42
Следовательно, из всей численности активов подавляющее большинство
приходится на внеоборотные активы, среди которых преобладают основные
средства по категории "Здания, машины, оборудование, транспорт".
В заключении проведем расчет источников имущества ПАО
"ТрансКонтейнер" исходя из пассивов компании (таблица 11).
Таблица 11
Динамика и структура источников имущества ПАО
"ТрансКонтейнер" за 2014-2016 годы
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Отклонение,
%
Сумма,
тыс.
рублей
Доля
, %
Сумма,
тыс.
рублей
Доля
, %
Сумма,
тыс.
рублей
Доля
, %
2015
/
2014
2016
/
2015
Уставной и
прочий
капитал
3382016
9
75,5
3468433
3
75,6
3248393
0
75,6
102,5
93,6
Долгосрочные
обязательства
5467478
12,2
4276692
9,4
6773410
9,4
78,2
158,3
Краткосрочны
е
обязательства
5449948
12,3
6272906
15,0
8080135
15,0
115,1
128,8
Итого баланс
пассивов
4473759
5
100,0
4523393
1
100,0
4733747
5
100,0
101,1
104,6
Примечание: составлено и рассчитано автором по данным баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
Основываясь на данных анализа таблицы 11 можно сделать вывод, что
основной акцент в источниках имущества приходится на капитал ПАО
"ТрансКонтейнер", уровень которого к 2016 году также составляет 75,6% в
совокупной структуре пассивов. Тоже наблюдается и в рядах динамики - в 2016
году выявлено снижение показателей капитала по сравнению с предыдущим
годом на 6,4%.
Уровень долгосрочных обязательств в 2015 году снижен на 21,8% по
сравнению с 2014 годом, а в 2016 году возрастает более чем на 50% (58,3%),
ввиду наличия долгосрочной кредиторской задолженности (долгосрочного
займа).
Уровень долгосрочных активов и краткосрочных обязательств имеет
тенденцию к росту в структуре пассивов. Отразим динамику структуры
пассивов ПАО "ТрансКонтейнер" на рисунке 14.
43
Рисунок 14 - Динамика долей пассивов ПАО "ТрансКонтейнер"
за 2014-2016 годы, %
25
Следовательно, динамика капитала является стабильной, с
незначительным увеличением на 0,1% в 2016 году. Уровень долгосрочных
обязательств стремиться к снижению, а краткосрочных напротив возрастает до
15,0% в 2015 и 2016 годах. Исходя из этого можно сделать вывод, что
основными источниками имущества ПАО "ТрансКонтейнер" является капитал,
анализ статей которого приведен в таблице 12.
Таблица 12
Динамика и структура капитала ПАО "ТрансКонтейнер" за
2014-2016 годы
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Отклонение,
%
Сумма,
тыс.
рублей
Доля,
%
Сумма,
тыс.
рублей
Доля,
%
Сумма,
тыс.
рублей
Доля,
%
2015/
2014
2016/
2015
Уставной капитал
13894778
41,0
13894778
40,0
13894778
42,7
100,0
100,0
Переоценка
внеоборотных
фондов
1626380
4,8
1621237
4,6
1596036
4,9
99,6
98,4
Резервный
капитал
694739
2,0
694739
2,5
694739
2,6
100,0
100,0
Нераспределенная
прибыль
17498568
52,2
18368029
52,9
16192791
49,8
104,9
88,1
Итого уставной и
прочий капитал
33820169
100,0
34684333
100,0
32483930
100,0
102,5
93,6
Примечание: составлено и рассчитано автором по данным баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
25
Там же
2014 год
2015 год
2016 год
75,5
75,6 75,6
12,3
15 15
Уставной и
прочий капитал
Долгосрочные
обязательства
Краткосрочные
обязательства
44
Согласно проведенным расчетам уровень уставного и резервного
капитала ПАО "ТрансКонтейнер" остается неизменным, капитал полученный в
ходе переоценки внеоборотных фондов имеет тенденцию к снижению, а
нераспределенная прибыль, являющаяся основной в структуре капитала
возрастает к 2015 году, и снижается до 49,8% в 2016 году.
Исходя из проведенного анализа имущества ПАО "ТрансКонтейнер" и
источников его формирования можно сделать вывод, что большее значение в
имуществе имеют внеоборотные активы, которые имеют тенденцию к
снижению к 2016 году. В структуре внеоборотных активов подавляющее
значение приходится на показатель здания, машины, оборудование и транспорт
- 77,0 % в 2014 году; 74,2% в 2015 году и 74,5% в 2016 году.
