34
по упрощенному плану счетов субъектов малого предпринимательства, все
расходы ООО «ПРОШИП» относит сразу на 26 счет «Общехозяйственные
расходы».
На следующем этапе анализа финансовых результатов покажем
изменение показателя валовой прибыли, который представлен на рис.5.
Рисунок 5 - Динамика изменений валовой прибыли за 2015 и 2016
годы (руб.)
В связи с отсутствием значений себестоимости показатели «Выручка» и
«Валовая прибыль» идентичны.
Показатель "Прибыль (убыток) до налогообложения" (рис.5) имеет
исключительно важное значение в финансовом анализе, поскольку эта статья
финансового результата в отчете является источником покрытия постоянных
финансовых расходов (проценты по кредитам и займам и лизинговые платежи),
являющихся долгосрочным видом расходов, которые организации необходимо
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
Валовая прибыль
2016 г.
2015 г.
35
нести при любых обстоятельствах, несмотря на складывающееся финансовое
положение, возможные спады в объемах реализации и др.
Рисунок 6 - Динамика изменений прибыли (убытка) до
налогообложения за 2015 и 2016 годы (руб.)
В 2015 году организация отработало без прибыли, убыток составил
45000 руб. Напротив, в 2016 году, в связи с достаточно значительным
количеством заключенных договоров на оказание проектных услуг, в ООО
"ПРОШИП" образовалось прибыль (до налогообложения) в размере 388000
руб., что составляет 862,2%.
Третьим этапом анализа финансовых результатов будет служить такой
показатель, как «Управленческие расходы».
В данный раздел, в соответствии со ст. 346.16, 346.17 Налогового
кодекса РФ, входит следующий перечень статей расходов организации:
расходы на приобретение нематериальных активов;
расходы на канцелярские товары;
-50000
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
Прибыль (убыток) до налогооблажения
2016 г.
2015 г.
36
расходы на оплату услуг специализированных организаций по
проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению
иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии
(разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
арендные платежи за арендуемое помещение;
расходы на подтверждение соответствия продукции или иных
объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки,
реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям
технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров.
11
Принимая во внимание бухгалтерские регистры организации, в
конкретном аспекте рассмотрим карточки по субконто счета 26
"Общехозяйственные расходы" за 2015 год (Приложение 5) и за 2016 год
(Приложение 6). Сделаем акцент на исследовании самых больших по объему
статей управленческих расходов, например:
расходы на услуги банков;
информационные услуги;
услуги по разработке проектов и технической документации.
В услуги, которые оплачивает ООО "ПРОШИП" банку ПАО
"АВАНГАРД", входят следующие виды банковских комиссий:
- за обслуживание и ведение расчетного счета юридического лица
(клиента банка);
- за проведение платежных операций по счету клиента;
- за пользование сервисом "Интернет клиент-банк";
- за взнос наличных денежных средств на счет клиента;
- за выдачу наличных денежных средств со счета.
11
Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.04.2017).
37
Рисунок 6- Изменение расходов по услугам банка
за 2015-2016 годы (руб.)
Как видно из рис. 6 за 2015 год расходы на оплату услуг банка составили
4400 руб., за 2016 г. – 12050 руб. Такой резкий скачок увеличения затрат
(273,4%) по данной статье объясняется тем, общество создано в мае 2015, а
расчетный счет открыло только в октябре этого же года. Таким образом, сумма
расходов включает в себя только 3 месяца отчетного 2015 года, в сравнении с
полным 2016 годом.
К расходам по информационным услугам в ООО «ПРОШИП» относятся
услуги Российского морского регистра судоходства и Российского речного
регистра. Регистр является членом Международной ассоциации органов
технического надзора и классификации. Выбор регистра зависит от класса
проектируемого судна. В результате окончания работ по выполнению услуг и
разработке технической документации, ООО «ПРОШИП» направляет готовую
конструкторскую документацию в Регистр на контрольную проверку и
одобрение, что вызывает дополнительные управленческие расходы в
организации. Без освидетельствования и одобрения данными органами
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
14000
Банковские расходы
2015 г.
