67
Для успешного управления капиталом банку необходима хорошо проработанная
модель планирования капитала.
3.2. Построение эффективной системы внутреннего контроля в ПАО
«Почта Банк»
Также для совершенствования учета и анализа межбанковских кредитов
необходимо выстроить эффективную систему внутреннего контроля в ПАО
«Почта Банк».
Результативная система внутреннего контроля является критически
важным компонентом управления любым банком и основой для обеспечения
безопасности и устойчивости его операций. Развитие процедур внутреннего
контроля в ПАО «Почта Банк» является одной из основных задач в построении
и функционировании его бизнес-моделей. При этом акцент должен быть сделан
на процедурах комплаенс, которые следует рассматривать не только с
юридической, но и этической точки зрения, а именно как процедуры по
управлению рисками применения юридических санкций или санкций
регулирующих органов, существенного финансового убытка или потери
репутации Банком в результате несоблюдения ими законов, инструкций и
правил, стандартов саморегулируемых организаций или кодексов поведения и
этических норм ведения бизнеса.
Таким образом, внедрение системы комплаенс-менеджмента для ПАО
«Почта Банк» должно стать не просто показателем высокого уровень культуры
ответственности и профессионализма, но и залогом соблюдения норм законов и
требований, ведения честного бизнеса, а значит не только основой
долгосрочного успеха Банка, но и инструментом его достижения. В условиях
функционирования банковской отрасли в сложных условиях нестабильной
экономики, нарастания процентных и кредитных рисков, сжатия банковского
рынка Банк должен быть нацелен на формирование адекватной политики
развития, позволяющей минимизировать его стратегические и другие риски.
68
Реализация Стратегии развития и достижения ПАО «Почта Банк» ее целевых
показателей должны осуществляться не только путем оптимизации бизнес-
процессов, консолидации операционных функций, развития технологических
платформ, а также модернизации системы управления рисками и Службы
внутреннего аудита. В современных условиях глобальной автоматизации
Служба внутреннего аудита должна быть нацелена на:
- оценку бизнес-процессов и выявление слабых мест;
- повышение эффективности бизнес-процессов и деятельности Банка в
целом, их оптимизацию, особенно по направлениям кредитного
администрирования, валютной деятельности, взаимодействия с госорганами и т.
д.;
- оптимизацию системы управления рисками, в том числе
стратегическими.
Такие тенденции и задачи деятельности Службы внутреннего контроля,
как: расширение круга задач (по выявлению зон риска, оценке системы риск-
менеджмента Банка, переходу от контрольной функции к партнерской и т. д.;
развитию новых видов внутреннего аудита (аудит эффективности, аудит
корпоративного управления; предпроектный аудит, дистанционный аудит и т.
д.);повышению уровня риск-ориентированного и стратегического подходов;
повышению ответственности самих внутренних аудиторов) несомненно
предполагают повышение значимости для сотрудников службы
специализированных знаний. В связи с этим целесообразно усилить роль данной
структуры в реализации Стратегии Банка, что предполагает ее тесное
взаимодействие с другими его подразделениями как их партнера, что требует
разработки стратегического плана развития внутреннего аудита в ПАО «Почта
Банк» и соответствующих дорожных карт по его выполнению.
При совершенствовании организации работы Службы внутреннего
аудита целесообразно взять за основу Стандарт качества организации
внутреннего аудита в кредитных организациях, одобренный Советом
Ассоциации российских банков в декабре 2015 года. В основу Стандарта
69
положена структурная модель, разработанная Ассоциацией российских банков
на основе модели зрелости процессов, определенной стандартом COBIT и
методологии стандартов качества АРБ и рассматривающая процесс внутреннего
контроля как основной трехуровневый бизнес-процесс. При этом каждый из
последующих уровней зрелости включает в себя составляющие предыдущих
уровней.
Базовый уровень соответствует требованиям Положения Банка России
«Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских
группах» с учетом дополнений практико-ориентированных составляющих, не в
полной мере отраженных в указанном Положении. Развивающийся уровень
учитывает положения Международных профессиональных стандартов ВА
Института внутренних аудиторов. Передовой уровень учитывает действующую
передовую практику в части внутреннего аудита, в т. ч. и принципы Базельского
комитета, включая при этом в себя составляющие базового и развивающегося
уровней.
Требования законодательства Российской Федерации должны
соблюдаться на всех трех уровнях зрелости процессов. Эффективность
организации внутреннего аудита банкам рекомендуется измерять с помощью
интегрального показателя, учитывая при этом индивидуальные характеристики
процесса на каждом уровне зрелости, тем самым реализуя комплексный подход
к выбору характеристик данного процесса.
