Однако в долгосрочной перспективе на 31.12.2015 г. ситуация улучшилась
так как первые три группы активов покрывают соответствующие группы пас
сивов. Однако, необходимо отметить, что такая ситуация достигнута за счет
увеличения краткосрочной дебиторской задолженности. ООО «Сахаэнерго-
машстрой» для исправления ситуации необходимо срочно переводить дебитор
скую задолженность в денежные средства.
Для оценки текущей платежеспособности ООО «Сахаэнергомашстрой»
рассчитаем относительные показатели: коэффициент покрытия баланса (фор
мула 1.1), коэффициент промежуточного покрытия (формула 1.2), коэффициент
абсолютной ликвидности (формула 1.3), коэффициент текущей ликвидности
(формула 1.4). Рассчитанные показатели представлены в таблице 16.
Таблица 16
Показатели текущей платежеспособности ООО «Сахаэнергомашстрой»
за 2013-2015 гг.
Коэффициенты
Оптимальное
значение
на 31.12.20 г.
Динамика
2013 г. 2014 г. 2015 г.
Покрытия баланса 2,0-2,5 0,91 0,96
1,01
0,1
Критической ликвидности
(промежуточного покрытия)
0,7-0,8 0,67 0,69 0,72 0,05
Абсолютной ликвидности 0,2-0,25 0,0045 0,0107 0,0101 0,0056
Текущей ликвидности >1 0,91 0,96
1,01
0,1
Чистый оборотный капитал,
тыс.руб.
-
-12 375 - 7 346 2 148 14 523
в % к текущим обязательствам 50% от теку
щих обяза
тельств
- -
0,77
-
Как видно в таблице 16 все рассчитанные коэффициенты не соответствуют
оптимальным значениям. Динамика всех рассчитанных относительных показа
телей положительная, что дает надежду при правильной финансовой политике
ООО «Сахаэнергомашстрой» довести показатели до оптимальных значений.
Чистый оборот капитал представляет собой разницу между текущими ак
тивами и текущими обязательствами. По состоянию на 31.12 2013 и 2014 гг. те
кущие обязательства ООО «Сахаэнергомашстрой» превышали текущие активы,
поэтому чистый оборотный капитал имеет отрицательное значение. Однако, на
31.12.2015 г. ситуация изменилась, и чистый оборотный капитал составил 2 148
71
тыс.руб. Чистый оборотный капитал составляет 0,77% к текущим обязатель
ствам
Проанализируем общую платежеспособность ООО «Сахаэнергомашстрой»
(таблица 17).
Таблица 17
Показатели общей платежеспособности
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг.
Показатели
на
31.12.2013 г.
на
31.12.2014 г.
на
31.12.2015 г.
Динамика
Активы, тыс.руб.
142 172 199 091 292 589 150 417
Внешние обязательства,
тыс.руб.
- текущие
-долгосрочные
138 586
138 570
16
192 568
192 515
53
280 416
280 359
57
141 830
Превышение активов над
внешними обязательствами,
тыс.руб.
3 586 6 523 12 173 8 587
Коэффициент общей платеже
способности
1,026 1,034 1,043 0,017
Анализ общей платежеспособности ООО «Сахаэнергомащстрой» показал,
что коэффициент общей платежеспособности не достигает оптимального зна
чения 2, однако динамика положительная. Превышение активов над текущими
обязательствами за весь анализируемый период не значительное.
Чистые активы представляют собой стоимость имущества организации,
сформированного за счет собственных источников.
Рост чистых активов говорит о наращивании собственного капитала, а их
снижение - о неоправданном отвлечении средств из оборота. Рассчитаем и про
анализируем динамику чистых активов ООО «Сахаэнергомашстрой» (таблица
18).
Таблица 18
Расчет чистых активов ООО «Сахаэнергомашстрой», тыс.руб.
________
Показатели
на
31.12.2013 г.
на
31.12.2014 г.
на
31.12.2015 г.
