53
задолженности по паевым взносам, аннулирования выкупленных акций и
другим причинам. Вышеуказанные изменения по отдельным факторам
количественно соизмеряются в соответствующих статьях отчёта. В
результате приводится итог изменений в капитале предприятия.
2.3 Методические основы анализа финансового состояния организации
В рыночной экономике финансовое состояние предприятие, по сути
дела, отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные
результаты деятельности предприятия интересуют собственников
(акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это
предопределяет важность проведения анализа финансового состояния
экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом
процессе.
Анализ финансового состояния — непременный элемент как
финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических
взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.
Целями анализа финансового состояния предприятия являются:
• выявление изменений показателей финансового состояния;
• определение факторов, влияющих на финансовое состояние
хозяйствующего субъекта;
• оценка количественных и качественных изменений финансового
состояния;
• оценка финансового положения хозяйствующего субъекта на
определенную дату;
• определение тенденций изменения финансового состояния
хозяйствующего субъекта.
Результаты анализа финансового состояния необходимы следующим
группам потребителей.
1. Менеджеры предприятий, в первую очередь финансовые менеджеры.
Невозможно руководить предприятием, принимать хозяйственные решения,
54
не зная его финансового состояния. Для менеджеров важна оценка
эффективности принимаемых ими решений, используемых в хозяйственной
деятельности ресурсов и полученных финансовых результатов.
2. Собственники (в том числе акционеры). Им важно знать отдачу от
вложенных в предприятие средств, прибыльность предприятия, а также
уровень экономического риска и вероятность потери своих капиталов.
3. Кредиторы и инвесторы. Их интересует оценка возможности
возврата выданных кредитов и возможности предприятия реализовать
инвестиционную программу.
4. Поставщики. Для них важна оценка оплаты поставленной
продукции, выполненных услуг и работ.
Информационной базой для проведения анализа финансового
состояния является главным образом бухгалтерская отчетность. В первую
очередь это баланс организации, отчет о финансовых результатах и
приложений к ним.
Организация анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта
включает в себя методики:
• общей оценки динамики и структуры статей бухгалтерского баланса;
• анализа внеоборотных активов;
• анализа оборотного капитала;
• анализа финансовой устойчивости;
• анализа ликвидности и платежеспособности;
• анализа финансовых результатов;
• прогнозирования кризисных ситуаций.
Результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы
улучшения финансового состояния в конкретный период деятельности. При
проведении анализа необходимо учитывать, что хозяйствующий субъект
имеет определенную специфику деятельности (отраслевую принадлежность)
— производство продукции, выполнение работ, оказание транспортных
услуг.
55
Анализ финансового состояния позволяет, с одной стороны, дать
оценку полученных результатов, а с другой — служит основой
формирования стратегии и мер ее реализации.
56
ГЛАВА 3 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ТЕПЛЫЙ
СВЕТ» НА ОСНОВАНИИ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
3.1. Экономико-организационная характеристика ООО «ТЕПЛЫЙ
СВЕТ»
Общество с ограниченной ответственностью «ТЕПЛЫЙ СВЕТ» –
предприятие розничной торговли осветительными приборами. В
собственности ООО «ТЕПЛЫЙ СВЕТ» – павильон, в котором находится
офис, торговый зал и склад. Предприятие создано в 2002 году и постоянно
расширяет круг клиентов.
ООО «ТЕПЛЫЙ СВЕТ» получает только лицензированную продукцию
с заводов-изготовителей, с большинством которых договоры заключены уже
на протяжении 5–8 лет.
ООО «ТЕПЛЫЙ СВЕТ»:
– сотрудничает более чем с 60 производителями;
– предлагает ассортимент продукции более 50000 наименований;
– работает по ценам производителей;
– реализует продукцию со склада – ключевые позиции всегда в
наличии;
– оказывает техническую поддержку и сопровождение проекта;
– осуществляет сервисное обслуживание всего оборудования.
Для нормального функционирования предприятия проводится анализ
его деятельности, в зависимости от постоянно меняющейся конъюнктуры
рынка. Это позволяет сделать бизнес устойчивым – прибыльным и
конкурентоспособным, а также обеспечить его дальнейшее развитие.
