35
Вертикальные связи организационной структуры ООО «Терра»
устанавливаются между подчинёнными и их прямыми начальниками.
Прямым начальником считают непосредственного начальника (начальника
отдела, в котором трудится подчинённый), а кроме того, всех вышестоящих
начальников над непосредственным начальником. Так, генеральный
директор отдаёт приказ заместителю директора по развитию, который затем
осуществляет передачу данного приказа по соответствующим структурным
подразделениям. Обратное направление вертикальных связей осуществляется
следующим образом: результат деятельности бухгалтера контролирует
главный бухгалтер, отчитывающийся о результатах деятельности
бухгалтерии заместителю директору, который затем информирует
генерального директора, а генеральным директором в результате обобщения
полученной информации о деятельности бухгалтерии принимаются
соответствующие решения.
Действующая в ООО «Терра» структура управления сформировалась
в соответствии со стратегическими целями и задачами предприятия, а также
на нее оказали влияние такие факторы, как положение на рынке, спрос на
реализуемый товар и конкурентоспособность.
Существующая организационно-управленческая структура ООО
«Терра» по принципу своего построения является линейно –
функциональной, с ярко выраженной централизацией.
В таблице 2 представлены основные экономические показатели ООО
«Терра» за 2015 -2017 г.
На основании данных таблицы 2 можно сделать следующие выводы.
В 2016 г. фоне роста объема выручки от продаж наблюдался рост
объема прибыли от продаж продукции, товаров, работ, услуг по сравнению с
2015 г. на 2211 тыс. рублей или на 161,7 %.
Формирование прибыли до налогообложения в 2016 г.
осуществлялось преимущественно за счет прибыли от продаж,
положительное влияние на данный показатель было оказано наличием в
36
организации прочих доходов, а отрицательное влияние оказало наличие
процентов к уплате и прочих расходов.
Таблица 2
Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Терра»,
за 2015 -2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015
г.
2016
г.
2017
г
Откл
2016
г. к
2015
г.
Откл,
2017
г.к
2016
г.
Темп
роста
2016
г. к
2015
г.
Темп
роста
,
2017
г. к
2016
г.
1
2
3
4
5
6
7
8
1 Объем выручки,
тыс.руб.
16464
36788
51979
20324
15191
223,4
141,3
2.Объем
себестоимости
проданных товаров,
продукции, работ,
тыс.руб.
13730
28826
42144
15096
13318
209,9
146,2
3.Сумма валовой
прибыли
2916
7962
9835
5046
1873
273,0
123,5
4.Сумма коммерческих
расходов
1549
4384
6785
2835
2401
283,0
154,8
5. Сумма
управленческих
расходов
-
-
2001
-
2001
-
-
6. Сумма прибыли
(убытка) от продаж,
тыс.руб.
1367
3578
1049
2211
-2529
261,7
29,3
7. Сумма процентов к
уплате
33
127
180
94
53
384,8
141,7
8.Объем прочих
доходов, тыс.руб.
-
26
797
26
771
-
3065,
4
9. Объем прочих
расходов, тыс.руб.
50
197
659
147
462
394,0
334,5
10. Сумма прибыли до
налогообложения,
тыс.руб.
1284
3280
1007
1996
-2273
255,5
30,7
11. Сумма налога на
прибыль и иные
обязательные
платежи, тыс.руб.
262
688
205
426
-483
262,6
29,8
12. Сумма чистой
прибыли (убытка),
тыс.руб.
1022
2592
802
1570
-1790
253,6
30,9
37
Чистая прибыль 2016 г. была получена в сумме 2592 тыс. рублей, что
превышает аналогичный показатель за 2015 г. на 1570 тыс. рублей или на
153,6%.
Таким образом, в 2016 г. на фоне роста выручки от реализации ООО
«Терра» существенно увеличило прибыль от продаж, прибыль до
налогообложения и чистую прибыль.
В процессе анализа основных показателей ООО «Терра» за 2017 г. по
сравнению с 2016 г. было установлено следующее.
На фоне роста выручки от продаж прибыль от продаж продукции,
товаров, работ, услуг за 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизилась на 2529
тыс. рублей или на 70,7%. Прибыль до налогообложения за 2017 г. составила
1007 тыс. руб., при этом необходимо отметить, что по сравнению с 2016 г.
