56
Продолжение табл. 19
1
2
3
4
5
Сокращение расходов на
обучение персонала
32
22
10
69
Снижение заработной платы
рабочего персонала
70
60
10
86
Снижение затрат на
приобретение канцелярских
товаров
20
16
4
80
Отказ от расходов на рекламу
52
0
52
100
Отказ от представительских
расходов
16,5
0
16,5
100
Отказ от серхнормативных
командировочных расходов
93,6
79,6
14
85
Итого
19792,8
10231,8
9561
52
Такимᅟ образом, общееᅟ снижениеᅟ расходовᅟ вᅟ результатеᅟ исключенияᅟ
нерациональныхᅟ затратᅟ составитᅟ 9561ᅟ тыс. рублейᅟ.
Приᅟ реализации мероприятий поᅟ увеличениюᅟ прибылиᅟ иᅟ оптимизации
величиныᅟ затрат, ООО «ПО ГШМ»ᅟ сможет обеспечить себя свободными
денежными средствами, направляя их на развитие деятельности и
модернизацию производства. Улучшение финансовых результатов
деятельности поспособствует наиболее быстрому погашению кредиторской
задолженности ООО «ПО ГШМ» перед контрагентами.
Таким образом, ООО «ПО ГШМ»ᅟ располагает достаточными
резервами улучшения показателей платежеспособности и финансовой
устойчивости.
Основной проблемой, связанной с неустойчивостью финансового
состояния ООО «ПО ГШМ» является отрицательная величина собственного
капитала за счет формирования убытка, поэтому в качестве одного из
основных мероприятий предлагается увеличение размера собственного
капитала.
В качестве рационального способа увеличения суммы уставного
капитала ООО «ПО ГШМ» выбрано пополнение его стоимости за счет
вклада в уставный капитал учредителем в виде безналичных денежных
средств.
57
Уставом ООО «ПО ГШМ» определены основные параметры
увеличения уставного капитала: увеличение уставного капитала может быть
осуществлено за счет имущества юридического лица, путем внесения
дополнительных вкладов действующими участниками общества, а также за
счет вкладов принимаемых в общество третьих лиц
50
.
Пополнение уставного капитала ООО «ПО ГШМ» путем внесения его
имущества производится на основании решения Общего собрания
участников, принятому большинством не менее двух третей голосов
участников общества
51
.
Непосредственно сама процедура внесения дополнительного вклада в
уставный капитал ООО «ПО ГШМ» включает в себя этапы, характеристика
которых представлена в таблице 20.
Таблица 20
Этапы процедуры увеличения уставного капитала ООО «ПО
ГШМ» за счет внесения дополнительного вклада участников
общества
Этапы
Содержание этапа
1
2
Подготовка к
проведению
общего собрания
участников по
вопросу
увеличения
уставного
капитала на
основании
заявления
участника
1. Направление заявления о внесении дополнительного
вклада и требования о проведении внеочередного общего
собрания участников по вопросу увеличения уставного
капитала на основании такого заявления
2. Принятие решения о проведении или об отказе в
проведении внеочередного общего собрания по вопросу
увеличения уставного капитала на основании заявления
участника.
3. Формулировка повестки дня внеочередного общего
собрания участников.
4. Определение порядка направления участникам
сообщения о проведении внеочередного общего собрания
участников.
5. Формирование информации, подлежащей
предоставлению участникам общества, и порядка ее
предоставления.
50
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной
ответственностью».
51
Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 30.11.1994 №51-ФЗ.
58
Продолжение табл. 20
1
2
Уведомление
участников
общества о
проведении
общего собрания
по вопросу
увеличения
уставного
капитала
Направление уведомления о проведении общего собрания
участников по вопросу увеличения уставного капитала на
основании заявления участника
52
.
Направление
участниками
общества
предложений
Направление предложений о включении дополнительных
вопросов в повестку дня и о выдвижении кандидатов в
органы управления общества.
Рассмотрение
предложений
участников
общества и
принятие
решений по
результатам
рассмотрения
Рассмотрение предложений участников общества о
включении дополнительных вопросов в повестку дня
созываемого общего собрания по вопросу увеличения
уставного капитала на основании заявления участника.
Принятие решения по результатам рассмотрения
предложений о включении дополнительных вопросов в
повестку дня общего собрания по вопросу увеличения
уставного капитала на основании заявления участника.
