36
Наибольшая доля работников предприятия имеет высшее образование, их
доля в 2014г составляла 73,6%, в 2016 г - 68,56%.Наименьшую долю имеют люди
со среднеспециальным образованием их доля в 2014г составляла 12,4%, в 2016г-
12,19%.
В таблице 5 представлены технико-экономические показатели ООО
«Юграгазпереработка»
Таблица5
Динамика размеров производства
Показатели
2016г.
2015г.
2014г.
Темп
роста, %
Среднегодовая стоимость
основных средств, млн.
руб., в том числе:
производственные
1734
1986
910
190%
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, млн.
руб.
1852
518
321
темп
прироста
5,76
Среднегодовая численность
работников, чел
369
350
345
106%
Затраты труда, чел.-ч.
Фонд оплаты труда, млн.
руб.
566684
457499
453498
124%
Объем производства
продукции, млн. руб.
4752
5234
1988
239%
Объем реализации, млн.
руб.
4752
5234
1988
239%
За анализируемый период среднегодовая стоимость ОС увеличились на
90% и их среднегодовая стоимость в 2016г составила 1734 млн.руб.
Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась в 5 раз и составила
1852 млн.руб. Увеличение среднегодовой численности персонала (на 24 чел.)
повлияло на увеличение фонда оплаты труда на 24%, что составило 566684
млн.руб в 2016г.
В таблице 6 представлены объем и структура товарной продукции.
Таблица 6
Объем и структура товарной продукции
37
Вид продукции
2014г.
2015г.
2016г.
В среднем
за 3 года
сумм
а,млн
.р.
уд.
вес,
%
сумм
а,млн
.р.
уд.
вес,
%
сумм
а,мл
н.р.
уд .
вес,
%
сумм
а,млн
.р.
уд.
вес,
%
Сухой
отбензиненный
газ (СОГ)
1020
51,3
2720
51,9
2315
48,7
2018
50,6
Широкая
фракция легких
углеводородов
(ШФЛУ)
968
48,7
2514
48,1
2437
51,3
1973
49,4
Таким образом, доля СОГ в структуре товарной продукции за три года
составляет в среднем 50,6 %, доля ШФЛУ – 49,4 %.
Таблица 7
Динамика финансовых результатов
Показатели
2014г.
2015г.
2016г.
Темп
роста, %
Выручка от реализации, млн.руб.
1988
5234
4752
239,03
Себестоимость реализованной
продукции, млн. руб.
1233
4850
3591
291,24
Валовая прибыль, млн. руб.
755
384
1161
153,77
Прибыль (убыток) от финансово-
хозяйственной деятельности,
млн. р. (до налогообложения)
445
409
1269
285,17
Финансовый результат от прочей
деятельности, млн. руб. (чистая
прибыль)
426
295
1123
263,62
Рентабельность, %
0,21
0,05
0,23
109,52
За анализируемый период себестоимость увеличилась на 191,24% и
составила в 2016г 3591млн. р. Прибыль, полученная в результате продаж на 2014
год, равнялась 445млн.руб. За расчетный период произошло ее увеличение на
185,17% На конец 2016 года выручка от реализации составила 4752млн.руб., по
сравнению с 2014г она увеличилась на 139,03%
Таблица 8
Экономическая эффективность производства
Показатели
2016г.
2015г.
2014г.
Темп
роста,
%
Фондовооруженность, руб.
4,69
5,67
2,63
1,78
Фондоотдача, руб.
2,74
2,63
2,18
1,25
Оборачиваемость оборотных средств, руб.
2,56
10,10
6,19
-0,41
38
Выход продукции, руб.
- на1 руб оплаты труда
8,39
11,45
4,38
1,91
- на 1 чел
12,87
14,95
5,76
2,23
Прибыль(убыток)на100 руб.реализованной
продукции, руб.
1
1
1
1
Затраты на100 р. реализованной
продукции, руб.
0,76
0,92
0,62
1,23
Уровень рентабельности, %
31
8
61
-0,51
Проведенный анализ эффективности производства говорит, о том что за 3
года фондовооруженность труда увеличилась на 78% и составила
4,69.Увеличение данного показателя произошло за счет увеличения
среднегодовой стоимости основных средств. Оборачиваемость оборотных
средств сократился на 59%, это положительная тенденция , которая говорит о
том, что оборотные средства интенсивнее используются в производстве. За
расчетный период сократилась рентабельность и составила 31%, но по
сравнению с 2015г. она увеличилась с 8% до 31%.