прибыль до налогообложения снизилась на 2273 тыс. рублей или на 69,3%.
Основу прибыли в 2017 г. составила прибыль от продаж, положительное
влияние на нее оказали прочие доходы. Отрицательное влияние на прибыль
до налогообложения оказали проценты к уплате и прочие расходы. Чистая
прибыль составила 802 тыс. рублей, что на 1790 тыс. рублей или 69,1% ниже,
чем в 2016 г.
По результатам проведенного исследования основных экономических
показателей следует отметить, что ООО «Терра» более эффективно работало
в 2016 году, так как именно в этом году предприятие получило большую по
сравнению с 2015 г. и 2017 г. прибыль до налогообложения. В 2017 г. в
условиях существенного роста выручки финансовые результаты предприятия
существенно снизились. Причиной данной тенденции можно назвать
опережающие темпы роста себестоимости по сравнению с темпами роста
выручки от продаж, а так же опережающий темп роста коммерческих и
управленческих расходов по сравнению с темпом роста валовой прибыли.
38
2.2. Анализ динамики, состава и структуры активов и пассивов
предприятия
В таблице 3 будет проведен анализ активов ООО «Терра»
Таблица 3
Состав, структура и динамика активов ООО «Терра» за 2015 -
2017 г.
Наимено
вание
показате
ля
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонени
е 2016 -
2015
Отклонени
е
2017 -
2016
тыс.
руб.
дол
я,
%
тыс.
руб.
дол
я,
%
тыс.
руб.
дол
я,
%
тыс.
руб.
дол
я,
%
тыс.
руб.
дол
я,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Объем
внеоборо
т-ных
активов
-
-
-
-
2971
27,6
-
-
2971
27,6
Объем
оборотн
ых
активов
3413
100
7723
100
7790
72,4
4310
-
67
-
27,6
Итого
суммарн
ый объем
активов
3413
100
7723
100
10762
100,
0
4310
-
3039
-
На основании данных таблицы 3 можно сделать следующие выводы.
В составе активов ООО «Терра» произошли следующие изменения. В
2015 - 2016 г. внеоборотные активы у предприятия отсутствовали, что
является отрицательной тенденцией. Предприятие работало на арендованном
оборудовании, производственные помещения так же арендовались.
Имущество предприятия было сформировано за счет оборотных активов,
которые в 2015 -2016 г. составляли 100% активов. Объем оборотных активов
в 2016 году составил 7723 тыс. руб., что на 4310 тыс. руб. больше по
сравнению с 2015 г. Увеличение объема является формированием
мобильной структуры активов и на фоне отсутствия внеоборотных активов
может расцениваться отрицательно, тем не менее, для небольшого
39
предприятия оптовой торговли такое положение вещей – частое явление.
ООО «Терра» занимается оптовой продажей бытовой техники, для чего в
принципе не нужны основные средства, а так же нематериальные активы.
Для ведения достаточно успешной деятельности предприятию такого
профиля достаточно арендованного склада, грузчиков, а так же достаточного
товарного запаса для ведения деятельности без простоев. Основу для ведения
финансово-хозяйственной деятельности таких предприятий составляет
наличие клиентской базы, а так же положение на рынке.
Рост валюты баланса за 2016 г. по сравнению с 2015 г.составил 4310
тыс. руб., это свидетельствует о росте хозяйственного оборота организации,
что подтверждается ростом объемов продаж в 2016 г. на 123.4%..
Рост суммы внеоборотных активов за 2017 год по сравнению с 2016
г. составил 2971 тыс. руб., объем внеоборотных активов о состоянию на
01.01.2017 г. - 2971 тыс. руб.. На долю внеоборотных активов в 2017 г.
приходится 27,6%, что по сравнению с 2016 г. выше на 27,6%. Данная
тенденция является положительной, так как рост доли внеоборотных активов
свидетельствует об увеличение инвестиционной активности. Тем не менее,
рост внеоборотных активов нельзя назвать значительным, способным
существенно повлиять на финансово-хозяйственную деятельности
предприятия. В ООО «Терра» в 2017 г. был приобретен автомобиль
представительского класса для директора, что в большей степени окажет
отрицательное влияние на увеличение расходов (затраты на топливо,
обслуживание и амортизация).
