26
вида активов. В данном понимании любые активы, обращаемые в деньги, -
ликвидные [30, c.92].
Если говорить о ликвидности предприятия, то имеется в виду наличие у
предприятия оборотных средств в размере, который теоретически достаточен
для погашения краткосрочных обязательств и долгов, хотя бы и с нарушением
времени погашения, предусмотренных контрактами. Основной признак
ликвидности, соответственно, - это формальное в стоимостной оценке
превышение оборотных активов над краткосрочными пассивами. Если больше
это превышение, то финансовое состояние предприятия благоприятнее с
позиции ликвидности. Когда величина оборотных активов является
недостаточно великой сравнительно с краткосрочными пассивами, то текущее
положение организации неустойчиво и вполне может влиять ситуации, когда оно
не будет иметь достаточно денежных средств для расчета по своим
обязательствам [31, c.69].
Главной задачей оценки ликвидности баланса является определение
величины покрытия обязательств организации его активами, срок превращения
данных активов в денежную форму (ликвидность) соответствует временному
сроку погашения обязательств.
Предлагается следующая классификация пассивов и активов организации
с учетом их ликвидности, причем активы группируются зависимо от скорости
превращения активов в денежные средства, а пассивы по срочности погашения
(таблица2) [30, c.96].
Необходимое условие абсолютной ликвидности баланса - это выполнение
3 неравенств: А1 больше - равно П1, А2 больше - равно П2, А3 больше - равно
П3, четвертое неравенство А4 меньше равно П4 носит так называемый
балансирующий характер: выполнение его свидетельствует о наличии у
организации собственных оборотных средств.
27
Таблица 2
Группировка статей баланса
Показатель
Модель
Источник данных
Наиболее ликвидные активы. К таким относят
краткосрочные финансовые вложения и
денежные средства предприятий
А1
Баланс строка1240 +
строка 1250
Быстрореализуемые активы. Дебиторская
задолженность (платежи ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты - т.е
к\ср Дебиторская задолженность. Для
определения нужна расшифровка)
А2
Баланс строка 1230
Медленно реализуемые активы. Запасы, НДС,
д\ср дебиторская з-ть (в пояснениях), прочие
оборотные активы
А3
Баланс строка.1210 +
стр. 1220 стр.1230 +
стр. 1260
Труднореализуемые активы. Внеоборотные
активы
А4
Баланс строка 1100
Наиболее срочные обязательства.
Кредиторская задолженность
П1
Баланс строка 1520
Краткосрочные пассивы. Краткосрочные
заемные средства, задолженность
участникам по выплате доходов, прочие
краткосрочные пассивы
П2
Баланс строка 1510 +
строка 1540 + строка
1550
Долгосрочные пассивы: заемные средства и
долгосрочные кредиты
П3
Баланс строка.1400
Постоянные (устойчивые) пассивы. Капитал и
резервы
П4
Баланс строка 1300
Коэффициенты ликвидности характеризуют финансовое положение как
удовлетворительного, однако, по сути, эта оценка может быть ошибочна, если в
оборотных активах существенный удельный вес приходится на просроченную
дебиторскую задолженность и неликвиды. Неликвиды, то есть активы, которые
невозможно продать на рынке вообще либо без существенных финансовых
потерь, а нередко и неоправданная дебиторская задолженность организации не
выделяются в балансе, то есть качественная характеристика оборотных средств
организации недоступна внешнему аналитику, из-за этого с формальных
позиций такие активы, как фактическая ценность которых сомнительна,
используют для оценки ликвидности [27, c.69].
Финансовая устойчивость организации характеризуется состоянием
заемных и собственных средств и анализируется посредством системы
финансовых коэффициентов. Анализ и расчет относительных коэффициентов
28
(показателей) значительно дополняет оценку абсолютных показателей
финансового положения предприятия.
Отчеты о финансовых результатах предприятия позволяют оценить
результат его деятельности.
Финансовые результаты деятельности компании характеризуются суммой
полученного дохода и уровнем рентабельности. Прибыль компании получают
как правило от реализации товаров, а также от иных видов деятельности (сдача
основных фондов в аренду, коммерческая деятельность на валютных и
финансовых биржах и пр.).
Завершающий этап комплексной оценки финансового состояния
предприятия- это рентабельность. Рентабельность - это один из основных
качественных стоимостных показателей эффективности производственной
деятельности на предприятии, который характеризует уровень отдачи затрат и
уровень использования средств в реализации и производстве продукции. Если в
финансовой сфере финансовая активность предприятия проявляется прежде
всего в скоростях оборота ресурсов, то рентабельность организации показывает
степень прибыльности деятельности её.
Все указанные показатели рассчитывают по данным отчетности
организации и позволяют принять правильные управленческие решения.
