25
Рисунок 1. Организационная структура ООО «Альянс-Маркет»
Главный бухгалтер — начальник отдела бухгалтерии, в котором также
осуществляются некоторые функции планирования. Он несёт ответственность за
формирования учётной политики, ведение бухгалтерского учёта и формирование
финансовой отчётности. Распоряжения главного бухгалтера, касающиеся оформ-
ления хозяйственных операций и предоставление в бухгалтерию соответствую-
щей информации и документов, являются обязательными для всех работников хо-
зяйствующего субъекта. Главный бухгалтер обязан обеспечивать соответствие
хозяйственных операций предприятия действующему законодательству РФ.
Директор по строительству, осуществляет свои полномочия согласно рас-
поряжениям вышестоящего руководства и ответственен за работы, связанные с
малоэтажным строительством и всеми видами работ, осуществляемых на строи-
тельных объектах. В его обязанности входит организация и контроль работ соб-
ственных и субподрядных подразделений в соответствии с графиком
Директор
Директор по
строительству
Строительные
комплексы
Отдел кадров
Главный
бухгалтер
Бухгалтерия
Коммерческий
директор
Отдел
снабжения и
комплектации
Сметно-
договорной
отдел
26
производства работ, непосредственная работа с заказчиком на объектах, опера-
тивное управление производственным процессом на всех его стадиях. Он также
определяет техническую политику, перспективы развития организации и пути ре-
ализации комплексных программ по совершенствованию, реконструкции и тех-
ническому перевооружению действующего производства. Обеспечивает постоян-
ное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности
и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство
продукции и работ (услуг), высокое их качество, надежность и долговечность в
соответствии с государственными стандартами, техническими условиями и тре-
бованиями технической эстетики, рациональное использование производствен-
ных фондов и всех видов ресурсов. Руководит разработкой перспективных планов
развития организации.
Коммерческий директор отвечает за разработку коммерческой стратегии
предприятия. Также осуществляет работу с поставщиками компании, формирует
ценовую политику и разрабатывает систему скидок. Стремиться минимизировать
затраты компании. Осуществляет руководство отдела снабжения и комплектации
и сметно-договорного.
Отдела кадров, во главе с руководителем отдела, подчиняется Директору
предприятия и осуществляет работу с персоналом и подбор кадров непосред-
ственно. Отдел кадров — это совокупность содержательных, организационных
мер и шагов, которые направлены на результативное использование профессио-
нальных навыков и способностей каждого из работников в реализации цели пред-
приятия. Необходимыми действиями отдела кадров является официальное
оформление трудовых отношений, записи фактов трудовой деятельности, а также
ведение учета кадров.
Все отделы предприятия находятся в тесной взаимосвязи. Организацион-
ная структура предприятия строится по принципу подчинения нижестоящего ор-
гана вышестоящему. Данная структура относится к линейно-функциональному
типу, который характеризуется разделением деятельности линейных и
27
функциональных звеньев и усилением координации и функционирования в про-
цессе осуществления управленческой деятельности.
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО
«Альянс-Маркет»
Показатели
2013
г.
2014
г.
2015
г.
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста, %
2014
г.
от
2013
г.
2015 г.
т 2014
г.
2015
г.
к
2013
г.
2014
г.
к
2013
г.
2015
г. к
2014
г.
1. Выручка от про-
дажи товаров, тыс.
руб.
55077
51024
56235
-4053
5211
102,10
92,64
110,2
2. Расходы на про-
дажу, тыс. руб.
46726
50829
49851
4103
-978
106,69
108,78
98,08
3. Уровень расхо-
дов на продажу на
1 рубль товарообо-
рота, руб.
0,85
1,00
0,89
0,15
-0,11
104,49
117,42
88,99
4.Среднесписочная
численность работ-
ников, чел.
19
21
23
2,00
2,00
121,05
110,53
109,5
5.Производитель-
ность труда 1 ра-
ботника, тыс. руб.
2898,8
2429,7
2445,0
-469,1
15,29
84,35
83,82
100,6
6.Фонд оплаты
труда работников,
тыс. руб.
3640
4032
4968
392,00
936,00
136,48
110,77
123,2
7.Среднегодовая
заработная плата 1
работающего, тыс.
руб.
191,58
192,00
216,00
0,42
24,00
112,75
100,22
112,5
8.Среднегодовая
стоимость ОФ, тыс.
руб.
1256
1304
1268
48,00
-36,00
100,96
103,82
97,24
9. Фондоотдача,
руб.
43,85
39,13
44,35
-4,72
5,22
101,14
89,23
113,3
10.Фондовоору-
женность труда 1
работающего, руб.
66,11
62,10
55,13
-4,01
-6,96
83,40
93,93
88,78
11.Прибыль от
продажи товаров,
тыс. руб.
