- 20 «Основное производство»,
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»,
- 23 «Вспомогательные производства»,
- 29 «Обслуживающие производства»,
- 41 «Товары»,
- 42 «Торговая наценка»,
- 43 «Готовая продукция»,
- 44 «Расходы на продажу»,
- 45 «Товары отгруженные»,
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»,
- 97 «Расходы будущих периодов».
При формировании показателя все суммы дебетовых сальдо вышеуказан
ных счетов складывается и минусуется кредитовое сальдо по счетам 14 и 42.
По данным бухгалтерского учета ООО «Сахаэнергомашстрой» имеется де
бетовое сальдо по счетам 10 «Материалы» - 65 983 289,37 руб., 43 «Готовая
продукция» - 13 386 069,86 руб. Сальдо по счетам 20 «Основное производство»
и 97 «Расходы будущих периодов» на 31.12.2015 г. нулевое.
Таким образом, общая сумма запасов составит: 65 983 289,37 +
13 386 069,86 = 79369359,23 руб.
Следовательно, по строке 1210 «Запасы» отражаем сумму 79 369 тыс. р.
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценно
стям» заполняется по данным одноименного счета 19. По данным оборотно
сальдовой ведомости сальдо по счету 19 нулевое.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» формируется по данным дебе
тового сальдо по счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
51
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
- 75 «Расчеты с учредителями»,
- 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Сумма дебетового сальдо по указанным счетам складывается и минусуется
на сумму созданного резерва по сомнительным долгам (кредитовое сальдо по
счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»).
По данным оборотно-сальдовой ведомости ООО «Сахаэнергомашстрой»
дебетовое сальдо образовалось по счетам 60 (Авансы выданные), 62, 68, 76: 3
9480 503,04 + 124 708 751,4 + 9 6 156 320,53 + 8 104 308,97 = 199 930 195,94
руб.
В бухгалтерском балансе ООО «Сахаэнергомашстрой» отражена сумма -
199 930 тыс. р.
По строке 1240 «Финансовые вложения» отражаются данные о кратко
срочных финансовых вложениях, учтенных на счете 58 «Финансовые вложе
ния» за минусом резерва, созданного на счете 59 «Резерв под обесценение фи
нансовых вложений».
Так, по данным бухгалтерского учета дебетовое сальдо по счету 58 соста
вило 385 500 руб., а резерв под обесценение финансовых вложений согласно
учетной политике ООО «Сахаэнергомашстрой» не создается. Значит по строке
1240 «Финансовые вложения» отражается сумма 386 тыс. р.
По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» суммируем
дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса» - 1 870 653,64 руб., 51 «Расчетные сче
та» - 951 736,02 руб., а сальдо по счету 55 «Специальные счета в банках» нуле
вое: 1 870 653,64 + 951 736,02 = 2 822 389,66 руб.
Поэтому по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
отражаем сумму 2 822 тыс. р.
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» данные отсутствуют.
Строка 1200 «Итого по разделу II» является итоговым показателем всех
52
оборотных активов:
79 369 + 199 930 + 386 + 2 822 = 282 507 тыс. р.
Строка 1600 «Баланс» отражает сумму всех активов организации и опреде
ляется как сумма первого и второго раздела:
10 082+282 507=292 589 тыс. р.
Далее рассмотрим порядок формирования показателей пассива баланса.
Строка 1310 «Уставный капитал» заполняется по данным счета 80 «Устав
ный капитал». Кредитовое сальдо по счету 80 составляет 50 000 руб.
В балансе по строке 1310 «Уставный капитал» отражаем 50 тыс. р.
По строкам 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров», 1340
«Переоценка внеоборотных активов», 1350 «Добавочный капитал (без пере
оценки) и 1360 «Резервный капитал» данные отсутствуют.
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отра
жается накопленный финансовый результат по счету 84. Кредитовое сальдо по
счету 84 составляет 12 123 234,99 руб. Следовательно, по строке 1370 отражаем
12 123 тыс. р.
Строка 1300 «Итого по разделу III» является суммой строк 1310, 1340,
1350, 1360 за минусом строки 1320: 50 + 12123=12 173 тыс. р.
В четвертом разделе пассива представлены долгосрочные обязательства.
По строкам 1410 «Заемные средства», 1430 «Оценочные обязательства»
1450 «Прочие обязательства» не заполняются, так как отсутствуют данные.
По строке 1420 «Отложенные налоговые обязательства» отражается креди
товое сальдо по одноименному счету 77. На 31.12.2015 г. кредитовое сальдо со
ставило 56 661,28 руб., следовательно, по строке 1420 «Отложенные налоговые
активы» показываем 57 тыс. р.
