24
Фактически штатная численность организации по состоянию на 01
января 2017 года составила 5 человек. Средняя заработная плата за 2016 год -
25800 рублей.
Организация молодая, текучесть кадров отсутствует. Специалисты,
работающие в организации, готовятся в ВУЗе г. Северодвинска и работа в ООО
«ПРОШИП» является престижной. Таким образом, руководство общества
имеет возможность отбирать перспективных сотрудников и получать солидные
заказы. Из чего следует, что предприятие имеет возможность повышать
уровень заработной платы при выгодном заключении договора на заказ и этим
мотивировать работников.
Учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета ООО
«ПРОШИП» на 2016 год утверждена приказом генерального директора
предприятия от 08.05.2015 № 4 (Приложение 1).
Структура капитала организации, то есть соотношение разных видов
активов и пассивов, является определяющим показателем устойчивости
финансового положения организации. Именно соотношение между этими
показателями во многом определяет финансовое состояние ООО«ПРОШИП»
за последние два отчетных года, которое наглядно приведено в табл. 1.
Таблица 1
Структура имущества и источники его формирования
Показатель
Значение показателя
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
по
состоянию на
31.12.
2015
по
состоянию
на
31.12.
2016
на конец
периода
(31.12.
2015)
на конец
периода
(31.12.
2016)
1
3
4
6
7
АКТИВ
I. Внеоборотные
активы
-
122
-
30,8
25
Продолжение табл. 1
1
3
4
6
7
в том числе: -
нематериальные
активы
-
122
-
30,8
II. Оборотные активы
29
274
100
69,2
в том числе:
- запасы
7
-
24,1
-
-дебиторская
задолженность
-
2
-
0,5
-денежные средства и
денежные
эквиваленты
22
272
75,9
68,7
III. Собственный
капитал
-35
317
-120,7
80,1
IV. Долгосрочные
обязательства
64
58
220,7
14,7
V. Краткосрочные
обязательства
-
21
-
5,3
ВАЛЮТА БАЛАНСА
29
396
100
100
Структура активов организации на 31.12.2016 характеризуется
соотношением: 30,8 % внеоборотных активов и 69,2 % текущих. Собственный
капитал за последние 2 года увеличился в большей степени - на 80,1%.
Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов является положительным показателем.
Рост величины активов организации на конец 2016 году в сравнении с
2015 годом наглядно представлен на рис. 2.
26
Рисунок 2 - Структуры активов за 2015 и 2016 годы
Исходя из рис. 2 рост величины активов организации на конец 2016 году
в сравнении с 2015 годом связан с ростом таких позиций актива бухгалтерского
баланса как:
нематериальные активы - 122 тыс. руб.;
денежные средства - 250 тыс. руб.
Одновременно, в пассиве баланса наибольший прирост наблюдается по
строкам:
24,1%
75,9%
Структура активов предприятия на 31.12.2015
Запасы
Денежные средства
30,8%
0,5%
68,7%
Структура активов предприятия на 31.12.2016
Внеоборотные активы
Дебиторская
задолженность
Денежные средства
27
нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 262 тыс. руб.;
За исследуемый период имел место значительный рост собственного
капитала предприятия от -35 тыс. руб. до 317,0 тыс. руб. (плюс 352,0 тыс. руб.),
представленный на рис. 3.
Рисунок 3 - Структуры капитала за 2015 и 2016 годы
-120,7%
220,7%
Структура капитала предприятия на 31.12.2015
Собставенный капитал
Долгосрочные
обязательства
80,1%
5,3%
14,7%
Структура капитала предприятия на 31.12.2016
Собставенный капитал
Краткосрочные
обязательства
Долгосрочные
обязательства
28
2.2 Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов в
ООО «ПРОШИП»
За организацию бухгалтерского учета и соблюдения законодательства
при выполнении хозяйственных операций ответственными являются –
генеральный директор предприятия; за формирование учетной политики,
ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и
достоверной бухгалтерской отчетности – бухгалтер организации.
Бухгалтерский учет ведется в соответствии с Федеральным законом «О
бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ; Положением по ведению
бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации,
утвержденным Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н; Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и
Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от
31.10.2000 № 94н.
Форма ведения бухгалтерского учета - автоматизированная с
применением специализированной бухгалтерской программы
«1С: Предприятие Версия 7.7».
Бухгалтерский учет ведется методом двойной записи.
Для оформления фактов хозяйственной жизни используются
унифицированные формы первичных учетных документов.
Первичные учетные документы составляются на бумажных носителях.
Регистры бухгалтерского учета, сформированные с применением
специализированной бухгалтерской программы, распечатываются по
окончании годового отчетного периода и подписываются ответственными
лицами.
ООО «ПРОШИП» находится на специальном режиме ведения
бухгалтерского и налогового учета - это упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы,
29
уменьшенные на величину расходов. Ставка единого налога установлена в
соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ) в
размере 15%. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке
процентная доля налоговой базы и определяется налогоплательщиком
самостоятельно по итогам налогового периода.
10
Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными
периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
По итогам каждого отчетного периода Общество обязано исчислить
сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически
полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных
нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания
соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее
исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
При этом ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу
засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за
отчетный период и суммы налога за налоговый период. Уплата налога и
авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения
организации.