Динамика
Активы, принимаемые к расче
ту
142 172 199 091 292 589 150 417
Обязательства, участвующие в
расчете
138 586 192 568 280 416 141 830
Чистые активы
3 586 6 523 12 173 8 587
72
Как видно из таблицы 18 сумма чистых активов за 2015 г. увеличилась на 8
587 тыс.руб., что говорит о наращивании собственного капитала в процессе де
ятельности ООО «Сахаэнергомашстрой». При этом, необходим о отметить, что
величина чистых активов значительно больш е размера уставного капитала (50
тыс.руб.).
У ООО «Сахаэнергомаш строй» значение коэффициента текущей ликвид
ности и коэффициента обеспеченности оборотны х активов собственными сред
ствами не достигают оптимальных значений, но динамика их положительная.
П оэтом у рассчитаем коэффициент восстановления платежеспособности ООО
«Сахаэнергомаш строй»:
1,01+—*(0,96-1,01)
Квосст =
-------
—
----------------
= 0,49.
Коэффициент восстановления платежеспособности равен 0,49, а это озна
чает, что ООО «Сахаэнергомаш строй» в ближайш ие 6 месяцев не смож ет вос
становить свою платежеспособность. Следовательно, ООО «Сахаэнергомаш-
строй» должна разработать и реализовать комплекс мер по ускорению оборачи
ваемости оборотных средств для более активного их роста, что зависит от акти
визации продаж.
3.3. Анализ финансовой устойчивости ООО «Сахаэнергомашстрой»
Далее согласно методикам анализа разных авторов проводится оценка сте
пени финансовой независимости и финансовой устойчивости ООО «Сахаэнер-
гомашстрой».
Для этого рассчитаем показатели собственных источников, источников,
приравненных к собственным и общ ей величины всех допустимы м источников
про данным бухгалтерского баланса ООО «Сахаэнергомаш строй» (таблица 19).
73
Таблица 19
Анализ финансовой устойчивости ООО «Сахаэнергомашстрой»
________________
за 2013-2015 гг тыс.руб. ___________
_________
Показатель
на
31.12.2013 г.
на
31.12.2014 г.
на
31.12.2015 г.
Динамика
Запасы 33 278 51 720 79 369 46 091
Собственные оборотные средства
-12 375 -7 346 2 148 14 523
Нормальные источники
110 889 170 606 229 118 118 229
Излишек (недостаток) собствен
ных оборотных средств для фор
мирования запасов
-45 653 -59 066 -77 221 -31 568
Излишек (недостаток) нормаль
ных источников для формирова
ния запасов
77 611 118 886 149 749 72 138
Исходя из произведенных расчетов можно сделать вывод, что у ООО «Са
хаэнергомашстрой» нормальная финансовая устойчивость.
на 31.12.2013 г.
СОС < З < НИ
- 1 2 375 < 33 2 7 8 < 11 0 889,
на 31.12.2014 г.
СОС < З < НИ
- 7 3 4 6 < 51 72 0 < 17 0 606,
на 31.12.2015 г.
СОС < З < НИ
2 148 < 79 3 6 9 < 22 9 118.
Для углубленной оценки финансовой устойчивости ООО «Сахаэнерго
машстрой» рассчитаем следующие относительные показатели: коэффициент
финансовой автономии (формула 1.9), коэффициент соотношения заемных и
собственных средств (формула 1.10), коэффициент соотношения собственных и
заемных средств (формула 1.11), коэффициент маневренности (формула 1.12) и
коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами
(формула 1.13). Произведенные расчеты представлены в таблице 20.
74
Таблица 20
Показатели, характеризующие финансовую устойчивость
_____
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг.
_____
_________
Показатели
на
31.12.2013 г.
на
31.12.2014 г.
на
31.12.2015 г.
Динамика
Коэффициент автономии 0,025 0,033 0,041 0,016
Коэффициент финансовой зави
симости
0,975 0,967 0,959 -0,016
Коэффициент финансовой актив
ности
39,193 29,521 23,131 -16,062
Коэффициент финансовой устой
чивости
0,025 0,033 0,042 0,017
Коэффициент маневренности
собственного капитала
-3,500 -1,126 0,177 3,677
Коэффициент обеспеченности
запасов собственными оборот
ными средствами
-0,372 -0,142 0,027 0,399
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными сред
ствами
-0,098 -0,040 0,008 0,106
Коэффициент реальной стоимо
сти имущества
0,333 0,318 0,252 -0,081
Индекс постоянного актива
4,518 2,134 0,832 -3,686
Как видно из произведенных расчетов коэффициент автономии за анали
зируемый период увеличился на 0,016, что говорит о незначительном повыше
нии независимости ООО «Сахаэнергомашстрой» от заемных источников.
