Затем на основании выверенных данных Г лавной книги составляются бух
галтерский баланс и другие формы отчетности, характеризующие предприятие.
При исследовании подготовительных работ и порядка составления бухгал
терского баланса в ООО «Сахаэнергомашстрой», обнаружено ряд недостатков,
которые могут исказить информацию в балансе.
В процессе исследования порядка проведения инвентаризации нами были
выявлены следующие нарушения:
1. Состав инвентаризационной комиссии входят материально
ответственные лица. Такое положение может привести к формально
сти проведения инвентаризации.
2. На предприятии отсутствует график плановых инвентаризаций.
Устранение данных нарушений позволит повысить качество и достовер
ность информации, представленной в бухгалтерском балансе. Соответственно
можно порекомендовать следующее:
1. Разработать график плановых инвентаризаций с приложением к учетной
политике.
2. Предусмотреть инвентаризацию всех видов имущества и обязательств,
определить периодичность инвентаризации.
3. Внести изменения в состав постоянно действующей инвентаризацион
ной комиссии.
В следующей главе бакалаврской работы на основе данных финансовой
отчетности проведем анализ финансового состояния ООО «Сахаэнергомаш-
строй», который позволит сгруппировать основные выводы об эффективности
деятельности организации.
61
3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «САХАЭНЕРГО-
МАШСТРОЙ» ПО ДАННЫМ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА
3.1. Анализ активов и источников их формирования ООО «Сахаэнерго-
машстрой»
Согласно выбранной методике доктора экономических наук, профессора
Бариленко В.И. проведем анализ финансового состояния ООО «Сахаэнерго-
машстрой» по данным бухгалтерского баланса (приложение 12). Период иссле
дования составляет 2013-2015 гг.
На первом этапе проведем горизонтальный и вертикальный анализ показа
телей бухгалтерского баланса ООО «Сахаэнергомашстрой».
Сначала проведем анализ состава и структуры активов ООО «Сахаэнерго-
машстрой» (таблица 8).
Таблица 8
Аналитическая характеристика активов
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг.
Виды активов
на 31.12 2013 г. на 31.12 2014 г. на 31.12 2015 г.
Темп приро
ста, %.
Изменение
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
структуры,
%
Иммобилизованные
активы
15 977
11,2
13 922
7,0
10 082
3,4
-36,9 -5 895
-7,8
Мобильные активы
126 195 88,8 185 169 93,0 282 507 96,6 123,9 156 312
7,8
БАЛАНС
142 172 100 199 091 100 292 589 100 105,8 150 417 -
Как видно в таблице 8 за 2015 г. темп прироста всего имущества ООО
«Сахаэнергомашстрой» составил 105,8% (150 417 тыс.руб.).
В целом стоимость иммобилизованных активов за 2015 г. уменьшилась на
5 895 тыс.руб. темп снижения составил 36,9%. Такие изменения произошли за
счет следующих факторов:
Остаточная стоимость нематериальных активов за анализируемый период
имела отрицательную динамику и в 2015 году она равна нулю. Необходимо от-
62
метить, что в качестве нематериальных активов у ООО «Сахаэнергомашстрой»
числится патент на технологию производства двухтрубной системы в северном
варианте - прокладка холодного водоснабжения с обратным трубопроводом в
ППУ-изоляции в одной оболочке, первоначальная стоимость которого опреде
лена в сумме 150 000 рублей. Однако, на 31.12.2015 года амортизация по дан
ному патенту начислена в 100 процентном размере.
Уменьшение стоимости основных средств ООО «Сахаэнергомашстрой»
происходит за счет увеличения суммы начисленной амортизации. Поступление
основных средств за анализируемый период незначительное, всего 842
тыс.руб., а выбытия основных средств за анализируемый период не было.
Сумма отложенных налоговых активов за анализируемый период умень
шилась не значительно - на 7,2% (на 181 тыс.руб.). Отложенные налоговые ак
тивы возникли у ООО «Сахаэнергомашстрой» в связи с возникновением разниц
между данными бухгалтерского и налогового учета.
В отличие от иммобилизованных активов мобильные активы за анализиру
емый период увеличились на 1546 132 тыс.руб. или на 123,9%.
Рассмотрим состав и структуру мобильных активов ООО «Сахаэнерго
машстрой» за 2015 г. (таблица 9).
Таблица 9
Состав и структура мобильных активов
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг.
_______________
Состав мобильных ак
тивов
на 31.12 2013 г. на 31.12 2014 г. на 31.12 2015 г.