Налог, подлежащий уплате по окончании налогового периода,
уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых
деклараций за соответствующий налоговый период. Авансовые платежи по
налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за
истекшим отчетным периодом.
Если же величина единого налога меньше значения минимального
налога по УСН (1% от дохода), то организация уплачивает по итогам
финансового года минимальный налог.
10
Об упрощенной системе бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчетности: Информация Минфина России N ПЗ-3/2015 // СПС
«КонсультантПлюс».
30
Предприятие предоставляет в обязательном порядке годовую
бухгалтерскую отчетность в сроки, предусмотренные Положением о
бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в РФ в Межрайонную ИФНС
России № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, а
также в Территориальный орган Федеральной службы Государственной
статистики по Архангельской области (АРХАНГЕЛЬСКСТАТ).
Бухгалтерская отчетность составляется на русском языке, в валюте
Российской Федерации и подписывается генеральным директором организации.
В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:
бухгалтерский баланс - форма № 1 (Приложение 2);
отчет о финансовых результатах – форма № 2 (Приложение 3);
налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с
применением упрощенной системы налогообложения (Приложение 4).
В целях отнесения ООО «ПРОШИП» к субъектам малого и среднего
предпринимательства, проведем сравнительный анализ выполнения условий в
соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О
развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Таблица 2
Критерии отнесения ООО «ПРОШИП» к малому предприятию
№
п/п
Наименование
критерия
В соответствии с
законодательством
РФ
ООО
«ПРОШИП»
1.
Размер выручки от
реализации товаров за
предыдущий год
Не выше 800 млн. руб.
3,4 млн. руб.
2.
Доля иностранных
организаций в уставном
капитале
максимум 49 %
0%
3.
Средняя численность
сотрудников
не более 100 человек
5 человек
31
Исходя из данных табл. 2, ООО «ПРОШИП» - малое предприятие,
отвечающее установленным законодательством параметрам.
Для отнесения к субъектам малого бизнеса достаточно того, чтобы
организация соответствовала заданным критериям, то есть никакие
подтверждения не нужны: при сдаче годовой отчетности Инспекция
Федеральной налоговой службы России увидит результаты финансовой
деятельности.
Главной целью деятельности коммерческого предприятия любой
организационно-правовой формы является получение прибыли. Финансовый
результат, прибыль или убыток, отражает изменение собственного капитала за
определенный период времени. Именно конечный финансовый результат
деятельности предприятия интересует его собственников.
Первоначально изучаем организационно-распорядительные документы,
первичные документы по расходам организации, бухгалтерские регистры,
отчетность.
Просмотрены следующие документы:
- Устав организации;
- Приказ об учетной политике;
- Штатное расписание;
- Бухгалтерская отчетность организации за 2015, 2016 годы.
Информационной базой учета и анализа финансовых результатов
деятельности предприятия является бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о
финансовых результатах (форма № 2).
Подготовка и обработка информации о финансовых результатах
предприятия является важной частью управления предприятием. Этот процесс
осуществляется с применением различных технических средств для сбора,
переработки, хранения и передачи информации, необходимой для оперативного
принятия решения, учета и контроля за ходом производства.
32
Рассмотрим экономические показатели в динамике. Данные
представлены в табл.3.
Таблица 3
Динамика финансовых результатов предприятия
ООО «ПРОШИП»
№
п/п
Наименование
показателей
2015 год,
руб.
2016
год,
руб.
Отклонение 2016
к 2015 гг.
абс.,
руб.
%
1
Выручка
170000
3440000
3270000
2023,5
2
Себестоимость продаж
0
0
0
0
3
Валовая прибыль
(убыток)
170000
3440000
3270000
2023,5
4
Коммерческие расходы
0
0
0
0
5
Управленческие расходы
215000
2599000
2384000
1208,8
6
Прибыль (убыток) от
продаж
-45000
841000
886000
1868,8
7
Доходы от участия в
других организациях
0
0
0
0
8
Проценты к получению
0
0
0
0
9
Проценты к уплате
0
0
0
0
10
Прочие доходы
0
0
0
0
11
Прочие расходы
0
453000
453000
-
12
Прибыль (убыток) до
налогообложения
-45000
388000
83800
862,2
13
Прочее
0
15000
15000
-
14
Чистая прибыль
(убыток)
-45000
373000
418000
828,8
33
Из анализа табл. 3 видно, что за 2016 год показатель валовой прибыли
значительно увеличился на 3270000 руб. По состоянию на 01.01.2016 г. чистая
прибыль (п.п.№14) составила 373000 руб. по отношению к предыдущему году,
где предприятие получило убыток в сумме 45000руб. Просматривается
положительная тенденция.
Для того чтобы ясно представлять изменения финансовых результатов в
динамике, рассмотрим конкретно по статьям показатели за 2015 и 2016 гг. в
виде диаграмм для сравнительного анализа.
Рисунок 4 - Динамика изменения выручки
за 2015 и 2016 годы (руб.)
Столь стремительный темп роста выручки обусловлен тем, что ООО
"ПРОШИП" только в мае 2015 года было создано и начало свою деятельность,
а в 2016 г., получив все сертификаты для оказания услуг, стало получать
заказы на проектирование.
Такой показатель как "Себестоимость продаж" в отчете о финансовых
результатах отсутствует, потому что Общество ведет свой бухгалтерский учет
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
Изменение выручки
2016 г.
2015 г.