Одним из действенных направлений в повышении качества бизнес-
процессов Банка может стать дальнейшее внедрение процедур стресс-
тестирования в систему внутреннего контроля и корпоративного управления,
поскольку стресс-тестирование является важным инструментом внутреннего
контроля в сфере управления рисками, представляя собой аналитический
инструмент бизнес-планирования. Оно не дает прогноза банковских потерь, но,
тем не менее, побуждает банк корректировать собственные программы развития,
чем подтверждает свою роль как элемента внутреннего контроля.
Осуществление банком стресс-тестирования его собственной деятельности в
70
рамках реализации процедур внутреннего контроля системы риск-менеджмента
может способствовать предотвращению шоковых последствий реализации
стресс-факторов, а значит и превентивному формированию альтернативных
стратегий развития бизнеса в условиях нестабильной внешней среды
22
.
Таким образом, для совершенствования управления заемным капиталом
банка, система внутреннего контроля должна занять свое место в системе
управления банком и использовать не только исторически сложившиеся формы
контроля за правильностью совершения операции, но и контроль за влиянием
совокупности проведенных операций на реализацию стратегии банка,
обеспечивая своевременное представление информации менеджменту банка, в
том числе и реализации задач, определяющих банковские целевые ориентиры в
целях своевременного внесения корректив в деятельность кредитной
организации. Если внутренний контроль становится элементом процесса,
ограничивающим вероятность неблагоприятного развития процесса или
операции, то это поможет предупредить риски неточного исполнения операции,
своевременно обратить внимание на возникший дефект, оценить его влияние на
качество, дает возможность менеджменту банка своевременно и адекватно
22
Лаврушин О. Н. Перспективы развития банковской системы в России [Текст] / О.Н.Лаврушин // Деньги и
кредит. - 2016. - №1. - С. 67-73.
71
принимать решения. Это и придает производительный характер системе
внутреннего контроля банка.
При осуществлении внутреннего контроля банка необходимо раскрытие
следующих вопросов:
1. Наличие разработанного Положения о службе внутреннего контроля
банка, его соответствие законодательным требованиям.
2. Проверка соответствия фактической работы внутреннего контроля
требованиям утвержденного положения о его работе.
3. Наличие плана (графика) проведения внутренним контролем проверок
на год, проверка его выполнения.
4. Просмотр отчетов о работе службы внутреннего контроля.
5. Как осуществляется контроль выполнения требований нормативно-
правовых актов, в том числе выполнение персоналом своих служебных
обязанностей?
6. Каким образом организован контроль за соблюдением принципов
распределения полномочий при принятии решений, предотвращением
конфликтов интересов, эффективностью процедур минимизации банковских
рисков?
7. Как организовано информирование руководства о существующих и
потенциальных угрозах?
8. Какие рекомендации были разработаны и представлены руководству
для оптимизации работы банка, каковы результаты их внедрения?
9. Как проводится контроль за достоверностью данных бухгалтерского
учета и отчетности? [3]
Высшее руководство банка должно обеспечивать действие
подразделения внутреннего контроля, что соответствует размерам банка и его
профиля операций. Внутренний контроль в банке должен быть самостоятельной
структурой, призванной обеспечить руководство банка достоверной
информацией и помочь оптимизировать работу всех подразделений банка. При
ознакомлении с заключением инспектор должен обратить внимание на
72
правильность его составления в соответствии с установленными стандартами.
Речь идет о требованиях к содержанию и оформлению. В аудиторском
заключении должно быть отражено, насколько объект проверки соответствует
существующим законодательным и нормативным требованиям; факты
выявленных нарушений, рекомендации по их устранению; вывод о
достоверности и полноте финансовой документации банка, правильность
ведения бухгалтерского учета. Инспектор должен убедиться в обеспечении
основ для получения объективных выводов внутренним контролером.
Методические подходы к организации бухгалтерского учета и внутреннего
контроля в коммерческом банке должны способствовать повышению
эффективности как отдельных бизнес-процессов, так и банковского учреждения
в целом; отслеживать соблюдение внутрибанковских положений и банковского
законодательства; своевременно «поправлять» ошибочные действия работников
банка.
Тема совершенствования системы внутреннего контроля в коммерческом
банке очень актуальна на данный момент, как для Банка России, так и для всего
финансово-банковского сообщества в целом, в т. ч. и для клиентуры банков. В
последние годы особенно четко прослеживается тенденция поиска общих путей
совершенствования внутреннего контроля в разных странах, формируется общая
модель внутреннего контроля. Причинами сложности и важности проблемы
совершенствования в современных условиях является ряд основных факторов.