Одна из наиболее актуальных проблем современной экономики -
предсказание неплатежеспособности предприятий. С появлением
вычислительных машин предсказание неплатежеспособности заёмщика стало
предметом серьёзных статистических изучений. Однако изысканий в этом
направлении было недостаточно. В США в конце 30-х годов были проведены
первые исследования, нацеленные на предсказание финансового краха. Многие
из основных методов финансового анализа предприятия используются и в
настоящее время.
В результате исследований, в которых независимо друг от друга приняло
участие множество фирм консалтинга, был осознан тот факт, что некоторые
29
финансовые коэффициенты потерпевших крах предприятий значительно
отличаются от коэффициентов, стабильно работающих.
30
Глава 2. Методика и техника составления бухгалтерского баланса
ООО «Юграгазпереработка»
2.1. Организационно-экономическая характеристика
ООО «Юграгазпереработка»
ООО «Юграгазпереработка» - первое в России совместное предприятие,
созданное двумя крупнейшими российскими вертикально-интегрированными
компаниями «СИБУР» и «ТНК-ВР». Основной задачей Компании является
переработка попутного нефтяного газа, добываемого в Нижневартовском
районе, и выработка из него сухого отбензиненного газа (СОГ) и широкой
фракции легких углеводородов (ШФЛУ).
Переработку ПНГ Компания осуществляет на производственных
мощностях своих дочерних предприятий – ООО «Нижневартовский
газоперерабатывающий комплекс» и ООО «Белозерный газоперерабатывающий
комплекс».
Сегодня «Юграгазпереработка» на базе мощностей Нижневартовского и
Белозерного ГПК вовлекает в производство более 9 млрд. куб. м. попутного
нефтяного газа, тем самым, решая проблему полезного использования ПНГ на
территории Ханты-Мансийского автономного округа.
Общество с ограниченной ответственностью - это самостоятельный
хозяйствующий субъект, который учреждается в порядке, установленном
Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об
обществах с ограниченной ответственностью», а также иными нормативно-
правовыми актами, с целью осуществления хозяйственной деятельности для
извлечения прибыли.
С момента регистрации, общество с ограниченной ответственностью
приобретает права юридического лица. Общество с ограниченной
ответственностью имеет следующие основные характеристики:
- создается без ограничения срока;
- действует на принципах полного хозяйственного расчета и
самофинансирования;
31
- имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях
банков Российской Федерации и иностранных банков в рублях и иностранной
валюте;
- имеет фирменное наименование, регистрируемое в установленном
законом порядке, круглую печать со своим наименованием, угловой штамп, а
также фирменные бланки и другие реквизиты.
Общество с ограниченной ответственностью может иметь товарный знак,
который регистрируется в установленном законом порядке. Общество с
ограниченной ответственностью владеет на правах собственности
обособленным имуществом, которое учитывается на его самостоятельном
балансе и может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные права.
В процессе осуществления коммерческой деятельности ООО
«Юграгазпереработка» обладает рядом прав, в частности, оно может:
- совершать в РФ и за рубежом сделки и иные юридические акты с
юридическими и физическими лицами. В понятие сделки входят акты купли-
продажи, подряда, мены, перевозки, займа, поручения, комиссии, страхования,
совместной деятельности, хранения и др.;
- выступать в качестве третьего лица при заключении торговых и иных
сделок;
- открывать представительства, филиалы, отделения или дочерние фирмы.
Становиться учредителем других хозяйственных товариществ и обществ;
- приобретать предприятия, а также становиться правопреемником
ликвидируемых / реорганизуемых организаций и предприятий;
- входить в ассоциации / союзы, осуществлять выход из них;
- приобретать, отчуждать, брать и сдавать в наем движимое и недвижимое
имущество в Российской Федерации и за рубежом;
- приобретать, арендовать и сдавать в аренду и субаренду земельные
участки в соответствии с действующим законодательством;
32
- проводить операции на валютных, товарных и фондовых биржах, строго
в установленном для этого порядке;
- самостоятельно осуществлять экспортно-импортные операции в рамках
действующего законодательства;
- иметь собственные основные и оборотные средства. Образовывать
фонды, которые состоят из валютной и рублевой частей. Самостоятельно
распоряжаться имеющимися рублевыми и валютными средствами на
удовлетворение различных нужд Общества. Например, данные средства могут
быть потрачены на закупку материалов, технологий, оборудования, программ,
патентов и пр., а также на командирование специалистов и участие в зарубежных
научных, коммерческих или рекламных мероприятиях и т.п.;
- на договорных началах привлекать к своей работе российских и
иностранных специалистов, с возможностью формирования временных
творческих (трудовых) коллективов;
самостоятельно определять:
- направления своей деятельности;
-·организацию, объемы и структуру производства;
-·порядок и условия реализации продукции, работ и услуг;
- общую численность сотрудников;
-·порядок формирования и использования денежных и имущественных
фондов и резервов;
-·формы и размеры оплаты труда членов коллектива Общества, в том числе
и работающих в нем на основе трудовых договоров и соглашений.