Коэффициент финансовой зависимости, наоборот, за анализируемый пери
од уменьшился на 0,016, что также подтверждает небольшое снижение зависи
мости ООО «Сахаэнергомашстрой» от внешних источников.
Тем не менее, коэффициент автономии и коэффициент финансовой зави
симости говорят, что капитал ООО «Сахаэнергомашстрой» по состоянию на
31.12.2015 г. на 4,1% состоит из собственного капитала и на 95,9% из заемного
капитала.
Коэффициент финансовой активности по состоянию на 31.12.2013 г. со
ставил 39,193, на 31.12.2014 г. - 29,521, а по состоянию на 31.12.2015 г. он сни
зился до 23,131. То есть на 1 рубль собственного капитала ООО «Сахаэнерго
машстрой» приходится 23,131 рубля заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости за анализируемый период увели
75
чился на 0,017. Значение коэффициента финансовой устойчивости совпадает со
значение коэффициента автономии, т.к. у ООО «Сахаэнергомашстрой» величи
на долгосрочных обязательств мизерная: 16 тыс.руб. в 2013 г., 53 тыс.руб. в
2014 г. и 57 тыс.руб. в 2015 г.
Коэффициент маневренности собственного капитал, коэффициент обеспе
ченности запасов собственными оборотными средствами, и коэффициент обес
печенности собственных оборотных средств по состоянию на 31.12.2013 и 2014
гг. принимают отрицательное значение, так как у ООО «Сахаэнергомашстрой»
отсутствовали собственные оборотные средства.
На 31.12.2015 г. коэффициент маневренности собственного капитала со
ставил 0,177. Коэффициент маневренности показывает, что ООО «Сахаэнерго-
машстрой» финансово зависимо от внешних источников, имеет высокий риск
неплатежеспособности.
На 31.12.15 г. коэффициент обеспеченности запасов собственными обо
ротными средствами составил 0,027. То есть на 1 рубль запасов ООО «Саха-
энергомашстрой» приходилось 0,027 рубля собственных оборотных средств,
что не достаточно для формирования запасов.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на
31.12.2015 г. составил 0,008. То есть 0,8% оборотных активов ООО «Сахаэнер
гомашстрой» финансируется за счет собственных оборотных средств. Однако,
этого недостаточно, т.к. нормативное значение составляет 10%.
Коэффициент реальной стоимости имущества за анализируемый период
уменьшился на 8,1%. Это связано с уменьшением стоимости основных средств
и увеличением капитала ООО «Сахаэнергомашстрой».
Индекс постоянного актива за анализируемый период уменьшился с 4,518
до 0,832. То есть на 31.12.2013 г. внеоборотные активы ООО «Сахаэнергомаш
строй» более чем в 4 раза превышали собственный капитал, а на 31.12.2014 г. -
более чем в 2 раза. На 31.120.2015 г. ситуация изменилась: 83,2% собственного
капитала направлено на формирование внеоборотных активов.
Таким образом, по результатам анализа относительных показателей, ха-
76
растеризующих финансовую устойчивость ООО «Сахаэнергомашстрой», мож
но сделать вывод. ООО «Сахаэнергомашстрой» финансово зависимо от внеш
них источников финансирования. У ООО «Сахаэнергомашстрой» недостаточно
собственных оборотных средств для маневрирования собственным капиталом,
для формирования запасов и оборотных активов в целом.
77
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственно
стью «Сахаэнергомашстрой».
ООО «Сахаэнергомашстрой» создано в 2005 году. Изначально организация
занималась только теплоизоляцией труб. В настоящее время ООО «Сахаэнер
гомашстрой» оказывается следующий спектр услуг:
- выпуск теплогидроизоляции фасонных изделий, запорной арматуры,
скорлуп из пенополиуретана;
- утепление трубопроводов;
- производство сэндвич-панелей.