Первым фактором является интеллектуальный аспект. Банковский и
финансовый сектор с каждым годом становятся все более сложными и
динамичными, появляются новые и нестандартные продукты и услуги. Логичное
посткризисное падение доходности ряда финансовых инструментов и
возрастающая конкуренция, которая особенно остра в кризисных периодах,
вынуждают субъектов рынка осваивать новые для них сегменты, такие как:
розничный бизнес, овердрафты, лизинговые и факторинговые операции,
кредитование малого и среднего бизнеса, а также искать другие, ранее не
используемые инструменты. Соответственно и анализ состояния внутреннего
73
контроля требует более совершенных методов, более сложных, которые в свою
очередь тоже не должны отставать от своего объекта наблюдения.
Второй фактор определяется как международный или
транснациональный. Данный фактор имеет под собой причину международной
интеграции денежных рынков различных стран и соответственно необходимость
создания единых моделей внутреннего контроля, которые соответствовали
определенным нормам и стандартам.
Третьим фактором является унификационный аспект. До того момента,
как Банк России приобрел статус мегарегулятора, банки имели возможность
маскировать ряд банковских услуг под небанковские и выводить их из сферы
банковского надзора. Примером данного факта может послужить то, что
кредитную деятельность вполне можно проводить по факторинговым,
лизинговым, закладным и иным сферам, а в свою очередь, депозитно-
сберегательную деятельность через схемы управления или выводить
проблемные активы в паевые инвестиционные фонды. Риски от проведения
таких операций не снижались, однако уходили от надзора регулятора. Так, после
наделения Банка России функциями мегарегулятора, его возможности по
надзору сильно возросли.
Четвертый фактор определяется как информационный. В современных
условиях объем информации по денежным транзакциям растет быстрыми
темпами, и структура информации становится гораздо сложнее. Поэтому
необходимо создавать единую информационную базу, обладающую
стандартизированной структурой, которая была бы способна передавать
информацию от поднадзорных органов надзорными, и в свою очередь от них к
другим заинтересованным организациям, имеющим федеральное значение.
Пятым фактором является фактор риска. Иногда он рассматривается не
как самостоятельный, а как компонент других факторов. Смысл данной фактора
в том, что многие риски в финансово-банковской сфере связаны и зависят от
рисков некредитных организаций, поэтому они имеют большую вероятность.
Необходимо создание риск-ориентированного контроля, которое является
74
первоочередной задачей на пути совершенствования банковского надзора в
целом и в частности совершенствования системы внутреннего контроля.
Очевидно, что данные факторы сильно взаимосвязаны и производят
синергетический эффект.
В заключение, отметим, что эффективная система внутреннего контроля
является критически важным компонентом управления банком и основой для
обеспечения безопасности и устойчивости банковских операций. Помимо этого,
такая система будет способствовать соблюдению законов и регулятивных норм,
а также политики банка в разных областях деятельности, принятых планов,
внутренних правил и процедур и снижать риск непредвиденных убытков или
подрыва репутации банка
3.3. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Рассчитаем экономическую эффективность мероприятий по
автоматизации бухгалтерского учета межбанковских кредитов и службы
внутреннего аудита в ПАО «Почта-Банк». Для автоматизации указанных
процессов в банке необходимо разработать соответствующий программный
продукт.
Проектное решение в любом случае должно приносить выгоду от
использования, а также приводить к изменению и улучшению финансовых
показателей предприятия. Другими словами, только при наличии
экономического эффекта и окупаемости за определенный период времени
создание программного обеспечения может считаться рациональным и
актуальным.
Для обоснования экономической целесообразности разработки и
внедрения программного продукта с целью совершенствования процесса
75
бухгалтерского учета межбанковских кредитов и службы внутреннего аудита
были рассчитаны такие показатели, как годовой экономический эффект от
создания и внедрения программного продукта, коэффициент эффективности
капитальных вложений и срок окупаемости капитальных вложений.
Сотрудники коммерческого банка, отвечающие за резервное копирование
и восстановление данных, получают новые преимущества благодаря простоте и
гибкости, которую обеспечивают активные дополнительные базы данных.
Минимальная конфигурация аппаратного обеспечения для модуля
бухгалтерского учета межбанковских кредитов и службы внутреннего аудита
76
предполагает использование одного физического сервера, на котором
размещены все уровни приложения и службы портала.
Такая конфигурация обеспечивает подходящий уровень надежности и
быстродействия системы в режиме разработки, тестирования и опытной
эксплуатации.
Затраты
Основные затраты, связанные с внедрением программного продукта:
1) оплата работ по внедрению;
2) оплата профессиональных услуг;
3) расходы на модернизацию серверного оборудования.
Ниже приведены исходные данные о затратах, использованные при
финансовом анализе.
Затраты на оборудование
Необходимое оборудование для внедрения новой автоматизированной
системы уже функционирует в коммерческом банке.
Ниже приведен ориентировочный бюджет проекта на внедрение модуля
управления закупками двумя способами: услуги сторонней организации,
собственными силами.
Таблица 15
Стоимость внедрения системы сторонними организациями