46
организации, финансовые результаты ее деятельности и движения денежных
средств за 2016 год.
Составлять пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах
должны все организации, которые ведут бухучет, кроме:
малых предприятий;
общественных организаций, которые не ведут предпринимательской
деятельности и не имеют оборотов по реализации (кроме выбывшего
имущества).
Пояснения можно составить в текстовой или табличной форме. Обычно их
оформляют в виде таблицы. Решить, что включать в такую таблицу, можно
самостоятельно. Если пояснения заполняются для отделения статистики или
налоговой инспекции, то после графы «Наименование показателя»
дополнительно вводят в таблицы графу «Код». Коды строк проставляют в
соответствии с приложением 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. №
66н.
Пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах включают
следующие разделы:
нематериальные активы и расходы на НИОКР;
основные средства;
финансовые вложения;
запасы;
дебиторская и кредиторская задолженность;
затраты на производство;
оценочные обязательства;
обеспечения обязательств;
государственная помощь.
Показатели разделов заполняют исходя из данных за отчетный и
предшествующий периоды.
47
В этот раздел входят общие сведения об организации: ее юридический
адрес, основные виды деятельности, структура управления, среднегодовая
численность работающих, наличие обособленных подразделений и
т.п.Акционерные общества здесь приводят данные о количестве акций, которые
выпущены и полностью оплачены, а также выпущены, но не оплачены или
оплачены частично. Кроме того, в этом разделе нужно отразить данные о
номинальной стоимости акций, принадлежащих самому обществу, а также его
дочерним и зависимым организациям.
Помимо этого в разделе раскрывают способы ведения бухучета (элементы
учетной политики), без которых нельзя достоверно оценить финансовое
положение организации. Здесь надо объяснить все отступления от правил
ведения бухучета и допущений, принятых при формировании учетной политики.
Например, в пояснениях должно быть отражено решение о предстоящей
ликвидации организации (в этом случае нарушается допущение о непрерывной
деятельности). Такой порядок предусмотрен пунктами 19 и 20 ПБУ1/2008. Если
организация приняла решение об изменении учетной политики, то все изменения
тоже нужно указать в пояснениях. Там же необходимо обосновать эти изменения
и оценить их результат в денежном выражении. Это означает, что нужно указать
величину, на которую изменилась оценка статей бухгалтерской отчетности в
связи с изменениями способов бухучета.
В разделе нужно проанализировать факторы, которые повлияли на
формирование финансового результата организации в отчетном году. К ним
можно отнести рост покупательского спроса, снижение процента за банковский
кредит, улучшение качества продукции, совершенствование структуры
управления и т.д. Если в течение года в деятельности организации имели место
форс-мажорные обстоятельства, в пояснениях нужно назвать их и раскрыть их
последствия. Например, если на складе организации произошел пожар, укажите
сумму ущерба и расходов, связанных с ликвидацией последствий возгорания.
48
2.3. Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников по
данным бухгалтерского баланса
Для оценки структуры имущества предприятия и его источников
необходимо произвести анализ показателей эффективности использования
собственного капитала. Для этого представляется необходимым рассчитать
определенные коэффициенты, характеризующие эффективность использования
собственного и заемного капитала.
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала определяется по
следующей формуле:
капитала гособственно стоимость средняя
выручка
СКобК
(1)
В 2014 г К
обСК
=
2
788)(605
1988
= 2,85;
В 2015 г К
обСК
=
2
1083)(788
5234
= 5,59;
В 2016 г К
обСК
=
2
2202)(1083
4752
= 2,89.
Динамика коэффициента оборачиваемости собственного капитала
предприятия представлена на рисунке 3.
49
2,85
5,59
2,89
0
1
2
3
4
5
6
2014 2015 2016
Рисунок3 - Динамика коэффициента оборачиваемости
собственного капитала предприятия ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 3 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение значения коэффициента
оборачиваемости собственного капитала, что свидетельствует об увеличении
кредитных ресурсов. Высокое значение данного показателя определяется в
результате того, что предприятие получило больше прибыли полученной за счет
использования заемных средств. В 2016 году по сравнению с 2015 годом
наблюдается снижение данного показателя на 2,7 оборотов.
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала
определяется по следующей формуле:
капитал йсобственны
капитал заемный
соотнК
(2)
В 2014 г К
ооотн
=
1083
443
= 0,56;
В 2015 г К
ооот
=
1083
2501170
= 1,31;
В 2016 г К
соотн
=
2202
480900
= 0,63.
50
Динамика коэффициента соотношения собственного и заемного капитала
предприятия представлена на рисунке 4.
0,56
1,31
0,63
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
2014 2015 2016
Рисунок 4 - Динамика коэффициента соотношения собственного и
заемного капитала предприятия ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 4 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение значения коэффициента
соотношения собственного и заемного капитала на 0,75 %, что свидетельствует
о повышении риска банкротства. В 2016 году по сравнению с 2015 годом
наблюдается снижение данного показателя на 0,68%, что говорит о повышении
финансовой устойчивости предприятия и является положительной тенденцией.