Изменение
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
удельный
вес, %
Темп
прироста,
%
тыс.руб.
структу
ры, %
Запасы 33 278 26,4 51 720 27,9 79 369 28,1 138,5 46 091
1,7
Дебиторская задолжен
ность
91 953 72,8 129 670 70,1 199 930 70,8 117,4 107 977
-2,0
Финансовые вложения
- -
1 386
0,7
386
0,1
100 386
-0,1
Денежные средства и
денежные эквиваленты
627 0,5 2 056
1,1
2 822
1,0
350,1 2 195
0,5
Прочие оборотные ак
тивы
337 0,3 337
0,2
- -
-100 -337 -0,3
Всего мобильных акти
вов
126 195 100 185 169 100 282 507 100 123,9 126 312
-
На увеличение стоимости оборотных активов повлияли следующие причи-
63
ны:
У ООО «Сахаэнергомашстрой» происходит накопление запасов. Так, за
анализируемый период стоимость запасов увеличилась на 46 091 тыс.руб., темп
прироста составил 138,5%. Накопление запасов происходит по следующим ста
тьям: сырье и материалы, готовая продукция и затраты в незавершенном произ
водстве. Излишне накопленные запасы приводят к замедлению оборачиваемо
сти активов, отвлечению денежных средств из эффективного оборота.
Дебиторская задолженность за анализируемый период увеличилась на
116,6%. Вся имеющаяся у ООО «Сахаэнергомашстрой» дебиторская задолжен
ность является краткосрочной. Структура дебиторской задолженности ООО
«Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг. представлена на рисунке 11.
на 31.12.13 г. на 31.12.14 г.
на 31.12.15 г.
■ Задолженность
покупателей и
заказчиков
■ Авансы выданные
■ Прочая
Рисунок 11 - Структура дебиторской задолженности
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг., %
Как видно на рисунке 11 в структуре дебиторской задолженности преоб
ладает задолженность покупателей и заказчиков. Однако за анализируемый пе
риод доля задолженности покупателей и заказчиков уменьшается в общей сум
ме дебиторской задолженности с 88,9% до 67,0%. Соответственно увеличивает
64
ся доля авансов выданных и прочей дебиторской задолженности.
Также на увеличение стоимости оборотных активов повлияло накопление
денежных средств. На 31.12.2013 г. - 627 тыс.руб, на 31.12.2014 г. - 2056
тыс.руб., на 31.12.2015 г. - 2822 тыс.руб. Темп прироста денежных средств за
анализируемый период составил 350,1%.
Незначительное уменьшение в составе оборотных активов произошло по
статьям Финансовые вложения и прочие оборотные активы.
В 2014 г. денежные средства в сумме 1 000 руб. были положены в банк на
депозитный счет, а также был предоставлен краткосрочный займ в сумме 386
тыс.руб. депозитный счет был закрыт в ноябре 2015 г., а срок окончания займа
14.08.2015 г. Однако в установленный срок сумма займа не была возвращена.
В структуре имущества преобладает доля оборотных активов. При этом
доля оборотных активов за анализируемый период увеличивается: с 88,8% до
96,6%. В свою очередь доля внеоборотных активов за 2013-2015 гг. уменьши
лась: с 11,2% до 3,4%.
В структуре имущества ООО «Сахаэнергомашстрой» незначительную до
лю занимают следующие виды активов: нематериальные активы, отложенные
налоговые активы, финансовые вложения, денежные средства и прочие оборот
ные активы.
Доля основных средств за 2013-2015 гг. уменьшилась с 5,7% до 2,6%.
Доля запасов в структуре оборотных активов увеличилась в целом на 1,7%
(с 26,4% до 28,1%).
Дебиторская задолженность преобладает в структуре оборотных активов,
доля которой за анализируемый период уменьшилась с 72,8% до 70,8%.
Аналогично проведем анализ состава и структуры источников формирова
ния активов ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг. (таблица 10).
Сумма источников формирования имущества за анализируемый период
увеличилась на 150 417 тыс.руб., темп прироста составил 105,8%.
65
Таблица 10
Источники формирования активов^ ООО «Сахаэнергомашстрой»
_____
Статьи баланса
на 31.12 2014 г. на 31.12 2014 г. на 31.12 2015 г.
Изменение
тыс.руб.
удель
ный вес,
%
тыс.руб.
удель
ный вес,
%
тыс.руб.
удель
ный вес,
%
Темп
приро
ста, %
тыс.руб.