8351
195
6384
-8156
6189
76,45
2,34
3273
12.Рентабельность
основной деятель-
ности, %
117,87
100,38
112,81
-17,49
12,42
13. Рентабельность
продаж, %
117,77
100,28
112,71
-17,49
12,42
28
Свою деятельность компания «Альянс-Маркет» осуществляет на террито-
рии г. Краснодара и ближайших окрестностей. Поэтому клиентами предприятия
являются физические и юридические лица, находящиеся на данной территории.
Анализ основных результатов экономических показателей деятельности
предприятия приводится в таблице 1.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия
Для ознакомления с итогами работы ООО «Альянс-Маркет» за 2015-2017
гг. проведем анализ финансового состояния деятельности объекта исследования,
используя показатели бухгалтерской отчетности (приложения 1 и 2).
В процессе финансово-хозяйственной деятельности предприятия происхо-
дят непрерывные изменения в средствах и источниках формирования. Это нахо-
дит отражение в динамике статей баланса (таблица 2).
Таблица 2
Анализ динамики и структуры актива баланса ООО «Альянс-
Маркет»
Статьи баланса
2015
2016
2017
Структура, %
Изменения,
(+,-) тыс. руб.
Темп роста,
%
2015
2016
2017
2016
2017
2016
/2015
2017
/2016
1. Внеоборотные
активы
1287
1320
1216
13,2
13,0
13,0
33
-104
102,6
92,1
Основные средства
1287
1320
1216
13,2
13,0
13,0
33
-104
102,6
92,1
2. Оборотные ак-
тивы
8493
8867
8147
86,8
87,0
87,0
374
-720
104,4
91,9
Запасы
5801
5798
5734
59,3
56,9
61,2
-3
-64
99,9
98,9
НДС по приобре-
тенным ценностям
134
129
100
1,4
1,3
1,1
-5
-29
96,3
77,5
Дебиторская за-
долженность
1307
1275
1169
13,4
12,5
12,5
-32
-106
97,6
91,7
Денежные сред-
ства и денежные
эквиваленты
1251
1665
1144
12,8
16,3
12,2
414
-521
133,1
68,7
Баланс
9780
10187
9363
100,0
100,0
100,0
407
-824
104,2
91,9
Рассматривая в динамике показатели, обобщенные в данной таблице,
можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась в
2016г. по сравнению с 2015г. на 4,2% и составляла 10187 тыс. руб., в 2017г. про-
изошло снижение на 8,1% по отношению к 2016 году. Такие результаты являются
29
негативным изменением баланса и свидетельствуют о сокращении хозяйствен-
ного оборота предприятием.
В структуре совокупных активов наибольший удельный вес приходится на
оборотные активы (около 87%). Это свидетельствует о формировании достаточно
мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости
средств предприятия
1
.
Внеоборотные активы предприятия, представленные основными сред-
ствами, на протяжении анализируемого периода изменяются незначительно.
Доля основных средств в совокупных активах составляет не около 13%
(что меньше 40%), следовательно, предприятие имеет «легкую» структуру акти-
вов, что говорит о мобильности его имущества.
Оборотные активы, также, как и внеоборотные сократились. Увеличение в
2016 году составляет 4,4% или 374 тыс. руб., затем в 2017 снижение на 720 тыс.
руб. или 8,1%. Более 56% оборотных активов представлено запасами предприя-
тия. В 2015 и 2016 году их изменение незначительно, а в 2017 году наблюдается
сокращение на 1,1% или 64 тыс. руб. и при этом отмечен рост по структуре до
61,2%.Дебиторская задолженность имеет стабильную тенденцию сокращения
сначала на 2,4% (или 32 тыс. руб.), затем еще на 8,3% (или 106 тыс. руб.).
Денежные средства и их эквиваленты изменяются разнонаправлено: рост
в 2016 году на 414 тыс. руб. и сокращение на 521 тыс. руб. в 2017.
Рассмотрим абсолютные и относительные изменения в собственных и за-
емных средствах предприятия с помощью сравнительного аналитического ба-
ланса статей пассива (таблица 3).
Собственные источники средств предприятия представлены уставным ка-
питалом, который на протяжении исследуемого периода остается неизменным и
составляет 478 тыс. руб., добавочным капиталом, который также не изменяется и
составляет 103 тыс. руб. и нераспределенной прибылью. Именно благодаря по-
следнему собственные средства предприятия растут в динамике: сначала на
1
Пличко Н.А. Бухгалтерский баланс как информационная база анализа активов организации / Н.А.
Пличко // Современные научные исследования и инновации. — 2016. — № 12 (68). — С. 536-540.
30
141,7% или 952 тыс. руб., затем на 18,6% или 302 тыс. руб., то есть в среднем за
исследуемый период в 2,8 раза.