Коэффициент обеспеченности источниками финансирования определяется
по следующей формуле:
активы оборотные
активы ыевнеоборотн-капитал йсобственны
обесК
(3)
В 2014 г К
обес
=
321
910788
= -0,38;
В 2015 г К
обес
=
517
1986-1083
= -1,74;
В 2016 г К
обес
=
1848
1734-2202
= 0,25.
51
Динамика коэффициента обеспеченности источниками финансирования
предприятия представлена на рисунке 5.
-0,38
-1,74
0,25
-2
-1,5
-1
-0,5
0
0,5
2014 2015 2016
Рисунок 5 - Динамика коэффициента обеспеченности источниками
финансирования предприятия ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 5 в 2016 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение значения коэффициента
обеспеченности источниками финансирования предприятия, а также его
значение является положительным. Данная динамика свидетельствует о том, что
предприятие обеспечивает свою потребность в оборотных активах за счет
собственных средств, то есть предприятие является финансово устойчивым.
Коэффициент финансирования определяется по следующей формуле:
капитал заемній
капитал йсобственны
финК
(4)
В 2014 г К
фин
=
4430
788
= 1,78;
В 2015 г К
фин
=
2501170
1083
= 0,76;
52
В 2016 г К
фин
=
480900
2202
= 1,59.
Динамика коэффициента финансирования предприятия представлена на
рисунке 6.
1,78
0,76
1,59
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
1,4
1,6
1,8
2
2014 2015 2016
Рисунок 6 - Динамика коэффициента финансирования предприятия
ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 6 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается уменьшение значения коэффициента
финансирования на 1,02 %, это свидетельствует о том, что большая часть
имущества предприятия сформирована из заемных средств. В 2016 году по
сравнению с 2015 годом значение коэффициента увеличивается и соответствует
нормативному (K
ф
> 1).
Коэффициент финансовой независимости (автономии) определяется по
следующей формуле:
активы совокупные
капитал йсобственны
АВТК
(5)
В 2014 г К
авт
=
1231
788
= 0,64;
В 2015 г К
авт
=
2503
1083
= 0,43;
53
В 2016 г К
авт
=
3582
2202
= 0,61.
Динамика коэффициента финансовой независимости (автономии)
предприятия представлена на рисунке 7.
0,64
0,43
0,61
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
2014 2015 2016
Рисунок 7 - Динамика коэффициента финансовой независимости
(автономии) предприятия ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 7 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается уменьшение значения коэффициента
автономии 0,21 % и ниже нормативного значения (К
фн
> 0.5), что свидетельствует
об ухудшении финансового состояния. В 2016 году по сравнению с 2015 годом
значение показателя увеличилось на 0,18 %, что является положительной
тенденцией.
Коэффициент маневренности собственного капитала определяется по
следующей формуле:
капитал йсобственны
средства оборотные есобственны
манК
(6)
В 2014 г К
ман
=
788
321
= 0,41;
В 2015 г К
ман
=
1083
517
= 0,48;
В 2016 г К
ман
=
2202
1848
= 0,84.
54
Динамика коэффициента маневренности собственного капитала
предприятия представлена на рисунке 8.
0,41
0,48
0,84
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
2014 2015 2016
Рисунок 8 - Динамика коэффициента маневренности собственного
капитала предприятия ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 8 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается увеличение значения коэффициента
маневренности собственного капитала на 0,07 %. В 2016 году по сравнению с
2015 годом наблюдается увеличение значение данного показателя на 0,36 %, что
свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Рентабельность собственного капитала определяется по следующей
формуле:
капитал йсобственны
прибыль чистая
Rск
(7)
В 2014 г R
ск
=
788
426
= 0,54;
В 2015 г R
ск
=
1083
295
= 0,27;
В 2016 г R
ск
=
2202
1123
= 0,51.
55
Динамика рентабельности собственного капитала предприятия
представлена на рисунке 9.
0,54
0,27
0,51
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
2014 2015 2016
Рисунок 9 - Динамика рентабельности собственного капитала
предприятия ООО «Юграгазпереработка»
Как видно из данных, представленных на рисунке 9 в 2015 году по
сравнению с 2014 годом наблюдается уменьшение значения рентабельности
собственного капитала на 27%, что свидетельствует о снижении эффективности
деятельности предприятия. В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается
увеличение значения показателя рентабельности собственного капитала на 24%.
Это свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Рентабельность применения вложенного в предпринимательскую
деятельность капитала представлена в таблице11.
Таблица 11
Показатели рентабельности вложенного капитала
Показатель
рентабельнос
ти
Значение
показателя, %
Изменение
показателя
(2016г.-
2014г.)
Рекомендованное
значение и расчет
201
4
201
5
201
6
Рентабельность
собственного
капитала (ROE)
54
31,5
68,37
+14,37
Соотношение чистой
прибыли к средней величине
собственного капитала.
Рекомендованное значение
для данной отрасли: 12% и
больше.