Рассмотрев источники формирования имущества ПАО "ТрансКонтейнер"
мы пришли к выводу, что оно сформировано в большей степени за счет
собственного капитала компании.
Выводы по главе 2.
1) Объектом исследования выпускной квалификационной работы
является Публичное Акционерное Общество (ПАО) "ТрансКонтейнер"
специализируещееся в области интермодальных контейнерных перевозок, и
предоставляет полный спектр услуг, связанных с контейнерными перевозками
по России и ближнему зарубежью, а также терминальной обработкой грузов и
транспортной логистикой;
2) Учетная политика ПАО "ТрансКонтейнер" указывает, что вся
финансовая отчетность формируется два раза в год, т.е. в организации принята
как промежуточная (по результатам полугодия), так и годовая финансовая
отчетность, частью которой является бухгалтерский баланс. Для представления
в качестве официальной отчетности бухгалтерский баланс ПАО обладает
определенной законодательно установленной формой.
Вся финансовая отчетность рассматриваемой организации составляется
как на основании общепринятых в мировой практике Международных
45
стандартов финансовой отчетности (МСФО, и в частности МСФО 1), а также
Российских Стандартов бухгалтерского учета (РСБУ).
Заполнение годового бухгалтерского баланса происходит на основании
данных об остатках на счетах бухучета на отчетную дату (31 декабря отчетного
периода). Данные остатки отражаются в балансе в соответствии с задачами,
поставленными перед конкретным отчетом.
Методика составления баланса является общепризнанной в Российской
Федерации, с некоторыми особенностями, свойственными данной организации;
3) Исходя из проведенного анализа имущества ПАО "ТрансКонтейнер" и
источников его формирования можно сделать вывод, что большее значение в
имуществе имеют внеоборотные активы, которые имеют тенденцию к
снижению к 2016 году. В структуре внеоборотных активов подавляющее
значение приходится на показатель здания, машины, оборудование и транспорт
- 77,0 % в 2014 году; 74,2% в 2015 году и 74,5% в 2016 году.
Рассмотрев источники формирования имущества ПАО "ТрансКонтейнер"
мы пришли к выводу, что оно сформировано в большей степени за счет
собственного капитала компании.
46
Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса хозяйствующего
субъекта
3.1 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Горизонтальный и вертикальный анализ баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
проведем на основании методики, рассмотренной в первой главе выпускной
квалификационной работы.
Сначала остановимся на горизонтальном анализе, исследующим
динамику изменения статей баланса в течении последних лет. Отразим
горизонтальный анализ активов баланса ПАО "ТрансКонтейнер" за 2014-2016
годы в таблице 13.
Таблица 13
Горизонтальный анализ активов баланса ПАО
"ТрансКонтейнер" за период 2014-2016 годы, тыс. рублей
Показатель
Годы
Отклонение
2015/2014
Отклонение
2016/2015
2014
2015
2016
+/-
%
+/-
%
Внеоборотные
активы, из них:
37694988
37829545
37229454
134557
100,3
-600091
98,4
НМА
5399
4207
3015
-1192
77,9
-1192
71,6
Основные
средства
35220285
35322314
34696037
102029
100,2
-626277
98,2
Незавершенное
строительство
339710
1160857
435796
821147
341,7
-725061
37,5
Финансовые
вложения
2128507
2128507
2128507
-
100
-
100
Прочие
внеоборотные
активы
334928
374067
401895
39139
111,6
27828
107,4
Оборотные
активы, из них
7042607
7404386
10108021
361779
105,1
2703635
136,5
Запасы
389665
383897
281414
-5768
98,5
-102483
73,3
Расходы
будущих
периодов
43763
55823
51902
12060
127,5
-3921
92,9
Дебиторская
задолженность
3890701
3594022
3181691
-
296679
92,3
-412331
88,5
Денежные
средства и
эквиваленты
1655945
1783679
4980522
127734
107,7
3196843
279,2
Прочие
оборотные
активы
256772
353426
337482
96654
137,6
-15944
95,4
Баланс
44737595
45233931
47337475
496336
101,1
2103544
104,6
Примечание: составлено и рассчитано автором по данным баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
за 2014-2016 годы
47
По данным динамики активов выявлено, что уровень внеоборотных
активов исследуемой компании повышается к 2015 году, а затем имеет
снижение показателей на 600091 тыс. рублей в 2016 году. Снижение
показателей в 2016 году происходит по категориям: нематериальные активы,
основные средства, незавершенное строительство.