Проведение
общего собрания
участников
общества по
вопросу
увеличения
уставного
капитала
Регистрация участников, прибывших для участия в общем
собрании участников общества по вопросу увеличения
уставного капитала на основании заявления участника.
Открытие общего собрания участников по вопросу
увеличения уставного капитала на основании заявления
участника, выборы председательствующего и организация
ведения протокола.
Утверждение повестки дня общего собрания участников
ООО. Проведение общего собрания участников.
Принятие на общем собрании участников решений по
вопросам повестки дня об увеличении уставного капитала
на основании заявления участника.
Занесение в протокол общего собрания результатов
голосования по вопросу увеличения уставного капитала на
основании заявления участника.
Направление копии протокола внеочередного общего
собрания участников.
Внесение вклада в
уставный капитал
общества
Внесение вклада в уставный капитал общества участником
общества, подавшим заявление.
Государственная
регистрация
изменений в устав
общества,
связанных с
увеличением
уставного
капитала
Представление документов на государственную
регистрацию изменений в устав общества, связанных с
увеличением уставного капитала на основании заявления
участника
52
Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг».
59
В рамках увеличения уставного капитала путем внесения
дополнительного вклада участником общества ООО «ПО ГШМ» формирует
различные затраты, связанные с подготовкой к данной процедуре и ее
непосредственным осуществлением.
На основании охарактеризованной процедуры увеличения уставного
капитала составим смету затрат на реализацию данных этапов.
В процессе организации и проведения общего собрания участников,
тиражирования документов для осуществления государственной регистрации
изменений в устав ООО «ПО ГШМ» несет расходы, представленные в
таблице 21.
В качестве количественного измерителя использованы минимальные
значения стоимости расходов, связанных с осуществлением вклада в
уставный капитал общества с ограниченной ответственностью с целью
увеличения уставного капитала, а также перерегистрации уставных
документов.
Таблица 21
Смета затрат на реализацию внесения вклада в уставный капитал
ООО «ПО ГШМ»
Вид затрат
Сумма, руб.
Направление почтового уведомления
заказным письмом каждому участнику
60 рублей – стоимость заказного
письма через операторов Почты
России
36 лиц зарегистрированы в качестве
членов Общего собрания
участников
Сумма затрат = 60,00 * 36 =
2160,00
Аренда конференц-зала
11 000,00
Вознаграждение секретарю Общего
собрания акционеров
8 000,00
Представительские расходы (в т.ч. на
организацию питания)
10 000,00
Расходы на приобретение бумаги и
других канцелярских принадлежностей
1 500,00
Расходы на тиражирование документов
4 000,00
Стоимость услуг нотариуса по
заверению документов
11 500,00
Государственная пошлина за
регистрационные услуги
4 500,00
Итого:
52 660,00
60
Таким образом, для реализации всех этапов внесения в уставный
капитал дополнительного вклада участника предстоят затраты в сумме 52660
рублей.
По результатам проведения общего собрания участников принято
решение одобрит заявление одного из учредителей о внесении
дополнительного вклада в уставный капитал ООО «ПО ГШМ» безналичных
денежных средств в объеме 2 120 000 рублей.
В связи с планируемым осуществлением дополнительного вклада в
уставный капитал и перерегистрации учредительных документов определим,
в каких статьях бухгалтерского баланса произойдут изменения при
сохранении прочих условий.
В связи с тем, что будет произведен дополнительный вклад в
уставный капитал, в бухгалтерском учете будет отражено увеличение
уставного капитала на 2 120 000 рублей. Таким образом, статья пассива
«Уставный капитал» изменится с 1488159 тыс. руб. до 1490279 тыс. руб.
Зачисление денежных средств от участника в качестве допвклада в уставный
капитал на расчетный счет повлечет за собой увеличение показателя по
статье «Денежные средства» на 2 120 000 рублей. Таким образом, статья
«Денежные средства» изменится с 1127505 тыс. руб. до 1129625 тыс. руб.
Рассмотрим также, как повлияют на изменение статей баланса
расходы, связанные с осуществлением дополнительного вклада в уставный
капитал:
1) почтовые расходы, аренда конференц-зала, вознаграждение
секретарю, представительские расходы, расходы на канцтовары и
тиражирование документов отражают в составе текущих затрат, т.е. в активе
баланса произойдет увеличение по статье «Запасы» - на 36 660 рублей, а в
пассиве произойдет увеличение по статье «Кредиторская задолженность» на
эту же сумму;
2) стоимость услуг по перерегистрации учредительных документов
включаются в состав текущих расходов и, соответственно, увеличивают в
61
балансе статью «Запасы» при одновременном их отражении по статье
«Кредиторская задолженность» – 11 500 рублей;
3) госпошлина также включается в состав прочих расходов, т.е.
