпов роста приведены в таблице 4.
и темп прироста статей агрегированного баланса:
, (3)
где Т
пр
– темп прироста статьи агрегированного баланса, %.
Рассматривая динамику имущества предприятия на протяжении пяти лет
(2013 – 2017 гг) следует отметить, что общая стоимость имущества
предприятия в данный период времени имеет тенденцию роста (Рисунок 5).
Анализ показал увеличение валюты баланса в 2016 году на 123 132 тыс.
руб. (темп прироста 43,9 %), что говорит об увеличении хозяйственного
39
оборота и роста деловой активности. Это является признаком улучшения
финансового положения организации. В 2017 году прирост валюты баланса
составил 140 902 тыс. руб. (+34,9 %).
Рисунок 5. Динамика общей стоимости имущества предприятия
ООО «ПромКомплект» в 2013 – 2017 гг, тыс. руб.
Проанализировав общую сумму изменений по активу баланса, можно
сделать следующие выводы.
На 31 декабря 2014 года валюта баланса увеличилась на 5 746 тысяч
рублей (+2,3 %) по сравнению с предыдущим годом. Это связано с
увеличением вложений во внеооборотные средства. Прирост внеоборотных
активов в 2014 году произошел в основном за счет увеличения стоимости
основных средств. Основные средства увеличились на 10 290 тыс. руб. , что
составляет 56,7 % по сравнению с предыдущим годом. Переоценка объектов
основных средств по текущей стоимости не производилась. С каждым годом
вложения в основные средства возрастают. В 2016 году прирост составляет 31
735 тыс. руб., в 2017 – 48 245 тыс. руб. Можно сделать вывод, что организация
производит модернизацию производства и расширение финансово-
хозяйственной деятельности путем вложения в оборудование, а также
занимается расширением производственных территорий, увеличивает
производственные мощности.
40
Таблица 4
Горизонтальный анализ изменения статей баланса ООО «ПромКомплект», тыс. руб.
Наименование показателя
Код
строки
На 31
декабря
2013 года
На 31
декабря
2014
года
На 31
декабря
2015
года
На 31
декабря
2016
года
На 31
декабря
2017
года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-3
-2
-3
-2
Основные средства
1150
10 290
13 011
31 735
48 245
Доходные вложения в материальные ценности
1160
-52
-201
-165
-165
Финансовые вложения
1170
0
5
0
11 439
Отложенные налоговые активы
1180
0
951
-302
-72
Прочие внеоборотные активы
1190
-1 829
0
0
0
Итого по разделу I
1100
8 406
13 764
31 265
59 445
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
-24 609
-17 120
11 178
33 537
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
1220
4
71
7 973
3 978
Дебиторская задолженность
1230
7 571
37 556
73 546
47 752
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
1240
9 000
-9 199
362
-5 266
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
5 203
-2 382
-733
1 483
Прочие оборотные активы
1260
171
-237
-459
-27
Итого по разделу II
1200
-2 660
8 689
91 867
81 457
БАЛАНС
1600
5 746
22 453
123 132
140 902
41
Продолжение таблицы 4
1
2
3
4
5
6
7
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
1310
0
0
0
0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
1 409
1 561
4 231
53 916
Итого по разделу III
1300
1 409
1 561
4 231
53 916
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
-48 338
6 451
58 877
6 791
Отложенные налоговые обязательства
1420
0
1 221
-829
151
Итого по разделу IV
1400
-48 338
7 672
58 048
6 942
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
38 082
11 546
10 246
49 573
Кредиторская задолженность
1520
13 990
1 046
49 508
30 639
Оценочные обязательства
1540
603
628
1 099
-168
Итого по разделу V
1500
52 675
13 220
60 853
80 044
БАЛАНС
1700
5 746
22 453
123 132
140 902
42
Таблица 5
Горизонтальный анализ изменения статей баланса ООО «ПромКомплект», темп роста, %
Наименование показателя
Код
строки
На 31
декабря
2013 года
На 31
декабря
2014
года
На 31
декабря
2015
года
На 31
декабря
2016
года
На 31
декабря
2017
года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
70,0
71,4
40,0
0,0
Основные средства
1150
157,6
146,2
177,1
166,2
Доходные вложения в материальные ценности
1160
93,1
71,3
66,9
50,6
Финансовые вложения
1170
100,0
228 880,0
Отложенные налоговые активы
1180
68,2
88,9
Прочие внеоборотные активы
1190
0,0
Итого по разделу I
1100
141,1
147,7
173,4
180,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
83,6
86,3
110,3
128,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
1220
1 875,0
10 730,7
149,4
Дебиторская задолженность
1230
110,3
146,4
162,1
124,9
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
1240
276,4
34,8
107,4
0,0
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
265,8
71,4
87,7
128,4
Прочие оборотные активы
1260
122,4
74,7
34,3
88,8
Итого по разделу II
1200
98,9
103,8
138,6
124,7
БАЛАНС
1600
102,3
108,7
143,9
134,9
43
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд,
вклады товарищей)
1310
100,0
100,0
100,0
100,0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
1370
187,9
151,8
192,5
712,4
Итого по разделу III
1300
187,7
151,8
192,4
712,1
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
60,8
108,6
172,3
104,8
Отложенные налоговые обязательства
1420
32,1
138,5
Итого по разделу IV
1400
60,8
110,2
170,2
104,9
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
174,2
112,9
110,2
144,6
Кредиторская задолженность
1520
118,3
101,2
154,2
121,7
Оценочные обязательства
1540
204,1
189,3
92,8
Итого по разделу V
1500
141,3
107,3
131,4
131,5
БАЛАНС
1700
102,3
108,7
143,9
134,9
44
Таблица 6
Горизонтальный анализ изменения статей баланса ООО «ПромКомплект», темп прироста, %
Наименование показателя
Код
строки
На 31
декабря
2013 года
На 31
декабря
2014
года
На 31
декабря
2015
года
На 31
декабря
2016
года
На 31
декабря
2017
года
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
-30,0
-28,6
-60,0
-100,0
Основные средства
1150
57,6
46,2
77,1
66,2
Доходные вложения в материальные ценности
1160
-6,9
-28,7
-33,1
-49,4
Финансовые вложения
1170
0,0
228 780,0
Отложенные налоговые активы
1180
-31,8
-11,1
Прочие внеоборотные активы
1190
0,0
Итого по разделу I
1100
41,1
47,7
73,4
80,5
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
-16,4
-13,7
10,3
28,1
Налог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностям
1220
1 775,0
10 630,7
49,4
Дебиторская задолженность
1230
10,3
46,4
62,1
24,9
Финансовые вложения (за исключением денежных
эквивалентов)
1240
176,4
-65,2
7,4
-100,0
Денежные средства и денежные эквиваленты
1250
165,8
-28,6
-12,3
28,4
Прочие оборотные активы
1260
22,4
-25,3
-65,7
-11,3
Итого по разделу II
1200
-1,1
3,8
38,6
24,7
БАЛАНС
1600
2,3
8,7
43,9
34,9