25
обязательства. Платежеспособность - внешнее проявление финансового
состояния организации, его устойчивости
23
.
Понятия платежеспособности и ликвидности являются очень
близкими, но второе считается более емким. От степени ликвидности баланса
зависит платежеспособность. Одновременно с этим показатель ликвидности
дает возможность охарактеризовать как текущее состояние расчетов, так и
перспективу. Организация может сохранять платежеспособность на
отчетную дату, но в будущем иметь неблагоприятные возможности.
В процессе анализа ликвидности баланса сравниваются средства по
активу, сгруппированные по степени убывающей ликвидности, с
краткосрочными обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени
срочности их погашения.
Подразделение активов субъекта хозяйствования для анализа
ликвидности производится на 4 группы в зависимости от скорости
превращения их в деньги.
- А
1
– наиболее ликвидные активы, к которым относятся суммы
денежных средств организации и финансовых вложений;
- А
2
– быстро реализуемые активы, к которым относятся суммы
дебиторской задолженности, налогов по приобретенным ценностям;
- А
3
– медленно реализуемые активы, к данной категории относятся
остатки запасов и затрат, готовой продукции и товаров, прочих активов;
- А
4
– труднореализуемые активы, в состав данной группы включают
суммы основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в
материальные ценности, вложений во внеоборотные активы, прочих
внеоборотных активов.
24
Группировка пассивов баланса осуществляется по степени срочности
их погашения:
23
Турманидзе Т. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности/ Турманидзе Т.-
М.:Экономика, с.181.
24
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-188 с.
26
- П
1
– наиболее срочные обязательства, включают кредиторскую
задолженность, прочие пассивы;
- П
2
– краткосрочные пассивы – краткосрочные кредиты и заемные
средства;
- П
3
– долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и заемные
средства;
П
4
– постоянные пассивы – собственный (акционерный) капитал,
находящийся постоянно в распоряжении организации.
25
Для того, чтобы определить ликвидность баланса, производят
сопоставление итогов приведенных выше групп по активу и пассиву.
Традиционно баланс считается абсолютно ликвидным, если имеет место
система соотношений
26
44332211
;;; ПАПАПАПА
(1)
Расчет коэффициентов ликвидности. Для оценки платежеспособности
в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели.
При помощи коэффициента покрытия дается общая оценка
ликвидности активов, он показывает, какая сумма текущих активов
организации приходится на один рубль текущих обязательств
27
.
21
321
ПП
ААА
К
п
(2)
25
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-188 с.
26
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-189 с.
27
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-190 с.
27
Коэффициент быстрой ликвидности (срочной ликвидности) является
промежуточным коэффициентом покрытия и рассчитывается по формуле
28
,
21
21
ПП
АА
К
б
(3)
Коэффициент абсолютной ликвидности определяют как отношение
сумы наиболее ликвидных активов к сумме текущих обязательств и
рассчитывают по формуле
29
:
21
1
ПП
А
К
абс
(4)
Данный коэффициент считается наиболее жестким критерием
платежеспособности и показывает, какая часть краткосрочной
задолженности организация может быть погашена в ближайшее время.
Величина его должна быть не ниже 0,2.
Значение коэффициента обеспеченности собственными средствами
характеризует наличие у предприятия части собственного капитала
организации, которая является источником покрытия текущих активов
организации (т.е. активов, имеющих оборачиваемость менее одного года)
30
.
321
44
..
ААА
АП
К
собоб
(5)
28
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-190 с.
29
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-191 с.
30
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-191 с.
28
Для характеристики финансовой устойчивости организации
используется также ряд финансовых коэффициентов, например:
- коэффициент финансовой независимости показывает долю
собственного капитала в общей сумме источников, т.е. характеризует
независимость от внешних заемных средств;
- коэффициент инвестирования показывает, на сколько организация
инвестирует основной капитал за счет собственных источников;
- коэффициент финансирования показывает, сколько рублей
источников собственных средств приходится на 1 рубль заемных средств;
коэффициент мобильности отражает долю собственных средств,
вовлеченных в хозяйственный оборот.
Расчет степени финансовой устойчивости в зависимости от степени
обеспеченности запасов и затрат различными видами источников
31
.
На основе данных итогового анализа финансово - экономического
состояния осуществляется выработка почти всех направлений финансовой
политики организации, и от того, насколько качественно она проведена,
зависит эффективность принимаемых управленческих решений.