2016 г.
38
технического контроля использование разработанной документации является
незаконным.
Рисунок 7 - Изменение расходов по информационным услугам
за 2015 и 2016 годы (руб.)
В 2015 году общий объем расходов по оплате услуг Регистра составил
9735 руб., за 2016 - 246701 руб. Этот огромный темп роста объясняется тем, что
в 2015 году ООО "ПРОШИП" только оформляло документы и материалы для
освидетельствования и получения лицензии от органов технического надзора.
А в 2016 году, имея в наличии всю необходимую и надлежаще оформленную
документацию, смогло оказывать услуги по проектированию. Данные расходы
напрямую связаны с объемом оказанных услуг, чем больше заказов - проектов у
ООО "ПРОШИП", тем выше расходы по одобрению конструкторской
документации Регистром.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
Информационные услуги
2016 г.
2015 г.
39
К расходам предприятия по услугам разработки проектов и технической
документации относится оплата поставщику услуг по разработке технической
документации, то есть субподрядчику.
Рисунок 8 - Изменение расходов на услуги по разработке
проектов и технической документации
в 2015 и 2016 годах (руб.)
Сумма затрат по разработке проектов и технической документации за
2015 год составила 150 000 руб., за 2016 году - 2 551 400 руб. Показатель 2016
года в 170, 1 тыс. раз превышает значение 2015 года. Этот огромнейший темп
роста данного вида расходов обусловлен тем, что в ООО "ПРОШИП", с
момента становления организации, не совсем полно укомплектован штат
специалистами. В организации остро стоит вопрос о необходимости
привлечения к сотрудничеству профессионалов. Поэтому, в 2016 году и в
настоящее время приходится часть проектов перенаправлять на исполнение
сторонним профильным коммерческим организациям, что вызывает увеличение
управленческих расходов.
0
1000000
2000000
3000000
Услуги по разработке проектов и технической документации
2016 г.
2015 г.
40
В заключении 2 главы, подводя итоги проведенного анализа, можно
сделать следующие выводы:
1. ООО "ПРОШИП" относится к субъекту малого предпринимательства,
ведет бухгалтерский учет на специальном режиме: упрощенная система
налогообложения, доходы уменьшенные на величину расходов. Рассмотрев
структуру имущества Общества и источников его формирования было
выявлено, что активы организации на 31.12.2016 характеризуются
соотношением: 30,8 % внеоборотных активов и 69,2% текущих. Собственный
капитал за последние 2 года увеличился в большей степени - на 80,1%.
Опережающее увеличение собственного капитала относительно общего
изменения активов является положительным показателем.
2. Анализ динамики финансовых результатов показал, что за 2016 год
показатель валовой прибыли значительно увеличился на 3270 тыс. руб. По
состоянию на 01.01.2016 г. чистая прибыль составила 373 тыс. руб. по
отношению к предыдущему году, где предприятие получило убыток в сумме 45
тыс.руб. Просматривается положительная тенденция.
3. Анализ управленческих расходов показал, что в организации остро
стоит вопрос о необходимости привлечения к сотрудничеству профессионалов.
Поэтому, в 2016 году и в настоящее время приходится часть проектов
перенаправлять на исполнение сторонним профильным коммерческим
организациям, что вызывает увеличение управленческих расходов.
41
3. Анализ финансовых результатов в ООО «ПРОШИП»
3.1 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Платежеспособность отражает возможность предприятия погасить
краткосрочные текущие обязательства своими легко реализуемыми активами.
Анализ финансовых коэффициентов базируется на расчете соотношений
различных абсолютных показателей финансовой деятельности предприятия
между собой.
Коэффициенты оценки финансовой устойчивости предприятия - одна из
важнейших характеристик финансового состояния предприятия, стабильность
его деятельности с позиции долгосрочной перспективы. Коэффициенты
данной группы позволяют выявить уровень финансового риска связанного со
структурой источников формирования капитал предприятия, а соответственно
и степень его финансовой стабильности в процессе предстоящего развития.