Организация имеет хорошую прибыль, которая является не только
финансовым результатом, но и основным финансовым ресурсом. Проведение
систематических анализов деятельности позволяет:
– быстро, качественно и персонально оценивать результаты
деятельности предприятия;
57
– точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на
получаемую прибыль;
– определить расходы и тенденцию их изменения, что необходимо для
определения продажной цены и расчета рентабельности;
– находить оптимальные пути решения различных проблем и
получение достаточной прибыли.
Для всесторонней оценки эффективности торговой деятельности
используются различные показатели: товарооборот, прибыль,
рентабельность, издержки обращения и др.
При планировании прибыли выявляется влияние на размер прибыли
ряда факторов: определяется процент прибыли по товарной продукции в
базовом году и увеличение прибыли вследствие увеличения объема закупок
товарной продукции; увеличение или уменьшение прибыли в связи с
увеличением или уменьшением себестоимости товарной продукции,
увеличение прибыли за счет изменения цен и ряда других факторов.
Информационной основой анализа хозяйственной деятельности фирмы
являются данные бухгалтерской и статистической отчетности, бухгалтерские
балансы.
Рис.3.1. Оргструктура предприятия
Документооборот на фирме играет очень важную роль. Здесь очень
важным является документальное оформление сделок (договоров). Очень
58
важным аспектом является оформление платежных документов (счета-
фактуры и др.)
Документация оформляется менеджерским составом (оформление
сделок) и инженерами-консультантами (платежные документы), заверяется
печатью. Процесс оформления документации контролируется бухгалтерией.
Организация работы с документами – это создание оптимальных условий для
всех видов работ с документами. К таким работам относятся: прием и
регистрация, рассмотрение документов руководителем, порядок
прохождения документов в организации и в исполнении, контроль
исполнения, формирование дел, подготовка и передача дел в архив.
Основная часть ассортимента выложена на демонстрационных
витринах и стендах для ознакомления с техническими и весогабаритными
характеристиками. Функции инженера-консультанта сводятся к
консультированию покупателей, подбора оборудования и оформлению
счетов. Организация работает за наличный и безналичный расчет.
Деятельность фирмы обеспечивается подобранным
квалифицированным персоналом, действующим в рамках прав и
обязанностей, определённых организационной структурой управления
персоналом. Общая численность сотрудников организации на данный
момент – 128 человек.
Во главе всего предприятия стоит генеральный директор. Он решает
самостоятельно все вопросы деятельности предприятия, представляет его
интересы в фирмах и организациях. Также он распоряжается имуществом,
заключает договора, в том числе по найму работников. Издает приказы и
распоряжения, обязательные к исполнению всеми работниками предприятия.
Директор несет в пределах своих полномочий полную ответственность за
деятельность предприятия, обеспечение сохранности товарно-материальных
ценностей, денежных средств и другого имущества предприятия. В
подчинении генерального директора находится директор по маркетингу,
директор по финансам, главный бухгалтер, начальник отдела снабжения.
59
Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета
финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным
использованием материальных, трудовых ресурсов. Организует учет
поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и
основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение
работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
Начальник отдела кадров возглавляет работу по обеспечению
предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий,
специальностей и квалификаций в соответствии с уровнем и профилем
полученной ими подготовки и деловых качеств. Также он контролирует
расстановку и правильность использования работников в подразделениях
предприятия, обеспечивает наем, размещение и расстановку молодых
специалистов и рабочих.
Также в подчинении директора находится его заместитель по кадрам и
административно-хозяйственной работе. Он осуществляет организацию и
совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной
на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности
производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости,
обеспечение правильных соотношений темпов роста производительности
труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при
наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
Проводит работу по совершенствованию планирования экономических
показателей деятельности предприятия, достижению высокого уровня их
обоснованности, по созданию и улучшению нормативной базы
планирования.
Начальник отдела кадров систематически изучает деловые качества и
другие индивидуальные особенности специалистов предприятия с целью
подбора кадров на замещение должностей, входящих в номенклатуру
руководителя предприятия. Участвует в организации повышения
квалификации специалистов и подготовке их к работе.
61
Объем производства подвержен влиянию таких факторов как
численность работающих и их производительность труда. В 2017 году
численность работающих на предприятии выросла в 1,6 раза, что было
обусловлено необходимостью в увеличении штата сотрудников (табл.3.2).
Данный фактор повлиял на повышение выработки, за анализируемый период
она увеличилась на 582,5 тыс. руб. или в 3,8 раза на одного работника.
Увеличение данного показателя и привело к увеличению валовой продукции
на 879264 тыс. руб. или в 11,5 раза.