2.2. Формирование показателей бухгалтерского баланса
Бухгалтерский баланс следует признать главной и наиболее универсальной
формой отчетности, поскольку наглядность и уровень обобщения учетных
данных находятся в ней на качественно более высоком уровне.
В соответствии с п.1 ст.13 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от
06.12.2011г., бухгалтерская (финансовая) отчетность организации,
бухгалтерский баланс, должна давать достоверное представление о финансовом
положении экономического субъекта на отчетную дату, а также о финансовом
результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период,
для того, чтобы пользователи этой отчетности могли принимать
соответствующие экономические решения.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе
данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации,
определенной федеральными и отраслевыми стандартами.
39
Формирование баланса - сложный и ответственный этап работы
бухгалтерской службы каждой организации.
Рассмотрим порядок заполнения бухгалтерского баланса ООО
«Юграгазпереработка» на 31 декабря 2016г.
Представление в балансе имущества, как в реальном воплощении, так и в
виде источника его формирования определяет внешний вид баланса, который в
соответствии с этим подразделяется на две части.
В первой, называемой активом, (от латинского activus - деятельный)
хозяйственные средства предприятия классифицируются по их составу.
Во второй - пассиве, по источникам их формирования.
Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности
распределены на пять разделов.
Актив баланса включает два раздела, представленные по экономической
однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими основными
группами.
Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о
нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленном
в составе основных средств, а также доходных вложений в материальные
ценности (передачи в лизинг, по договору проката), финансовых вложениях на
период более 12 месяцев, и т.п. Это долгосрочные активы организации.
В первом разделе баланса ООО «Юграгазпереработка» отражена
стоимость внеоборотных активов (основные средства) организации на отчетную
дату.
По строке 1150 «Основные средства» отражается стоимость имущества,
учитываемого по дебету счета 01 «Основные средства» за минусом начисленной
амортизации (кредитовый остаток по счету 02 «Амортизация основных
средств»).
На 31 декабря 2016 года остаточная стоимость основных средств составила
1734 млн.р. (первоначальная стоимость (дебет счета 01) –накопленная
амортизация (кредит счета 02) )
40
По строке 1100 «Итого по разделу I» приводится сумма строк первого
раздела, так как внеоборотные активы предприятия представлены только
основными средствами, данная сумма равна показателю по строке 1150 = 1734
млн. руб.
Второй раздел баланса «Оборотные активы» представлен следующими
строками: 1210 «Запасы», 1230 «Дебиторская задолженность», 1250 «Денежные
средства и денежные эквиваленты».
Строка 1210 Запасы».В этой строке отражена информация о материалах,
товарах, готовой продукции и незавершенном производстве. Это все имущество,
которое учитывают по правилам ПБУ 5/01. Чтобы заполнить строку 1210
баланса, необходимо сложить дебетовое сальдо счетов 10, 20, 41, 43 и других.
Итого по строке 1210 отражена стоимость запасов в размере 93 млн. р.
По строке 1230 «Дебиторская задолженность» отражена дебиторская
задолженность перед организацией, которая сформировалась по состоянию на 31
декабря отчетного года. При этом в данную строку вписывают долги, срок
погашения которых равен или меньше 12 месяцев.
В указанной строке указано дебетовое сальдо счетов по учету расчетов
(сч.60,сч.62,сч.76) на 31 декабря отчетного периода. Общая сумма дебиторской
задолженности на31.12. 2016 года составляла в размере 1069 млн. р.
По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» баланса
указаны сведения о денежных средств и эквивалентов, которыми располагает
организация по состоянию на конец отчетного периода.
По состоянию на 31.12.2016г остаток денежных средств составил в сумме
686 млн. руб.
По строке 1200 «Итого по разделу II» представлена сумма строк 1210, 1230
и 1250 – 93 млн. руб.+ 1069 млн. руб. +686 млн. руб. = 1848 млн. р.
Строка 1600 «Баланс» рассчитана как сумма итогов по разделу I и II – 1734
млн. руб. + 1848 млн. руб. = 3582 млн. р.
41
Раздел III «Капитал и резервы» состоит из таких показателей как уставный
капитал (строка 1310) и добавочный капитал (строка 1350). Нераспределенная
прибыль (убыток) у ООО «Юграгазпереработка» отсутствует.