Уровень финансовых вложений за последние годы неизменен.
Уровень прочих внеоборотных активов повышается как в 2015 году, по
сравнению с 2014 годом на 11,6%, так и в 2016 году по сравнению с 2015 годом
на 7,4%.
Рассматривая динамику оборотных средств баланса ПАО
"ТрансКонтейнер" за 2014-2016 годы можно обнаружить их значительный
прирост в 2015 году к итогу 2014 года на 361779 тыс. рублей, а в 2016 году на
36,5% к итогу предыдущего года.
В основном возросли показатели денежных средств и их эквивалентов,
которые в 2015 году составили 127734 тыс. рублей, а в 2016 году значительно
увеличены на 36,5%, что составляет 3196843 тыс. рублей.
Показатели расходов будущих периодов и дебиторской задолженности в
2015 году имели положительное значение, а в 2016 году снижены
соответственно 7,1% и 11,5%. Показатели запасов в 2016 году снижена на
26,7%, а в 2015 году всего на 1,5%.
Отразим динамику показателей активов баланса по каждой строке на
рисунке 15.
48
Рисунок 15 - Динамика активов баланса ПАО
"ТрансКонтейнер", за 2014-2016 годы, тыс. рублей
Исходя из анализа динамики активов ПАО "ТрансКонтейнер", можно
сделать вывод, что при снижении внеоборотных активов повышается уровень
оборотных активов. Это делает компанию более уязвимой к финансовым
рискам.
Далее обратимся к горизонтальному анализу баланса ПАО
"ТрансКонтейнер" по статьям пассивов за 2014-2016 годы (таблица 14).
Таблица 14
Горизонтальный анализ пассивов баланса ПАО
"ТрансКонтейнер" за период 2014-2016 годы, тыс. рублей
Показатель
Годы
Отклонение
2015/2014
Отклонение
2016/2015
2014
2015
2016
+/-
%
+/-
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Капитал и
резервы, из них
33820169
34684333
32483930
864164
102,5
-2200403
93,6
Уставной капитал
13894778
13894778
13894778
-
100
-
100
Переоценка
внеоборотных
активов
1626380
1621237
1598036
-5143
99,6
-23201
98,5
Добавочный
капитал
105704
105550
103586
-154
99,8
-1964
98,1
Резервный
капитал
694739
694739
694739
-
100
-
100
Нераспределенная
прибыль
17498568
18368029
16192791
869461
104,9
-2175238
88,1
Долгосрочные
обязательства, из
них
5467478
4276692
6773410
-1190786
78,2
2496718
158,3
НМА
ОС
Незавершенное …
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные …
Запасы
Расходы будущих …
Дебиторская …
Денежные средства и …
Прочие оборотные …
2016 год
2015 год
2014 год
49
Продолжение таблицы 14
1
2
3
4
5
6
7
8
Заемные средства
5000000
3750000
6250000
-1250000
75,0
2500000
166,6
Отложенные
налоговые
обязательства
467478
526692
523410
59214
112,6
-3282
99,3
Краткосрочные
обязательства, из
них
5449948
6272906
8080135
822958
115,1
1807229
128,8
Заемные средства
928740
1425000
2761700
496260
153,4
1336700
193,8
Кредиторская
задолженность
3625476
4272944
4393113
647468
117,8
120169
102,8
Оценочные
обязательства
856399
565524
903145
-290875
66,0
337621
159,7
Прочие
обязательства
39189
9355
22077
-29834
23,8
12722
235,9
Баланс
44737595
45233931
47337475
496336
101,1
2103544
104,6
Примечание: составлено и рассчитано автором по данным баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
за 2014-2016 годы
По данным проведенного анализа можно выделить снижение числа
капитала ПАО "ТрансКонтейнер" к 2016 году на 6,4%, при его росте с 2014 по
2015 год на 2,5%. Снижение капитала произошло по всем статьям кроме
стабильных статей уставного и резервного капитала. Так в 2016 году уровень
добавочного капитала был снижен на 1,9% к итогу 2015 года; уровень
нераспределенной прибыли снижен на 11,9%.