уменьшает статью «Нераспределенная прибыль» и увеличивает остаток по
статье «Кредиторская задолженность» на 4 500 рублей.
Отразим произошедшие изменения в прогнозном бухгалтерском
балансе по состоянию на 31 декабря 2017 года (таблица 22).
Таблица 22
Прогнозный баланс ООО «ПО ГШМ» с учетом влияния
дополнительного вклада в уставный капитал
Показатели
На 31.12.
2016
Прогноз на
31.12.2017
сумма, тыс. руб.
1
2
Внеоборотные активы
Нематериальные активы
196 667
196 667
Результаты исследований и разработок
828 321
828 321
Основные средства
1893827
1893827
Доходные вложения в материальные ценности
1473597
1473597
Финансовые вложения
1152899
1152899
Отложенные налоговые активы
933 345
933 345
Итого по разделу 1
6 478 656
6 478 656
Оборотные активы
Запасы
3828214
3828262
НДС по приобретенным ценностям
387 298
387298
Дебиторская задолженность
6241359
6241359
в т.ч. долгосрочная
38 750
38750
краткосрочная
6202609
6202609
Денежные средства
1127505
1129625
Финансовые вложения
319 140
319140
Прочие оборотные активы
28 398
28398
Итого по разделу 2
11931914
11934082
БАЛАНС
18410570
18412738
Капитал и резервы
Уставный капитал
1488159
1490279
Переоценка внеоборотных активов
1722192
1722192
Добавочный капитал
0
0
Резервный капитал
0
0
Нераспределенная прибыль
-3111469
-3111474
Итого по разделу 3
98 882
100997
Долгосрочные обязательства
Заемные средства
6597463
6597463
Отложенные налоговые обязательства
389 562
389 562
Итого по разделу 4
6987025
6987025
62
Продолжение табл. 22
1
2
Краткосрочные обязательства
Заемные средства
4604340
4604340
Кредиторская задолженность
6167190
6167243
Доходы будущих периодов
464 024
464024
Оценочные обязательства
89 109
89109
Итого по разделу 5
11324663
11324716
БАЛАНС
18410570
18412738
Как видно из представленного сравнения фактических данных по
состоянию на предыдущую отчетную дату с прогнозными значениями,
знаковым моментом с точки зрения улучшения финансовой устойчивости
является рост величины собственного капитала.
Для более полной оценки изменений в финансовом состоянии ООО
«ПО ГШМ» оценим экономическую эффективность предлагаемого
мероприятия по отдельным направлениям анализа.
3.2. Эффективность мероприятий по улучшению финансовых
показателей ООО «ПО ГШМ»
3.2.1. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным
прогнозного баланса
В таблице 23 представлена группировка активов по степени
ликвидности.
Таблица 23
Группировка активов ООО «ПО ГШМ» по степени ликвидности по
данным прогнозного баланса
Группа
На
31.12.2015
На
31.12.2016
Прогноз
на
31.12.2017
Наиболее ликвидные активы А1
650 853
1 446 645
1448765
Быстро реализуемые активы А2
4 168 928
6 231 007
6231007
Медленно реализуемые активы А3
3 788 964
4 254 262
4254310
Трудно реализуемые активы А4
5 569 910
6 478 656
6 478 656
В таблице 24 представим группировку пассивов по срочности
погашения обязательств.
63
Таблица 24
Группировка пассивов ООО «ПО ГШМ» по срочности погашения
по данным прогнозного баланса
Группа
На
31.12.2015
На
31.12.2016
Прогноз на
31.12.2017
Наиболее срочные обязательства
П1
4 993 593
6 167 190
6167243
Краткосрочные обязательства П2
7 978 916
4 693 449
4693449
Долгосрочные обязательства П3
1 716 048
6 987 025
6987025
Постоянные пассивы П4
-509 902
562 906
565021
Сопоставим полученные данные в таблице 25.