Таблица 3.2 - Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска
продукции ООО "ТЕПЛЫЙ СВЕТ" за 2015 – 2016 год
Показатели
Ед.
измер.
2015г.
2016г.
Изменения
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5=4-3
6=5/3*100
Валовая продукция (Ф. №2 стр.
010)
Тыс.
руб.
76217
955481
879264
Выросла в
11,5 раза
Выработка на одного работающего
(валовая продукция /
среднесписочная численность
работающих)
Тыс.
руб.
152,4
734,9
582,5
Выросла в
3,8 раза
Среднесписочная численность
работающих
Чел.
50
130
80
Выросла в
1,6 раза
Таблица 3.3 - Анализ динамики показателей, влияющих на объем выпуска
продукции ООО "ТЕПЛЫЙ СВЕТ" за 2016 – 2017 год
Показатели
Ед.
измер.
2016
2017
Изменения
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5=4-3
6=5/3*100
Валовая продукция (Ф. №2 стр.
010)
Тыс.
руб.
955481
1177505
222024
23,2
Выработка на одного
работающего (валовая продукция
/ среднесписочная численность
работающих)
Тыс.
руб.
734,9
943,5
208,6
28,3
62
Среднесписочная численность
работающих
Чел.
130
128
-2
-0,15
В 2017 году было уволено 2 человека. Использование нового
оборудования повлекло за собой увеличение выручки на 23,2% или на
222024 тыс. руб. Данные факторы повлияли на увеличение выручки на 208,6
тыс. руб. или на 28,3% на человека.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг) сложилась из
следующих ее видов (табл. 3.4).
Таблица 3.4 - Анализ структуры выручки ООО "ТЕПЛЫЙ СВЕТ" за 2015-
2016 гг.
Ассортимент
2015 г.
2016 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100
Выручка от реализации
продукции собственного
производства
36432
47,8
472008
49,4
435576
Выросла
в 11,9
раза
Выручка от реализации
покупных товаров
35974
47,2
473919
49,6
437945
Выросла
в 12,1
раза
Прочая реализация
3811
5,0
9554
1,0
5743
Выросла
в 1,5 раза
Итого
в том числе:
76217
100,0
955481
100,0
879264
Выросла
в 11,5
раза
-итого на внутреннем
рынке
67986
89,2
764385
80,0
696399
Выросла
в 10,2
раза
- итого на экспорт
8231
10,8
191096
20,0
182865
Выросла
в 22,1
раза
Таким образом, данные табл. 3.4, показывают, что наибольшая доля в
общей выручке принадлежит выручке от прочей реализации продукции
собственного производства, которая за 2015-2016 гг. увеличилась 435576
63
тыс. руб. или в 11,9 раза. На втором месте в структуре выручке занимает
выручка от реализации покупных товаров, которая за 2015-2016 гг.
увеличилась 437945 тыс. руб. или в 12,1 раза.
Значительно выросла величина продукции, поставляемой на экспорт, а
именно, на 182865 тыс. руб. Ее доля в структуре выручки в 2015 году
составляла 10,8%, в 2016 году – увеличилась до 20%.
Таблица 3.5 - Анализ структуры выручки ООО "ТЕПЛЫЙ СВЕТ" за 2016-
2017 гг.
Ассортимент
2016 г.
2017 г.
Изменения
Тыс.
руб.
% к
итогу
Тыс. руб.
% к
итогу
Тыс.
руб.
%
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100
Выручка от реализации
продукции собственного
производства
472008
49,4
507505
43,1
35497
7,5
Выручка от реализации
покупных товаров
473919
49,6
607593
51,6
133674
28,2
Прочая реализация
9554
1,0
62407
5,3
52853
Выросла
в 5,5 раза
Итого
955481
100,0
1177505
100,0
222024
23,2
в том числе:
-итого на внутреннем
рынке
764385
80,0
917276
77,9
152891
20,0
- итого на экспорт
191096
20,0
260229
22,1
69133
36,2
Данные табл.3.5, показывают, что выручка от реализации продукции
собственного производства и увеличилась 35497 тыс. руб. или на 7,5%.
Выручка от реализации покупных товаров за 2016-2017 гг. увеличилась на
133674 тыс. руб. или на 28,2%. Величина выручки от прочей реализации в
2017 году по сравнению с 2016 годом выросла на 52853 тыс. руб. или в 5,5
раза.