Объем оборотных активов в 2017 году составил 7790 тыс. руб., что на
67 тыс. руб. больше, чем 2016 г. Доля оборотных активов в составе
имущества ООО «Терра» снизилась на 27,6 % и составила 72,4 %.
Валюта баланса за 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличилась на
3039 тыс. руб.. И хотя это свидетельствует о росте хозяйственного оборота
организации, но в 2017 г. он преимущественно идет за счет роста
40
внеоборотных активов, которые будут косвенно использоваться для ведения
финансово-хозяйственной деятельности.
Структуру и динамика источников капитала ООО «Терра»
исследованы в таблице 4
На основании данных таблицы 4 можно сделать выводы о том, что в
составе источников средств ООО «Терра» в 2016 г. произошли следующие
изменения.
В 2016 г. наблюдался рост объем cобственного капитала: по
сравнению с 2015 г. объем собственного капитала вырос на 2592 тыс. руб..
Таблица 4
Анализ динамики и структуры источников капитала ООО
«Терра»за 2015 -2017 г.
Наимено
вание
показате
ля
2015
2016
2017
Отклонени
е 2016 -
2015
Отклонени
е
2017 -2016
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
доля
, %
тыс.
руб.
дол
я,
%
Объем
собственн
ого
капитала
1079
31,6
3670
47,5
4472
41,6
2591
15,9
802
-6,0
Объем
заемного
капитала
2334
68,4
4053
52,5
6289
58,4
1719
-15,9
2236
6,0
Итого
суммарны
й объем
источнико
в средств
3413
100,
0
7723
100,
0
1076
2
100,
0
4310
0,0
3039
0,0
Доля собственного капитала в 2016 году составила 47.5 %, Как
положительную тенденцию стоит отметить рост доли собственного капитала
на 15,9 п.п. по сравнению с 2015 г. Тем не менее, в 2016 г. основу
источников средств ООО «Терра» по-прежнему составляет заемный капитал,
что не обеспечивает предприятию финансовую устойчивость и
независимость от внешних инвестиций.
41
Данные баланса показали, что заемные средства замораживаются в
ООО «Терра» в составе оборотного капитала (рост остатка по статье
«Запасы»). Поэтому привлечение заемных капиталов в оборот ООО «Терра»
было не эффективным. В данном случае привлечение заемных средств может
привести к увеличению затрат на обслуживание долга (выплата процентов за
кредит, штрафные санкции за просроченную кредиторскую задолженность и
т.п.), что в конечном итоге ведет к ухудшению финансового положения.
За 2017 г. можно сделать следующие выводы об изменениях, которые
произошли в источниках средств ООО «Терра».
Так же, как и в 2016 г., наблюдается рост объема cобственного
капитала в сумме 802 тыс. руб., тем не менее его доля в 2017 году снизилась
по на 6 п.п. и составила 41,6%. Это отрицательная тенденция, так как она
свидетельствует о повышении зависимости предприятия от внешних
инвестиций. В 2017 г. в составе источников средств ООО «Терра»по-
прежнему преобладает заемный капитал.
Его увеличение составило 2236 тыс.руб.., а удельный вес вырос по
сравнению с 2015 г. на 6 % и составил 58,4 %.
В 2017 , как и в 2016 г.,и в 2015 г. заемные средства в ООО «Терра»
замораживаются в составе оборотного капитала, при этом наблюдается рост
удельного веса и объема запасов, которые составляют наименее ликвидную
часть оборотного капитала.
Как положительную тенденцию стоит отметить увеличение общей
сумма источников средств в ООО «Терра».
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности исследуемой
организации
Группировка по активу и пассиву за 2015 -2016 приведены в таблице
7.
42
Таблица 7
Группировка средств и их источников по степени ликвидности в
на основании данных бухгалтерского баланса ООО «Терра» за
2015 -2016 г
Актив
2015
.г.
2016
г.
Пассив
2015
.г.
2016
г.