12
Результаты расчета финансовых коэффициентов ООО "ПРОШИП" и
выводы по ним приведены в табл. 4.
Таблица 4
Относительные показатели финансовой устойчивости
ООО «ПРОШИП»
Наименование
Обозначение
Расчетная
формула
Результат
Вывод
Коэффициент
маневренност
и (КА)
КА=СК/К=1П/Б
КА = 317/396
0,8
высокий коэффициент
маневренности, фирма
успешно рассчитывается с
имеющимися долгами и не
увеличивает собственную
кредитную нагрузку
12
Ковалев, В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс: Уч.-практ. пособие / В.В. Ковалев, Вит.В. Ковалев. - М.: Проспект,
2012. - 322 с.
42
Продолжение табл. 1
Коэффициент
финансового
риска (КФ)
КФ = ЗК / СК
= ПIV+ПV/ПIII
КФ =
(58+21)/317
0,25
находится в
рекомендованных пределах
(≤0,5) предприятие
находится в низкой
зависимости от внешних
инвесторов и кредиторов
Коэффициент
маневрен-
ности
собственного
капитала (КМ)
КМ=СОС/СК
=(1П-1А)/1П
КМ =
(317- 122)/317
0,62
высокий (≥0,5),
обеспечивает гибкость в
использовании
собственных средств
предприятия
Коэффициент
долгосрочной
финансовой
независимости
(КДН)
КДН = (СК +
ЗКд)/А = (1П
+ ЗП) /ВБ
КДН =
(317+58)/396
0,95
общий объем используемых
активов в основном
сформирован за счет
собственного и
долгосрочного заемного
капитала предприятия,
предприятие в меньшей
степени зависит от
заемных источников
финансирования
Коэффициент
обеспеченност
и собственных
оборотных
средств
(Косос)
Косос =
(СК – ВА)/ОА
Косос =
(317-122)/274
0,71
показатель высокий (≥0,1)
– предприятие способно
осуществлять
финансирование текущей
деятельности только
собственными оборотными
средствами
Коэффициент
финансовой
зависимости
(Кфз)
Кфз = ВБ/СК
1,25
значение в пределах
нормы (≤ 2)
43
Проведем анализ ликвидности баланса ООО "ПРОШИП".
Следует вспомнить, что ликвидность активов - это способность
отдельных элементов активов трансформироваться в денежные средства. Для
оценки привлекается форма финансовой отчетности - бухгалтерский баланс,
где статьи активов размещены по принципу возрастания ликвидности сверху
вниз.
Коэффициенты оценки ликвидности характеризуют возможность
предприятия своевременно рассчитываться по своим текущим финансовым
обязательствам за счет оборотных активов различного уровня ликвидности.
Для проведения анализа ликвидности баланса ООО "ПРОШИП" статьи
активов сгруппируем по степени ликвидности – от наиболее быстро
превращаемых в деньги к наименее. Пассивы же сгруппируем по срочности
оплаты обязательств. Данная типичная группировка статей актива и пассива
представлена в табл. 5.
Таблица 5
Группы активов и пассивов и их денежное выражение
Название
группы
Обоз-
наче-
ние
Разделы
и статьи
Сумма,
тыс.
руб.
01.01.16
01.01.17
Название
группы
Обоз-
наче-
ние
Разде
лы и
стать
и
Сумма,
тыс. руб.
01.01.16
01.01.17
1
2
3
4
5
6
7
8
Абсолютно
ликвидны
е активы
с.1240+12
50
А
1
Денежные
средства
Краткосро
чные
финансов
ые
вложения
22
------
272
Наиболее
срочные
обязательс
тва
с.1520
П
1
-
Креди
торска
я
задол
женно
сть
0
------
21
Быстрореа
-лизуемые
активы
с.1230+12
60
А
2
Дебеторск
ая
задолжен
ность
(менее 12
мес.)
0
------
2
Краткосроч
ные
обязательс
тва
с.1410+15
20+1550
П
2
-
Креди
ты и
займы
кратко
срочн
ые
0
------
0