На основании исследований, проведенных в 1 главе данной работы
можно сделать следующие выводы.
Основой бухгалтерской отчетности является Бухгалтерский баланс
ф.1.
Бухгалтерский баланс – это заключительный прием учета,
позволяющий в обобщенном стоимостном виде представить данные о
предмете учета – имуществе организации, находящемся в его распоряжении
на определенную дату. Как правило, датой составления баланса и других
форм отчетности является первое число каждого месяца.
Бухгалтерский баланс представляет собой способ экономической
группировки в денежной оценке хозяйственных средств по составу и
31
Савицкая Г.П. Анализ хозяйственно-финансовой деятельности/ Савицкая Г.П.- М: ИНФРА-М, 2015
г.-192 с.
29
источникам образования на определенную дату, как правило на первое число
месяца.
Баланс служит источником информации для анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия.
Бухгалтерский баланс, с учетом особенностей его структуры и
формирования, как форма отчетности предоставляет наиболее полную
информацию для проведения широкого спектра аналитических процедур.
Данные итогового анализа финансово - экономического состояния
служат основой для выработки большинства направлений финансовой
политики организации, от качества данных бухгалтерского баланса зависит
точность выводов аналитика, что в свою очередь обуславливает
эффективность принимаемых управленческих решений.
На практике для проведения анализа финансового состояния
применяют различные приемы. К наиболее распространенным относится
«чтение» баланса и исследование абсолютных величин. Кроме того, широко
используется такой прием, как изучение специальных коэффициентов,
которые рассчитываются как определенные соотношения между отдельными
показателями отчетности. В качестве преимуществ коэффициентного анализа
можно назвать простоту расчетов, оперативность, элиминирование
искажающего влияния за отчетный период стоимостных показателей, в том
числе инфляции.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ ДАННЫХ БУХГАЛТЕРСКОГО
БАЛАНСА
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Терра» является юридическим лицом, имеет в собственности
обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим
обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности,
быть истцом и ответчиком в суде.
Основным видом хозяйственной деятельности ООО «Терра» является
межевание земель, и другие виды деятельности, предусмотренные Уставом.
ООО «Терра» зарегистрировано на основании решения учредителей,
имеет статус юридического лица, в собственности которого находится
обособленное имущество.
Имущество ООО «Терра», составляют оборотные средства,
внеоборотные активы, фонды, а также иные ценности, стоимость которых
отражаются на балансе предприятия.
В соответствии с действующим законодательством ООО «Терра» несет
самостоятельную ответственность по своим обязательствам, от своего имени
приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права,
исполняет обязанности, может быть истцом и ответчиком в суде.
Управление ООО «Терра», осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав
и интересов работников предприятия и его Учредителей.
Главной миссией компании является дистрибуция бренда Regent Inox
в России и реализация товаров народного потребления. Основываясь на этом,
можно построить следующее дерево целей компании (Рис. 12):
31
Рис. 12. Дерево целей ООО «Терра»
Одной из основных целей можно обозначить межевание земель с
использованием современных материалов и технологий. Для этого
сотрудники компании активизируют рекламную деятельность (1.1),
например, участвуют в выставках (1.1.1), обновляют свои сайты (1.1.2), а
также рекламируют и предлагают услуги компании различным
предпринимателям, организациям и частным лицам (1.1.3). Наряду с этим
можно отметить постоянное расширение и обновление ассортимента услуг,
предлагаемого компанией (1.2).
Еще одной целью можно обозначить привлечение новых клиентов.
Для ее осуществления сотрудники компании активизируют рекламную
деятельность (2.1), например, обновляют свои сайты (2.1.1), участвуют в
выставках (2.1.2), проводят там анкетирование с последующим обзвоном
потенциальных клиентов (2.1.3), а также проводят различные акции (2.2) и
расширяют и обновляют ассортимент (2.3).
Третьей, компания ставит перед собой цель повысить лояльность уже
действующих клиентов. Для этого также проводятся различные рекламные
акции (3.1), обновление ассортимента услуг (3.2). Наряду с этим очень
важным фактором является качество обслуживания (3.3), менеджеры
Миссия
1
1.1
1.1.1 1.1.2 1.1.3
1.2
2
2.1
2.1.1 2.1.2 2.1.3
2.2 2.3
3
3.1 3.2 3.3
4
4.1 4.2
32
проводят рекламные акции и мероприятия, снабжая их рекламной
продукцией и сувенирами.