По строке 1310 баланса отражена сумма уставного капитала организации
– 1000 млн. р. Она совпадает с суммой уставного капитала, который
зафиксирован в учредительных документах общества, и с кредитовым сальдо по
счету 80 «Уставный капитал».
По строке 1350 баланса указана сумма добавочного капитала без
переоценки. Сумма добавочного капитала учитывается по кредиту счета 83
«Добавочный капитал».На 31 декабря 2016 года величина добавочного капитала
составляла в размере 1202 млн. р.
Сумма строк 1310 и 1350 отражается в строке 1300 «Итого по разделу III»
− 1000 млн. р+1202 млн. р.= 2202 млн. р.
В разделе IV указана информация об обязательствах со сроком погашения
свыше 12 месяцев после отчетной даты.
Строка 1410 «Заемные средства». В этой строке следует приводить
сведения обо всех долгосрочных кредитах и займах, привлеченных
организацией. То есть это не только займы в денежной и натуральной формах,
но и банковские кредиты, а также вексельные обязательства и прочее. Для
заполнения строки 1410, надо взять кредитовое сальдо счета 67. На 31 декабря
2016 года величина долгосрочных заемных средств капитала составляла в
размере 900 млн. р.
Строка 1400 «Итого по разделу IV» приводится сумма строк IV раздела,
так как долгосрочные обязательства предприятия представлены только
заемными средствами, данная сумма соответствует показателю по строке 1410 =
900 млн. руб.
В разделе V сгруппирована информация о величине и видах
краткосрочных обязательств Данный раздел баланса представлен на
предприятии строкой 1520 «Кредиторская задолженность», по которой отражена
общая сумма кредиторской задолженности организации перед поставщиками и
42
подрядчиками, государственными внебюджетными фондами, бюджетом и
прочими кредиторами на общую сумму480 млн. р.
По строке 1500 «Итого по разделу V» суммируются значения строк
соответствующего раздела.
В строке 1700 «Баланс» приведена сумма строк 1300, 1400 и 1500 – 2202
млн.р.+ 900 млн. руб.+ 480 млн. руб. = 3582 руб.
По результатам заполненного бухгалтерского баланса сумма строк 1100 и
1200 должна быть равна сумме строк 1300, 1400 и 1500, то есть сумма всех
активов должна быть равна сумме пассивов.
Если равенство активов и пассивов баланса выполняется, значит, ошибок
в бухгалтерском учете не допущено, заполненную форму можно смело сдавать в
соответствующие органы.
Таблица 9
Формирование показателей бухгалтерского баланса
Разделы бухгалтерского
баланса
Коды
строк
баланса
Формула расчета суммы по
номерам счетов бухгалтерского
учета, с которых берутся значения
остатков
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы
1110
04 – 05
Основные средства
1150
01 – 02 + 08
Финансовые вложения
1170
55 + 58 (долгосрочные) – 59
(долгосрочные)
Отложенные налоговые
активы
1180
09
Итого по разделу I
1100
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы
1210
10 – 14 + 20 + 41 + 44 + 97
Налог на добавленную
стоимость
1220
19
Дебиторская задолженность
1230
60 + 62 – 63 + 66 + 68 + 69 + 71 + 76
Финансовые вложения
1240
58 (краткосрочные) – 59
(краткосрочные) + 73
Денежные средства и
денежные эквиваленты
1250
50+51+52+55+57
Итого по разделу II
1200
БАЛАНС
1600
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
43
Уставный капитал
1310
80
Добавочный капитал (без
переоценки)
1350
83
Резервный капитал
1360
82
Нераспределенная прибыль
1370
84 – 99
Итого по разделу III
1300
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1410
67 (кредиты с оставшимся сроком
погашения более 12 месяцев)
Отложенные налоговые
обязательства
1420
77
Итого по разделу IV
1400
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства
1510
66 + 67 (кредиты с оставшимся сроком
погашения менее 12 мес.) + 67
(проценты по всем долгосрочным
кредитам)
Кредиторская задолженность
1520
60 + 62 + 68 + 69 +70 + 71 + 76
Оценочные обязательства
1540
96
Итого по разделу V
1500
БАЛАНС
1700
Баланс, составляемый по утвержденной приказом МФ РФ от 02.07.2010 №
66н форме, должен содержать, помимо отчетных данных, данные на конец двух
предшествующих лет. Данные предшествующих лет должны совпадать с
цифрами официальной отчетности за эти годы.