По строке 1400 «Итого по разделу IV» суммируются показатели по всем
статьям четвертого раздела: 57 тыс. р.
В пятом разделе «Краткосрочные обязательства» строки 1510 «Заемные
средства», 1530 «Доходы будущих периодов», 1540 «Оценочные обязатель
ства», 1550 «Прочие обязательства» не заполняются в связи с отсутствием дан
53
ных по соответствующим счетам.
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» суммируется кредитовое
сальдо по счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»,
- 75 «Расчеты с учредителями»,
- 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
По данным оборотно-сальдовой ведомости кредитовое сальдо образова
лось по счетам 60 - 199 825 491,64 руб., 62 (авансы полученные) - 48
128 119,41 руб., 68 - 2786004,1 руб., 69 - 1 294 149,1 руб., 70 - 2 551 971,33
руб., 71 - 2 150 369,16 руб., 76 - 1 700 780,94 руб. Общая сумма кредиторской
задолженности составила 280 359 885, 68 руб. В балансе по строке 1520 «Кре
диторская задолженность» отражаем 280 359 тыс. р.
По строке 1500 «Итого по разделу V» суммируются строки 1510, 1520,
1530, 1540, 1550: 280 359 тыс. р.
Строка 1700 «Баланс» является итоговой для всех пассивов организации.
Здесь суммируются итоги 3, 4 и 5 разделов баланса: строка 1300+ строка 1400 +
строка 1500:
12 173+57+280 359 тыс. р.=292 589 тыс. р.
Обязательно проверяем равенство активов и пассивов по строкам 1600 и
1700.
Суммы активов и пассивов в балансе ООО «Сахаэнергомашстрой» совпа
дают, что говорит о достигнутом равновесии.
Все операции по формированию бухгалтерского баланса в ООО «Саха-
54
энергомашстрой» осуществляются в программе 1С: Предприятие 8.3.
Так, 30 ноября 2015 г. была проведена инвентаризация товаров и основных
средств. Данные о фактическом наличии товаров ООО «Сахаэнергомашстрой»
внесено в документ «Инвентаризация товаров на складе»:
Меню «Номенклатура и склад» ^ документ «Инвентаризация товаров на
складе» (рисунок 6).
Рисунок 6 - Формирование документа «Инвентаризация товаров на складе»
Как видно на рисунке 6 данный документ имеет три закладки:
- Товары
- Проведение инвентаризации
- Инвентаризационная комиссия.
На закладке «Товары» кнопкой «Заполнить» проводится заполнение дан
ных по остаткам на складе. При необходимости графа «Количество факт» кор
ректируется.
На закладке «Проведение инвентаризации» указывается период проведе
ния инвентаризации: 01.11.2015 г. - 30.11.2015 г., а также номер и дата приказа
руководителя о проведении инвентаризации № 15 от 01.11.2015 г.
55
На закладке «Инвентаризационная комиссия» указываются фамилии, име
на и отчества членов комиссии: Бежанян Альберт Варленович, Шеметова Анна
Валерьевна, Мнацаканян Норик Алибекович. Напротив Бежаняна А.В. установ
лена галочка в графе «Председатель».
После заполнения всех данных нажимается кнопка «Провести и закрыть».
Если фактические данные отличаются от учетных, то на основании этого доку
мента программа 1С автоматически формирует бухгалтерские проводки по
оприходованию излишков и (или) списанию недостач. По итогам инвентариза
ции, проведенной в ноябре 2015 г. в ООО «Сахаэнергомашстрой», расхождений
между фактическим и учетными данными не выявлено.
Аналогичным образом оформляются результаты инвентаризации и по дру
гим видам имущества.
С целью проверки правильности разноски оборотов по синтетическим сче
там и подсчета конечных остатков целесообразно сформировать оборотно
сальдовую ведомость. Формирование оборотно-сальдовой ведомости в про
грамме 1С осуществляется следующим образом:
Меню «Учет, налоги, отчетность» ^Раздел «Стандартные отчеты»
^■Документ «Оборотно-сальдовая ведомость» (рисунок 7).
Обязательно указывается период, за который формируется ведомость
01.01.2015 - 31.12.2015 г. Далее нажимается кнопка «Сформировать» и на
экране появляется оборотно-сальдовая ведомость за выбранный период. Необ
ходимо отметить, что оборотно-сальдовая ведомость не сохраняется в про
грамме 1С, как первичные документы, так как ее можно сформировать в любой
момент за любой период. Тем не менее, ведомость можно сохранить в формате
*.xls на любом электронном носителе.