Таблица 3
Анализ динамики и структуры пассива баланса ООО «Альянс-
Маркет»
Статьи ба-
ланса
2015
2016
2017
Структура, %
Изменения,
(+,-) тыс.
руб.
Темп роста, %
2015
2016
2017
2016
2017
2016/
2015
2017/
2016
3. Капитал
и резервы
672
1624
1926
6,9
15,9
20,6
952
302
241,7
118,6
Уставный
капитал
478
478
478
4,9
4,7
5,1
0
0
100,0
100,0
Добавоч-
ный капи-
тал
103
103
103
1,1
1,0
1,1
0
0
100,0
100,0
Нераспре-
деленная
прибыль
(непокры-
тый убы-
ток)
91
1043
1345
0,9
10,2
14,4
952
302
1146,2
129,0
4. Долго-
срочные
обязатель-
ства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
5. Кратко-
срочные
обязатель-
ства
9108
8563
7437
93,1
84,1
79,4
-545
1126
94,0
86,9
Заемные
средства
1451
1068
335
14,8
10,5
3,6
-383
-733
73,6
31,4
Кредитор-
ская задол-
женность
7657
7495
7102
78,3
73,6
75,9
-162
-393
97,9
94,8
Баланс
9780
10187
9363
100,0
100,0
100,0
407
-824
104,2
91,9
Формирование дополнительной прибыли благоприятно для предприятия,
так как существует возможность пополнения оборотных средств для ведения нор-
мальной хозяйственной деятельности. Это также способствует увеличению фи-
нансовой независимости организации.
Долгосрочные обязательства у предприятия отсутствуют. Преобладание
краткосрочных источников в структуре заемных средств является негативным
31
фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение
риска утраты финансовой устойчивости
1
.
Структура краткосрочных средств представлена в основном кредиторской
задолженностью (более 73%), которая на протяжении 2015-2017 годов сокраща-
ется незначительно: сначала на 2,1%, затем еще на 5,2%, а в общей сумме на 555
тыс. руб. Предприятие все реже использует в своей деятельности займы и кре-
диты. Это говорит о достаточном финансовом обеспечении для осуществления
финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
Предприятие на протяжении анализируемого периода имело пассивное
сальдо задолженности (дебиторская задолженность меньше коммерческой креди-
торской задолженности). Это значит, что ООО «Альянс-Маркет» финансировало
свои запасы и отсрочки платежей за счет неплатежей коммерческим кредиторам
(то есть бюджету, внебюджетным фондам и др.). Все это свидетельствует о повы-
шении эффективности работы предприятия.
Собственные средства предприятия растут быстрее, чем заемные источ-
ники финансирования. Наглядно это отражено на рисунке 2. Собственные сред-
ства предприятия за анализируемый период выросли в 2016 году на 141,67%, чем
увеличили структуру собственных средств на 9,07%.
Рисунок 2. Структура заемных и собственных средств ООО «Альянс-
Маркет», в %
1
Кунжуева П.С., Магомедова З.О. Особенности методики анализа бухгалтерского баланса предприятия
/ П.С. Кунжуева, З.О. Магомедова // Экономика и социум. — 2016. — № 6-1 (25). — С. 1204-1207.
0
20
40
60
80
100
2015 2016 2017
6,9
15,9
20,6
93,1
84,1
79,4
Собственный капитал Заемный капитал
32
На эту же долю 9,07 произошло сокращение заемного капитала (с 93,13%
до 84,06%) и в результате темп роста составил 94,02%. В 2017 году собственные
ресурсы предприятия также выросли на 18,6% и увеличили свою долю на 4,63%
по сравнению с 2016г.
В результате чего доля заемного капитала также снизилась на 4,63% (с
84,06% до 79,43%) и темп роста составил в 2017 году всего 86,85%. В целом доля
заемных средств в финансовых ресурсах предприятия сократилась на 13,7% за
весь исследуемый период.
В результате таких изменений перманентный капитал предприятия также
вырос на 18,6%. Его изменения сопоставимы с изменениями по собственному ка-
питалу предприятия и имеют аналогичную тенденцию.
Таким образом, собственный капитал предприятия ООО «Альянс-Маркет»
растет быстрее, чем заемные источники финансирования, что характеризуется по-
ложительно, так как срабатывает эффект финансового рычага
1
. Тем не менее,
структура капитала предприятия является нерациональной, так как доля собствен-
ного капитала меньше 70% и по-прежнему основным источником финансирова-
ния являются заемные средства.
Анализ динамики, состава и структуры собственного капитала по источ-
никам формирования и целевому назначению представлен в таблице 4 и на ри-
сунке 3.
Структура собственного капитала по источникам формирования за иссле-
дуемый период значительно изменилась. На конец 2016 и 2017 годов наблюдается
снижение доли авансированного капитала на 41,7% и 4,62% соответственно. В
результате чего происходит увеличение доли накопленного капитала на те же са-
мые величины.