Платежный
излишек или
недостаток
(+;-)
графа
7=2-5
Графа
8=3-6
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем
наиболее
ликвидных
активов (А1)
197
1
Объем
наиболее
срочных
обязательств
(П1)
2145
2281
-1948
-2280
Объем
быстро
реализуемых
активов (А2)
1057
3107
Объем
краткосрочных
пассивов (П2)
49
1772
1008
1335
Объем
медленно
реализуемых
активов (А3)
2159
4615
Объем
долгосрочных
пассивов (П3)
140
2019
4615
Объем
трудно
реализуемых
активов (А4)
Объем
постоянных
пассивов (П4)
1079
3670
-1079
-3670
Баланс
3413
7723
Баланс
3413
7723
Группировка по активу и пассиву за 2016 -2017 приведены в таблице
8.
Таблица 8
Группировка средств и их источников по степени ликвидности в
на основании данных бухгалтерского баланса ООО «Терра» за
2016 -2017 г.
Актив
2016
.г.
2017
г.
Пассив
2016
.г.
2017
г.
Платежный
излишек или
недостаток
(+;-)
графа
7=2-5
Граф
а
8=3-6
1
2
3
4
5
6
7
8
43
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
7
8
Объем
наиболее
ликвидных
активов (А1)
1
1
Объем
наиболее
срочных
обязательств
(П1)
2281
5683
-2280
-5682
Объем
быстро
реализуемых
активов (А2)
3107
1212
Объем
краткосрочны
х пассивов
(П2)
1772
607
1335
605
Объем
медленно
реализуемых
активов (А3)
4615
5795
Объем
долгосрочных
пассивов (П3)
4615
5795
Объем трудно
реализуемых
активов (А4)
2971
Объем
постоянных
пассивов (П4)
3670
4472
-3670
-1501
Баланс
7723
10762
Баланс
7723
1076
2
Результаты расчетов по данным анализируемого предприятия
показывают, что сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет
следующий вид
На 2015 г. А
1
< П
1;
А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
На 2016 год А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
<П
4
;
На 2017 год А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
;
На основании проведенного анализа можно сделать выводы о том, что
баланс ООО «Терра» не ликвиден в части высоколиквидных активов. За 2016
г. не соблюдается первое неравенство, то есть баланс ООО «Терра» нельзя
признать ликвидным в части абсолютно ликвидных активов. За 2017 г. не
соблюдается первое неравенство, то есть баланс ООО «Терра» не ликвиден в
части высоко ликвидных активов.
В таблице 9 приведены коэффициенты, характеризующие
платежеспособность и ликвидность ООО «Терра» за 2015 -2017 г.
По данным таблицы 9 можно сделать выводы, что коэффициенты,
характеризующие платежеспособность и ликвидность ООО «Терра»
44
находятся ниже пределах нормативных значений. Таким образом, на
основании вышеперечисленных значений коэффициентов можно сделать
вывод о неплатежеспособности предприятия за 2015 -2017 г.
Таблица 9
Оценка платежеспособности и ликвидности ООО «Терра» за 2015
-2017 год
Показатели
Период
Отклонение
2016 -2015
Отклонение
2017 -2015
Норм.
Коэфф.
2015
2016
2017
1
2
3
4
5
6
7
Значение
коэффициента,
характеризующего
абсолютную
ликвидность
0,1
0
0
-0,1
0
0,2-
0,25
Значение
коэффициента,
характеризующего
быструю
ликвидность
0,57
0,77
0,19
0,2
-0,58
0,7-0,8
Значение
коэффициента,
характеризующего
текущую
ликвидность
1,56
1,91
1,24
0,35
-0,67
2,0
Значение
коэффициента,
характеризующего
обеспеченность
оборотных средств
собственным
капиталом
0,316
0,475
0,193
0,159
-0,282
Не
менее
0,1
Так как в 2017 г. ООО «Терра» признана неплатежеспособной
организацией, но наметилась тенденция снижения коэффициента текущей
ликвидности можно рассчитать коэффициент восстановления
платежеспособности.
Для ООО «Терра» коэффициент восстановления платежеспособности
составит:
К в.п.= (К1ф + 6/Т (К1ф - К1н)) / 2=1,24+6/12*(1,24-2)=1,24+(-
0,38)=0,86