Для увеличения прибыли компания принимает ряд мер: минимизирует
расходы (4.1), оптимизирует качество работы и обслуживания клиентов,
путем приема на работу более квалифицированного персонала, и
прохождения им курсов повышения квалификации (4.2).
В таблице 1 приведен SWOT-анализ сильных и слабых сторон ООО
«Терра»
Таблица 1
SWOT-анализ ООО «Терра»
Возможности
предложение более
качественного
сервиса, чем у
конкурентов
расширение
ассортимента,
соответствующее
запросам
потребителей
Угрозы
повышение цен на
импорт и закупку
противодействие со
стороны
конкурентов:
снижение цен,
расширение
ассортимента
1
2
3
Сильные стороны
широкий ассортимент
услуг
наличие обширной
базы клиентов
Стратегия при
сопоставлении сильных
сторон и возможностей
разработка новых
продуктов для
завоеванных клиентов
стать основным
поставщиком услуг по
межеванию, расширение
клиентской базы
Стратегия при
сопоставлении
сильных сторон и
угроз
снижение цен за счет
увеличения объемов
услуг
доработка рекламы
Слабые стороны
консервативные
взгляды руководства,
неприветливое
отношение к
нововведениям
бренд за пределами
региона не столь
узнаваем, как у
конкурентов
по некоторым
направлениям качество
ниже, чем у основных
конкурентов
по некоторым
направлениям цены
выше, чем у
Стратегия при
сопоставлении слабых
сторон и возможностей
продвижение продукции
с акцентом на сильные
стороны
доработка рекламы
снижение цен за счет
увеличения объемов
услуг
Стратегия при
сопоставлении
слабых сторон и
угроз
анализ положения на
рынке, возможности
по результатам:
-дальнейшая
проработка
-выбор новой
стратегии
33
На основании данных таблицы 1 можно сформулировать следующие
выводы.
Сильными сторонами ООО «Терра» являются широта ассортимента,
долгосрочные и надежные связи с поставщиками, наработанная клиентская
база.
Слабые стороны заключаются в консервативности взглядов
руководства в условиях необходимости вести бизнес современными
методами, недостаточные темпы нововведений, низкое качество и высокие
цены по ряду торговых позиций.
Для укрепления позиций на рынке и повышения
конкурентоспособности ООО «Терра» необходимо обновление и расширение
ассортимента, оптимизация цен, организация программы по продвижению
продукции на рынке, совершенствование стратегии развития.
Организационная структура ООО «Терра» представлена на рис. 13.
Рис. 13. Действующая организационная структура ООО
«Терра»
Управление ООО «Терра», осуществляется в соответствии с
законодательством Российской Федерации и Уставом на основе сочетания прав
и интересов работников предприятия и его Учредителей.
конкурентов
Генеральный директор
Управляющий
Главный
бухгалтер
Специалисты по
межеванию
Менеджеры по
направлениям
Обслуживающий
персонал
Бухгалтерия
Курьеры,
водители
34
Организационную структуру управления ООО «Терра» можно
охарактеризовать как линейно-функциональную. Положительными
сторонами и данного вида структур является следующие:
- на руководителе лежит полная ответственность за результативность
работы подразделений, которые находятся в его подчинении;
- наличие простоты и четкости подчинения.
К отрицательным свойствам относится то, что каждый руководитель
при линейной структуре должен быть специалистом высокой квалификации,
при этом обладать разносторонними знаниями, которые позволят ему
выполнять комплекса работ по управлению предприятием.
От эффективности системы управления предприятием, зависит в
конечном итоге успешность его финансово-хозяйственной деятельности.
В основу организационной структуры ООО «Терра» положен так
называемый «шахтный» принцип построения, специализация
управленческого процесса организована по функциональным подсистемам
предприятия. Для каждой подсистемы сформирована иерархия служб
(«шахта»), которая пронизывает все предприятия сверху донизу.
Результативность работы каждой службы ООО «Терра» может быть оценена
показателями, которые характеризуют достижение поставленных целей и
выполнения необходимых для этого задач.
Горизонтальные связи организационной структуры ООО «Терра»
представляют собой связи между структурными подразделениями и
индивидами, которые равны по уровням, это могут быть заместители
директора по различным вопросам, или возглавляемые ими подразделения,
или сотрудники подразделений. Согласование или решение
производственных вопросов посредством данного вида связей
осуществляется напрямую, а в случае необходимости переместить какие-
либо документы, данные действия фиксирует, как правило, секретарь,
например, в книге Приказов.