56
Рисунок 7 - Формирование оборотно-сальдовой ведомости
Перед выполнением регламентных операций главный бухгалтер ООО «Са-
хаэнергомашстрой» проверяет последовательность проведения документов.
Для этого в документе «Закрытие месяца» по ссылке «Контроль последова
тельности проведения документов» проводится проверка (рисунок 8).
Рисунок 8 - Перепроведение документов
В случае нарушения последовательности проведения документов докумен
57
ты перепроводятся.
Далее главный бухгалтер проводит экспресс-проверку ведения учета: Ме
ню «Учет, налоги и отчетность» ^-документ «Экспресс-проверка ведения уче
та».
Необходимо отметить, что данную процедуру главный бухгалтер ООО
«Сахаэнергомашстрой» проводит в течение года постоянно, чтобы своевремен
но исправлять выявляемые ошибки бухгалтерского учета в программе 1С.
Далее выполняется завершение периода:
Меню «Учет, налоги и отчетность» ^ документ «Закрытие месяца» (рису
нок 8).
В открывшемся документе обязательно указываем период «декабрь 2015».
Операции по закрытию периода разделены на четыре группы, включающие в
общей сложности 14 операций. Для начала процедуры нажимается кнопка
«Выполнить закрытие месяца». Если на каком-то этапе программой 1С обнару
жена учетная ошибка, то ее необходимо устранить, иначе в дальнейшем проце
дуры по закрытию периода не будут выполняться. Для исправления ошибки
главный бухгалтер ознакамливается с описанием ошибки, устраняет ее, и про
должает процедуру закрытия периода, нажав кнопку «Выполнить закрытие ме
сяца». При успешном закрытии периода можно приступать к формированию
бухгалтерского баланса.
Формирование бухгалтерского баланса главный бухгалтер осуществляет
следующим образом:
Меню «Учет, налоги, отчетность» ^Раздел «Отчетность» ^ «Регламенти
рованные отчеты» (рисунок 9).
В появившемся окне ставятся галочки напротив тех видов отчетов, кото
рые необходимо сформировать. В нашем случае главный бухгалтер ставит га
лочки напротив «Бухгалтерская отчетность (с 2011 года)» и нажимает кнопку
«Создать». В появившемся окне выбираем период отчетности «Январь-Декабрь
2015 г.» и тип отчетности «коммерческая организация». Далее нажимаем кноп
ку «Создать».
58
Рисунок 9 - Порядок формирования бухгалтерской отчетности
Далее программа
1С выводит новое окно «Бухгалтерская отчетность за
Январь-Декабрь 2015 г. (Сахаэнергомашстрой ОООО)» (рисунок 10).
Рисунок 10 - Сформированный бухгалтерский баланс ООО «Сахаэнергомаш-
строй»
Бухгалтерский баланс необходимо сохранить, нажав кнопку «Записать».
59
При необходимости, нажав кнопку «Расшифровать» можно расшифровать ста
тьи бухгалтерского баланса, если расшифрованные данные являются суще
ственными.
В заключение проведенного исследования сформулируем основные выво
ды по организации процедур формирования бухгалтерского баланса в ООО
«Сахаэнергомашстрой».
Перед составлением бухгалтерского баланса на предприятии проводится
инвентаризация материальных ценностей, денежных средств, средств в расче
тах и незавершенного производства. Цель проведения инвентаризации - обес
печение точности показателей, сохранности материальных ценностей и предот
вращение потерь. За правильное оформление и своевременное проведение ин
вентаризации несут ответственность руководитель и главный бухгалтер пред
приятия. Следует отметить, что в ООО «Сахаэнергомашстрой» не всегда со
блюдаются сроки проведения инвентаризации.
Важным этапом подготовительной работы перед составлением годового
баланса является закрытие счетов. В ООО «Сахаэнергомашстрой» закрытие
счетов производят в следующем порядке: начинается с закрытия счетов 25
«Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Затем
закрывается счет 97 «Расходы будущих периодов». Затем исчисляют себестои
мость продукции, списывают выявленные отклонения, делают корректировку
затрат и закрывают счет 20. Затем списывают затраты по завершенным процес
сам и делают корректирующие записи на счетах капитальных вложений. После
этого определяют финансовый результат от деятельности ООО «Сахаэнерго-
машстрой», распределяется прибыль (убыток) и закрываются счета учета фи
нансовых результатов.
Следующим этапом подготовительных работ перед составлением баланса
является подсчет итогов учетных регистров за последний месяц отчетного пе
риода: подсчитываются обороты и выводят сальдо каждого счета, т.е. прово
дится процедура закрытия счетов. Далее итоги учетных регистров переносятся
в Г лавную книгу.
60