Юридический адрес: г. Якутск, ул.Автодорожная, 27/1
Уставный капитал ООО «Сахаэнергомашстрой» составляет 50 000 рублей.
Стратегия ООО «Сахаэнергомашстрой» состоит в достижении и сохране
нии ведущих позиций по всем направлениями своей деятельности. Залог
успешной работы и стабильности предприятия состоит в постоянном наращи
вании опыта в сочетании с инновационным подходом к производственным во
просам.
Приоритетная задача ООО «Сахаэнергомашстрой» - обеспечение долго
срочной конкурентоспособности. Именно поэтому в стратегии развития пред
приятия немалое место отводится соблюдению стандартов работы, гарантиям
взятых обязательств и, конечно, уровню корпоративной ответственности.
ООО «Сахаэнергомашстрой» применяет запатентованную уникальную
технологию производства двухтрубной системы в северном варианте - про
кладка холодного водоснабжения с обратным трубопроводом в ППУ-изоляции
в одной оболочке. Такая система позволяет снизить эксплуатационные затраты
и тепловые потери.
Сегодня ООО «Сахаэнергомашстрой» - это стабильное предприятие, объ
единяющее серьезных специалистов отрасли: знающих современные техноло
гии, понимающих специфику регионального строительного рынка.
78
Форма бухгалтерского учета - автоматизированная с применением про
грамм 1С: Предприятие 8.3, СБИС, WORD, EXCEL.
Ведение бухгалтерского учета в ООО «Сахаэнергомашстрой» регламенти
руется следующими нормативными документами:
1. Федеральный Закон от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском уче
те»;
2. ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»;
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятель
ности организаций и Инструкции по его применению;
4. Учетная политика ООО «Сахаэнергомашстрой».
ООО «Сахаэнергомашстрой» применяет общий режим налогообложения.
В составе налоговой отчетности следующие формы:
- налоговая декларация по налогу на прибыль
- налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость
- сведения о доходах физических лиц (2-НДФЛ)
- сведения о среднесписочной численности сотрудников
- налоговая декларация по транспортному налогу
- налоговая декларация по налогу на имущество организации
- бухгалтерская (финансовая) отчетность
В Пенсионный фонд:
- РСВ «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обя
зательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации
и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательно
го медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производя
щими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам».
В Управление ФСС по РС (Я):
- форма 4-ФСС «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособ
ности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию
от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а
79
также по расходам на выплату страхового обеспечения».
ООО «Сахаэнергомашстрой» в соответствии с 209-ФЗ является малым
предприятием, и согласно приказам Росстата от 27.07.2012 № 423 и от
29.08.2012 № 470 не должны представлять формы № П-3 (Сведения о финансо
вом состоянии организации) № П-5(м) (Основные сведения о деятельности ор
ганизации).
Согласно приложения 7 к учетной политике ООО «Сахаэнергомашстрой»
в состав бухгалтерской отчетности входят:
1. Бухгалтерский баланс
2. Отчет о финансовых результатах
3. Отчет об изменениях капитала
4. Отчет о движении денежных средств
5. Приложение к балансу
6. и другие.
На практике ООО «Сахаэнергомашстрой» формирует бухгалтерский ба
ланс, отчет о финансовых результатов и приложения к ним (отчет об измене
ниях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения к бухгалтер
скому балансу и отчету о финансовых результатах).
Перед составлением бухгалтерского баланса и других форм бухгалтерской
финансовой отчетности проводятся подготовительные работы:
1. Инвентаризация имущества и обязательств;
2. Закрытие счетов;
3. Реформация баланса.
Инвентаризация в ООО «Сахаэнергомашстрой» проводится на основании
приказов руководителя:
Необходимо отметить, что в состав инвентаризационной комиссии входят
материально-ответственные лица. Такое положение может привести к фор
мальности проведения инвентаризации.
Важным этапом подготовительной работы перед составлением годового
баланса является закрытие счетов. В ООО «Сахаэнергомашстрой» закрытие
80