Таблица 25
Анализ ликвидности прогнозного баланса ООО «ПО ГШМ»
Абсолют
но
ликвидн
ый
баланс
Соотношение активов и
пассивов баланса ООО «ПО
ГШМ»
Платежный излишек (+) или
недостаток (-)
На
31.12.20
15
На
31.12.20
16
Прогноз
на
31.12.20
17
На
31.12.20
15
На
31.12.20
16
Прогноз
на
31.12.20
17
А1>П1
А1<П1
А1<П1
А1<П1
-4 342
740
-4 720
545
-4 718
478
А2>П2
А2<П2
А2>П2
А2>П2
-3 809
988
1 537 558
1 537 558
А3>П3
А3>П3
А3<П3
А3<П3
2 072 916
-2 732
763
-2 732
715
А4<П4
А4>П4
А4>П4
А4>П4
-6 079
812
-5 915
750
-5 913
635
По результатам анализа представленных таблиц можно сделать вывод
о том, что ликвидность баланса с учетом внесения дополнительного вклада в
уставный каитал не улучшилась кардинально, по-прежнему не выполняются
первое, третье и четвертое неравенства, что также свидетельствует о
затруднениях предприятия в части погашения обязательств за счет
ликвидных активов. Но при этом важным положительным моментом
является наметившаяся тенденция к сокращению платежных недостатков по
первому, третьему и четвертому неравенствам.
Также произведем расчет относительных показателей
платежеспособности в таблице 26.
64
Таблица 26
Динамика относительных показателей платежеспособности с
учетом данных прогнозного баланса
Показатели
На
31.12.2015
На
31.12.2016
Прогноз на
31.12.2017
Коэффициент общей
ликвидности
0,41
0,55
0,55
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,05
0,13
0,13
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,37
0,71
0,71
Коэффициент текущей
ликвидности
0,66
1,1
1,10
Результаты расчетов коэфициентов ликвидности, представленные в
таблице 26, также подтверждают наметившуюся тенденцию стабилизации
показателей. При сохранении тенденций в среднесрочной перспективе
велика вероятность достижения показателей ликвидности нормальных
значений.
3.2.2. Анализ финансовой устойчивости по данным прогнозного баланса
Для определения типа финансовой устойчивости в таблице 3.8
сформируем данные о стоимости запасов и затрат, а также источниках их
финансирования.
Таблица 27
Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«ПО ГШМ» по данным прогнозного баланса
Показатели
На
31.12.2015
На 31.12.2016
Прогноз на
31.12.2017
ЗиЗ
3 725 540
4 215 512
4215560
СОС
-6 454 625
-6 379 774
-6377659
СДОС
-4 738 577
607 251
609366
ООС
8 608 745
11 931 914
19022104
Сопоставив величинуᅟ каждогоᅟ источникаᅟ сᅟ величинойᅟ запасовᅟ иᅟ
затрат, определим тип финансовой устойчивости в таблице 28.
65
Таблица 28
Определение типа финансовой устойчивости по данным
прогнозного баланса
Показатель
На 31.12.2015
На
31.12.2016
Прогноз на
31.12.2017
Ф1
-10 180 165
-10 595 286
-10593219
Ф2
-8 464 117
-3 608 261
-3606194
Ф3
4 883 205
7 716 402
7718522
По-прежнему у ООО «ПО ГШМ» наблюдается неустойчивость
финансового состояния, но при этом отмечается тенденция к сокращению
разрыва между величиной собственных источников и долгосрочных
обязательств и величиной запасов и затрат.
Для детализации анализа финансовой устойчивости представим также
относительные показатели (таблица 29).
Таблица 29
Динамика показателей финансовой устойчивости ООО «ПО ГШМ»
с учетом данных прогнозного баланса
Показатели
На
31.12.2015
На
31.12.2016
Прогноз
на
31.12.2017
Коэффициент автономии
(финансовой независимости)
-0,16
0,02
0,01
Коэффициент финансовой
зависимости
-6,30
65,52
182,31
Коэффициент финансового риска
-15,09
114,53
112,13
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами
-0,75
-0,53
-0,53
Коэффициент маневренности
собственного капитала
7,30
-64,52
-63,15
Коэффициент мобильности
имущества
0,61
0,65
0,65
Коэффициент имущества
производственного назначения
0,63
0,56
0,56
Коэффициент долгосрочного
привлечения заемных средств
2,06
0,99
0,99
Коэффициент автономии
источников формирования запасов
-0,26
0,03
0,03
Коэффициент финансовой
устойчивости
0,06
0,39
0,39