Структура собственного капитала оценивается отрицательно в 2015 году,
так как в ней преобладает авансированный капитал. Зато в 2016 и 2017 году,
1
Юлдашева Л.Ф. Бухгалтерский баланс - как основной источник информации для анализа предприятия
/ Л.Ф. Юлдашева // Наука и технологии в современном обществе. — 2016. — № 1 (3). — С. 122-124.
33
накопленный капитал составляет более 70% в общей структуре собственных
средств предприятия и такое изменение оценивается положительно.
Таблица 4
Анализ структуры собственного капитала по источникам
формирования ООО «Альянс-Маркет» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение
по струк-
туре(+,-)
Темп роста, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.вес,
%
базис-
ное
цеп-
ное
базис-
ный
цеп-
ной
1. Собственный ка-
питал, в том числе:
672
100,00
1624
100,00
1926
100,00
0,00
0,00
241,67
118,60
2. Авансированный
капитал, из него
478
71,13
478
29,43
478
24,82
-41,70
-4,62
100,00
100,00
2.1. Уставный капи-
тал
478
71,13
478
29,43
478
24,82
-41,70
-4,62
100,00
100,00
3. Накопленный ка-
питал, из него
194
28,87
1146
70,57
1448
75,18
41,70
4,62
590,72
126,35
3.1. Нераспределен-
ная прибыл (непо-
крытый убыток)
91
13,54
1043
64,22
1345
69,83
50,68
5,61
1146,15
128,95
Рисунок 3. Структура собственного капитала по источникам
формирования ООО «Альянс-Маркет» за 2015-2017 гг.
В структуре накопленного капитала в 2015 году преобладает добавочный
капитала, который на протяжении анализируемого периода не изменяется и со-
ставляет 130 тыс. руб., а потом только нераспределенная прибыль, что не позво-
ляет оценить его структуру в 2015 году как рациональную. Тем не менее, сложив-
шаяся ситуация в 2016 и 2017 годах меняется к лучшему и структуру накоплен-
ного капитала в этот период можно оценить как эффективную.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 2016 2017
Авансированный капитал
Накопленный капитал
34
Анализ динамики и структуры заемного капитала и кредиторской задол-
женности представлен в таблице 5.
Заемный капитал предприятия приставлен на протяжении всего анализи-
руемого периода краткосрочными обязательствами, которые в 2016 году имеют
тенденцию снижения на 5,98%, затем в 2017 году еще на 13,15%.
Краткосрочные обязательства предприятия представлены в основном кре-
диторской задолженностью (в основном товарного характера). Причем доля такой
задолженности за 2015-2017 год имеет тенденцию увеличения с 84,07% до 95,5%.
Соответственно заемные источника финансирования предприятия сокра-
щаются до 4,5% на конец 2017 года и составляют всего 335 тыс. руб.
Таблица 5
Анализ структуры заемного капитала по источникам формирования
ООО «Альянс-Маркет» за 2015-2017 гг.
Показатели
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение
по струк-
туре(+,-)
Темп роста, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.вес,
%
базис-
ное
цеп-
ное
базис-
ный
цеп-
ной
1. Заемный капитал,
всего, из него:
9108
100,00
8563
100,00
7437
100,00
0,00
0,00
94,02
86,85
2. Краткосрочные
обязательства,
всего, в том числе:
9108
100,00
8563
100,00
7437
100,00
0,00
0,00
94,02
86,85
2.1. Заемные сред-
ства
1451
15,93
1068
12,47
335
4,50
-3,46
-7,97
73,60
31,37
2.2. Кредиторская
задолженность
всего, в том числе
7657
84,07
7495
87,53
7102
95,50
3,46
7,97
97,88
94,76
2.2.1. Кредиторская
задолженность то-
варного характера
6958
76,39
6852
80,02
6408
86,16
3,62
6,15
98,48
93,52
2.2.1.1. Расчеты с
поставщиками и под-
рядчиками
6285
69,01
5770
67,38
5870
78,93
-1,62
11,55
91,81
101,73
2.2.2. Прочая креди-
торская зад-ть
1372
15,06
1725
20,14
1232
16,57
5,08
-3,58
125,73
71,42
2.2.2.1. По налогам и
сборам
1308
14,36
1674
19,55
1209
16,26
5,19
-3,29
127,98
72,22
2.2.2.2. Прочие кре-
диторы
64
0,70
51
0,60
23
0,31
-0,11
-0,29
79,69
45,10
Отрицательным моментом является возрастание доли кредиторской задол-
женности по налогам и сборам с 14,36% до 16,26%.
Такое увеличение кредиторской задолженности в структуре краткосроч-
ных обязательств предприятия свидетельствует о нерациональном их