Учетная политика ООО «Юграгазпереработка» представляет собой
документ, разбитый на три части: организационно-методический раздел,
способы ведения бухгалтерского учета и налоговый аспект учетной политики.
То есть структурно она отвечает требованиям ПБУ 1/2009 «Учетная политика
организации» и Федерального закона «О бухгалтерском учете». Проанализируем
содержание учетной политики ООО «Юграгазпереработка».
Организационно-методический раздел содержит общие положения об
учетной политике общества, где дается определение учетной политики,
определяется место учетной политики в системе управления предприятием,
указывается перечень вопросов, регламентируемых Положением об учетной
политике. Организационный аспект учетной политики раскрывает особенности
бухгалтерской службы, ее место в системе управления, взаимосвязи и
44
взаимодействие с другими элементами и звеньями этой системы, взаимосвязи с
подразделениями, характерными для становления и формирования рыночной
экономики.
Методический аспект учета предусматривает способы оценки имущества
и обязательств, начисления амортизации по различным видам имущества,
методы исчисления прибыли, дохода и т.п. (таблица 10).
Таблица 10
Учетная политика ООО «Юграгазпереработка» для целей
бухгалтерского учета на 2016 год
Положение учетной
политики
Выбранный вариант
Организация ведения
бухгалтерского учета
Бухгалтерский учет организации ведет
бухгалтерская служба как структурное
подразделение, возглавляемое главным
бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется
автоматизировано с использованием программы
«1С: Бухгалтерия»
Стоимостной лимит основных
средств
Не относятся к основным средствам и
отражаются в бухгалтерском учете и отчетности
в составе материально-производственных
запасов активы стоимостью не более 100 тыс.
руб.
начисление амортизационных
отчислений по ОС
Линейный способ .
Переоценка первоначальной
стоимости основных средств
Не производится.
Переоценка нематериальных
активов
Не производится.
Оценка материально-
производственных запасов
организациями,
осуществляющими торговую
деятельность
Затраты по заготовке и доставке товаров до
центральных складов (баз), производимые до
момента их передачи в продажу учитывать в
составе расходов на продажу (счет 44 «Расходы
на продажу»).
Оценка списания
материально-
производственных запасов
По средней себестоимости.
Положение учетной политики
Выбранный вариант
Синтетический учет
заготовления материалов
По фактической себестоимости заготовления.
Списание затрат по ремонту
основных средств
Сразу на издержки производства и обращения.
Списание
общехозяйственных расходов
Общехозяйственные расходы в качестве
условно-постоянных ежемесячно списываются
Д-т сч. 90 «Продажи».
Распределение расходов на
продажу
Расходы на продажу (счет 44) полностью
списываются в дебет счета 90 «Продажи».
45
Учет процентов по выданным
векселям
Проценты по выданным векселям учитываются в
составе прочих расходов в тех отчетных
периодах, к которым относятся данные
начисления.
Учет процентов (дисконта) по
причитающимся к оплате
облигациям
Проценты по причитающимся к оплате
облигациям учитываются в составе прочих
расходов в тех отчетных периодах, к которым
относятся данные начисления.
Способ определения
стоимости финансового
актива при его выбытии
По первоначальной стоимости каждой единицы
бухгалтерского учета финансовых вложений.
Итак, таблица 10 дает нам представление о способах учета активов и
оценки имущества и обязательств, ООО «Юграгазпереработка» для целей
бухгалтерского учета. Учетная политика для целей налогового учета также
утверждена приказом директора общества.
Видно, что разработанная учетная политика в целом достаточно полно
регулирует учетную сферу деятельности ООО, однако есть пункты, которые
можно было бы добавить. В частности, в учетной политике не отображена
специфика учета расходов будущих периодов или возможность создания
предприятием резервов. А между тем, общество могло бы создавать резервы за
счет себестоимости (на предстоящую оплату отпусков, на выплату
вознаграждений по итогам работы за год, на выплату ежегодного
вознаграждения за выслугу лет) и за счет финансовых результатов (по
сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги). Такая
возможность предусмотрена пп.70-72 Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в РФ.
Пояснения входят в состав бухгалтерской отчетности за 2016 год. Как
правило, сведения в пояснениях расшифровывают числовые показатели
бухгалтерского баланса или отчета о финансовых результатах. Это следует из
положений пункта 24 ПБУ4/99.
В пояснениях также раскрывают сведения об учетной политике
организации, а также дополнительную информацию, ту, без которой
пользователям будет сложно оценить реальное финансовое положение