структу-
ры,%
Собственный капитал 3 586
2,5
6 523 3,3 12 173
4,2
139,5 8 587
1,7
Заемный капитал 138 586 97,5 192 568 96,7 280 416 95,8 102,3 141 830
-1,7
БАЛАНС
142 172 100 199 091 100 292 589 100 105,8 150 417 -
Доля собственного капитала в структуре незначительна. По состоянию на
31.12.2015 г. доля собственного капитала составила всего 4,2%. Собственный
капитал сформирован за счет двух статей: уставный капитал и нераспределен
ная прибыль.
Размер уставного капитала ООО «Сахаэнергомашстрой» за анализируемый
период не изменялся и составляет 50 тыс.руб.
На 31.12.2015 г. накопленная сумма нераспределенной прибыли составила
12 123 тыс.руб. В целом за анализируемый период сумма нераспределенной
прибыли увеличилась на 8 587 тыс.руб., темп прироста составил 239,5%.
В структуре источников формирования активов заемный капитал преобла
дает, и на 31.12.2015 г. его доля составила 95,8 %.
Рассмотрим состав и структуру заемного капитала ООО «Сахаэнергомаш-
строй» (таблица 11).
Таблица 11
Динамика состава и структуры заемного капитала
______
ООО «Сахаэнергомашстрой» _________________
Состав заемного капи
тала
на 31.12 2013 г.
на 31.12 2014 г. на 31.12 2015 г.
Изменение
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
удельный
вес, %
тыс.руб.
удельный
вес, %
Темп ро
ста, %
тыс.руб.
структу
ры, %
Отложенные налого
вые обязательства
(долгосрочные пасси
вы)
16 0,01 53 0,03 57 0,02 256,3 41 0,01
Кредиторская задол
женность (наиболее
срочные обязатель
ства)
138 570 99,99 192 515 99,97 280 359 99,98 102,3 141 789 -0,01
Всего заемного капи
тала
138 586 100 192 568 100,0 280 416 100,0 102,1 141 560
-
66
Заемный капитал формируется за счет всего двух источников: отложенные
налоговые обязательства и кредиторская задолженность.
Сумма отложенных налоговых обязательств за весь анализируемый период
небольшая, темп прироста ОНО составил 256,3%.
В составе наиболее срочных обязательств только кредиторская задолжен
ность. В целом за анализируемый период кредиторская задолженность увели
чилась на 141 789 тыс.руб., темп прироста составил 102,3%. Рассмотрим струк
туру кредиторской задолженности на рисунке 12.
16,9
на 31.12.15 г.
1,7 .1,7
I Задолженность
поставщикам и
подрядчикам
I Авансы полученные
по налогам и сборам
Рисунок 12 - Структура кредиторской задолженности
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг., %
Как видно на рисунке 12 в структуре кредиторской задолженности преоб
ладает доля задолженности поставщикам и подрядчикам. Однако, доля задол
женности поставщикам и подрядчикам за анализируемый период снизилась с
94,6% до 79,7%. Необходимо отметить, что за анализируемый период в струк
туре кредиторской задолженности доля авансов полученных увеличивается.
Так, на 31.12.2013 г. доля авансов полученных составляла 2,1%, на 31.12.2014
67
г. - 11,5%, а на 31.12.2015 г. - 16,9%.
Основную долю в структуре активов ООО «Сахаэнергомашстрой» занима
ет дебиторская задолженность, а в структуре источников - кредиторская за
долженность. В структуре пассивов ООО «Сахаэнергомашстрой» отсутствуют
долгосрочные и краткосрочные заемные средства и оценочные обязательства.
Как правило, величину дебиторской задолженности принято сопоставлять
с величиной кредиторской задолженности (рисунок 13).
300000
250000
200000
150000
100000
50000
0
на 31.12.2013 г. на 31.12.2014 г. на 31.12.2015 г.
■ Дебиторская задолженность
■ Кредиторская задолженность
Рисунок 13. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг., тыс.руб.
Как видно на рисунке 13. величина и дебиторской и кредиторской задол
женности за анализируемый период выросла. При этом кредиторская задол
женность значительно превышает дебиторскую. Рассчитаем коэффициент со
отношения дебиторской и кредиторской задолженности (таблица 12).
Таблица 12
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности
____________
ООО «Сахаэнергомашстрой»___________
_________
Показатель
на
31.12.2013 г.
на
31.12.2014 г.
на
31.12.2015 г.