Долгосрочные обязательства ПАО "ТрансКонтейнер" напротив, возросли
в 2016 году на 2496718 тыс. рублей, за счет долгосрочного займа в 2500000 тыс.
рублей.
Краткосрочные обязательства также возрастают в 2015 году на 15,1% к
уровню 2014 года, а в 2016 году на 28,8% к уровню 2015 года. Существенно за
2016 год возросли показатели заемных средств на 93,8% к итогу прошлого года;
оценочных обязательств - 59,7%; а также прочих обязательств - 135,9%.
Следовательно, по результатам исследования статей пассивов баланса
ПАО "ТрансКонтейнер" в динамике за 2014 - 2016 годы можно говорить о их
возрастании к 2016 году на 4,6% от уровня 2015 года. Особенно возросли
показатели долгосрочных и краткосрочных обязательств.
На рисунке 16 представим динамику пассивов ПАО "ТрансКонтейнер" за
2014-2016 годы.
50
Рисунок 16 - Динамика пассивов баланса ПАО
"ТрансКонтейнер", за 2014-2016 годы, тыс. рублей
Баланс активов и пассивов ПАО "ТрансКонтейнер" за 2014-2016 годы
имеет тенденцию к росту. Так, если в 2015 году он составил 45233931 тыс.
рублей, увеличась на 1,1% к итогу 2014 года, то в 2016 году он возрос на 4,6% и
достиг показателя в 47337475 тыс. рублей.
Также для целей выпускной квалификационной работы проведем
вертикальный анализ баланса по активам и пассивам отдельно. Изначально
проведем анализ структуры активов ПАО "ТрансКонтейнер" за исследуемые
годы в таблице 15.
Таблица 15
Вертикальный анализ активов баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
за период 2014-2016 годы
Показатель
2014 год
2015 год
2016 год
Сумма
Доля, %
Сумма
Доля, %
Сумма
Доля, %
1
2
3
4
5
6
7
Внеоборотные
активы, из них:
37694988
84,2
37829545
83,6
37229454
78,6
НМА
5399
0,01
4207
0,009
3015
0,006
Основные
средства
35220285
78,7
35322314
78,0
34696037
73,2
Незавершенное
строительство
339710
0,7
1160857
2,5
435796
0,9
Финансовые
вложения
2128507
4,7
2128507
4,7
2128507
4,4
Прочие
внеоборотные
активы
334928
0,7
374067
0,8
401895
0,8
Уставной капитал
Переоценка …
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль
Заемные средства
Отложенные налоговые …
Заемные средства
Кредиторская …
Оценочные обязательства
Прочие обязательства
2016 год
2015 год
2014 год
51
Продолжение таблицы 15
1
2
3
4
5
6
7
Оборотные
активы, из них
7042607
15,7
7404386
16,3
10108021
21,3
Запасы
389665
0,8
383897
0,8
281414
0,5
Расходы
будущих
периодов
43763
0,09
55823
0,1
51902
0,1
Дебиторская
задолженность
3890701
8,6
3594022
7,9
3181691
6,7
Денежные
средства и
эквиваленты
1655945
3,7
1783679
3,9
4980522
10,5
Прочие
оборотные
активы
256772
0,5
353426
0,7
337482
0,7
Баланс
44737595
100,0
45233931
100,0
47337475
100,0
Примечание: составлено и рассчитано автором по данным баланса ПАО "ТрансКонтейнер"
за 2014-2016 годы
Как уже было упомянуто выше, основная доля активов ПАО
"ТрансКонтейнер" приходится на показатели внеоборотных активов компании,
доля которых в 2016 году составляет 78,6%. Из внеоборотных активов
подавляющая доля отнесена на категорию основные средства - 73,2%.
Оборотные активы ПАО "ТрансКонтейнер" составили 21,3% всех
активов, из них большая часть приходится на денежные средства и эквиваленты
- 10,5%.
На рисунке 17 представим вертикальный анализ баланса активов ПАО
"ТрансКонтейнер" за 2016 год.
Рисунок 17 - Вертикальный анализ баланса активов ПАО
"ТрансКонтейнер" за 2016 год,%
0,006
73,2
0,9
4,4
0,8
0,5
0,1
6,7
10,5
0,7
НМА
Основные средства
Незавершенное
строительство
Финансовые вложения
Прочие внеоборотные
активы
Запасы
Расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность
Денежные средства и
эквиваленты
Прочие оборотные активы