-·расценки в рублях и иностранной валюте за производимую продукцию,
оказываемые услуги, и выполняемые работы. При этом нужно учитывать
необходимость самофинансирования, валютной самоокупаемости и
складывающейся конъюнктуры рынка на работы и услуги.
-·рассчитываться наличными деньгами за товары, работы и услуги;
-·пользоваться кредитами банка, как в рублях, так и в иностранной валюте,
а также коммерческим кредитом;
33
-·проводить лизинговые операции.
Учетная политика ООО «Юграгазпереработка» сформирована на
основании законодательных, нормативных актов и положений, входящих в
систему нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской
Федерации и особенностей своей деятельности. В Учетной политике данной
организации график документооборота отсутствует.
Учет и обработка данных в организации осуществляется с помощью
компьютерной программы «1С: Предприятие 8.2».
Для оформления хозяйственных операций в ООО «Юграгазпереработка»
применяются унифицированные формы первичных документов. Имущества,
обязательства и иные факты хозяйственной деятельности для отражения в
бухгалтерском учете подлежат оценке в денежном выражении в валюте РФ в
рублях и копейках (округление до целых не производится).
В учетной политике для целей бухгалтерского учета и целей
налогообложения определены следующие моменты:
1) При отпуске материально-производственных запасов в производство и
ином выбытии, их оценка производится (кроме товаров, учитываемых по
продажной стоимости) по себестоимости каждой единицы
2) Используется линейный способ начисления амортизации основных
средств;
3) Товары, полученные от комитента для продажи в розничной торговле,
учитывать на забалансовом счете 004 по продажной стоимости с отдельным
учетом наценок;
4) В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности производится инвентаризация основных средств ежегодно по
состоянию на 01.10 текущего года; материальных остатков на складе и в
подотчете у материально-ответственных лиц – ежегодно по состоянию на 01.10
текущего года; кассы – не реже одного раза в месяц; для проведения внезапных
ревизий кассы – не менее 2 раз в день;
34
5) Использовать в работе первичные учетные документы, которые
представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации;
6) Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с
перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе
деятельности организации, с указанием сроков хранения.
7) Налоговый учет ведется силами бухгалтерии, обособлено от
бухгалтерского учета. Налоговый учет ведется в соответствии с налоговым
кодексом РФ.
ООО «Юграгазпереработка» ведет бухгалтерский учет имущества,
обязательств и хозяйственных операций предприятия путем двойной записи на
взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план
счетов бухгалтерского учета. Документы, которыми оформляются
хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются
руководителем предприятия и главным бухгалтером или уполномоченными ими
на то лицами.
При хранении регистров бухгалтерского учета обеспечивается их должная
защита от несанкционированных исправлений. Исправление ошибки в регистре
бухгалтерского учет обосновывается и подтверждается подписью лица,
внесшего исправление с указанием даты исправления.
Бухгалтерский учет ведется службой бухгалтерии с учетом всех
нормативных и законодательных актов РФ с использованием компьютерной
техники и бухгалтерской программы 1С: Предприятие.
Рабочий план счетов является неотъемлемой частью учетной политики
ООО «Юграгазпереработка».
Необходимость его разработки обусловлена, прежде всего, требованиями
законодательства. Ведь в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N
402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждая организация при утверждении учетной
политики должна утвердить в том числе и рабочий план счетов бухгалтерского
учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для
35
ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности
и полноты учета и отчетности.
Аналогичное требование закреплено и в п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная
политика организации» (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Разработка рабочего плана счетов - это весьма ответственный и непростой
момент.
Таблица3
Укомплектованность штатного расписания
Наименование должностей
По штатному
расписанию, ед.
Фактически, ед
Генеральный директор
1
1
Главный инженер
1
1
Главный геолог
1
1
Главный бухгалтер
1
1
Зам. Ген. Директора
5
5
Зам. Гл. бухгалтера
2
2
Главный механик
1
1
Начальник цеха
12
12
Зам. Начальника цеха
6
6
Ведущий специалист
10
10
Ведущий экономист
8
8
Ведущий инженер
5
5
Инженер 1 категории
12
12
Инженер 2 категории
38
38
Специалист 1 категории
5
5
Таблица 4
Уровень образования работников
Образование
2014г.
2015г.
2016г.
к-во,
чел.
уд.вес,
%
к-во,
чел.
уд.вес,
%
к-во,
чел
уд.вес,
%
Высшее
254
73,6
253
72,28
253
68,56
Среднее специальное
43
12,4
45
12,85
45
12,19
из них:
обучаются в ВУЗах
15
4,3
15
4,3
15
4
Среднее
48
14
52
14,87
71
19,25
Всего:
345
100
350
100
369
100
За анализируемый период численность персонала увеличилась на 24
человека или на 6%.Изменения произошли за счет увеличения численности
производственного персонала.