Динамика
2015/2013
Дебиторская задолженность 91 953 129 670 199 930 107 977
Кредиторская задолженность 138 570 192 515 280 359 141 789
Коэффициент соотношения 0,66 0,67 0,71 0,05
Как видно в таблице 12 за анализируемый период все показатели имеют
68
положительную тенденцию. Коэффициент соотношения дебиторской и креди
торской задолженности на 31.12.2015 г. составил 0,71. Это означает, что потен
циально за счет обналичивания всей дебиторской задолженности можно пога
сить 71% кредиторской задолженности.
3.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ООО «Сахаэнергомаш-
строй»
Следующим этапом анализа является анализ ликвидности бухгалтерского
баланса и платежеспособности ООО «Сахаэнергомашстрой».
Для анализа ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Сахаэнергомаш-
строй» произведем группировку активов по степени уменьшения их ликвидно
сти и группировку пассивов по срочности погашения обязательств. Группиров
ку произведем по методике, предложенной доктором экономических наук,
профессором В.И. Бариленко (таблица 13).
Таблица 13
Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
ООО «Сахаэнергомашстрой»за 2013-2015 гг.
Группы
активов
на 31.12.20
__
г.
3 *
Е К а
на 31.12.20
__
г.
Платежный излишек
(недостаток) на 31.12.20 г.
2013 г. 2014 г. 2015г.
1 1 “
1-ч е
2013 г. 2014 г. 2015г. 2013 г. 2014 г. 2015г.
А1 627 2 056 2 822 П1 138 570 192 515 280 359 -137 943 -190 459 -277 537
А2 92 290 131 393 200 316 П2 16 53 57 92 274 131 340 200 259
А3 33 278 51 720 79 369 П3 0 0 0 33 278 51 720 79 369
А4 15 977 13 922 10 082 П4 3 586 6 523 12 173 -12 391 -7 399 2 091
Итог 142172 199 091 292 589 Итог 142172 199 091 292 589 - - -
Полученные показатели по соответствующим группам активов и пассивов
сопоставим (таблица 14).
Таблица 14
Сопоставление активов и пассивов ООО «Сахаэнергомашстрой»
Абсолютная
ликвидность
на 31.12.2013 г. на 31.12.2014 г. на 31.12.2015 г.
А1 > П1 А1 < П1 А1 < П1 А1 < П1
А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2 А2 > П2
А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3 А3 > П3
А4 < П4 А4 > П4 А4 > П4 А4 < П4
69
Как видно в таблице 14 ликвидность бухгалтерского баланса ООО «Саха-
энергомашстрой» за анализируемый период отличается от абсолютной, т.к. не
выполняется первое условие соотношения активов и пассивов. То есть, у ООО
«Сахаэнергомашстрой» не достаточно денежных средств (наиболее ликвидных
активов) для погашения кредиторской задолженности (наиболее срочных обя
зательств).
Вторая (быстро реализуемые) и третья (медленно реализуемые) группы ак
тивов значительно превышают соответствующие группы пассивов: краткосроч
ные (вторая группа) и долгосрочные пассивы (третья группа). Это связано с
тем, что у ООО «Сахаэнергомашстрой» отсутствуют такие статьи, как кратко
срочные кредиты и займы, оценочные обязательства и долгосрочные обязатель
ства.
Четвертое условие на 31 декабря 2013 г. и 2014 г. не соблюдалось, т.е. вне
оборотные активы превышали собственный капитал. На 31.12.2015 г. ситуация
изменилась: собственный капитал полностью покрывает внеоборотные активы.
Нормальное соотношение А4 и П4 было достигнуто за счет значительного
уменьшения стоимости основных средств, с одной стороны, и увеличения не
распределенной прибыли, с другой стороны.
Рассчитаем текущую и перспективную ликвидности баланса ООО «Саха
энергомашстрой» (таблица 15).
Таблица 15
Показатели текущей и перспективной ликвидности бухгалтерского баланса
_____________ООО «Сахаэнергомашстрой» за 2013-2015 гг.
_______________
Тип
ликвидности
Группы акти
вов и пассивов
на 31.12.13 г. на 31.12.14 г. на 31.12.15 г.
Текущая
(А1+А2>П1+П2)
А1+А2 92 917 133 449 203 138
П1+П2 138 586 192 568 280 416
Перспективная
(А 1+А2+А3>П1 +П2+П3)
А1+А2+А3 126 195 185 169 282 507
П1+П2+П3 138 586 192 568 280 416
Как видно из таблице 15 в текущей перспективе наиболее ликвидные и
быстрореализуемые активы не могут погасить наиболее срочные и краткосроч
ные обязательства.
70