2. Конечный пользователь информации (на основании этого может
быть введено ограничение на индикаторы, содержащиеся в отчете
руководства). Вопросы займа классифицируются как финансовые вопросы и
могут влиять на процесс организации хозяйственной деятельности, поэтому
основными потребителями могут быть отделы планирования и финансов.
3. Контролируемые показатели (изменение которых влияет на
достижение цели). Исходя из действующего гражданского законодательства,
можно рекомендовать выделить: кредит, специальный кредит, кредит,
товарный кредит, коммерческий кредит. Эти кредиты и займы регулируются
различными статьями Г ражданского кодекса Российской Федерации, имеют
разную экономическую сущность и могут быть представлены в различных
формах39.
Учитывая, что в бухгалтерском учете долгосрочные и краткосрочные
кредиты учитываются в различных счетах и особенностях современных
краткосрочных кредитных соглашений (применение плавающей процентной
ставки по кредитам и более высокие процентные ставки за каждый день
просрочки в оплате кредит) рекомендуется, чтобы текущий мониторинг
фокусировался на краткосрочных займах и займах.
Наиболее значимыми контролируемыми индикаторами этого блока
будут: срок кредиторской задолженности, текущая процентная ставка по
кредитам и кредитам, просроченная задолженность.
4. Основные направления организации управленческого учета (исходя
из особенностей доступной системы сбора и обработки информации).
5. Срок подачи текущих управленческих отчетов.
6. Источники информации. Входная информация - договоры на
получение кредитов и займов, операционная учетная информация об
урегулировании рассматриваемых договоров и состоянии залогового
имущества, ставка рефинансирования.
39 Осипова, И.В. Экономика организации (предприятия) (для бакалавров) / И.В. Осипова, Е.Б.
Герасимова. - М.: КноРус, 2013. - С.80.
61
Отчет о структуре долга рекомендуется составлять ежемесячно и
предоставляться вовремя до 25 числа текущего месяца, чтобы руководство
приняло меры до истечения месяца. Большим субъектам хозяйствования,
которые используют большое количество кредитов и займов (особенно
товарных кредитов), рекомендуется чаще делать такой отчет. Состав
индикаторов отчета варьируется в зависимости от целей, по которым был
отправлен отчет.
Управление является одной из основных функций управления. В
зависимости от уровня его организации зависит не только конечный
результат деятельности хозяйствующего субъекта, но и вообще возможность
осуществления деятельности. Важнейшим источником информации,
обеспечивающим выполнение функции управления, является учет. Но
действующее законодательство по бухгалтерскому учету не позволяет
получать достаточную информацию для управления40.
Лидер в принятии решений должен руководствоваться всеми видами
законодательства, которые регулируют определенные вопросы. А из
различных классификаций кредитов и займов следует двусмысленность в
подходах к выбору классификационных характеристик и невозможности
получить разнообразную информацию о задолженности по кредитам и
займам при ведении финансовой отчетности. Поэтому для повышения
качества информационных потоков рекомендуется проводить расширенный
управленческий учет кредитов и займов, а на основе сформированной
информации составлять отчет о структуре долга. Важной особенностью
предлагаемых отчетов является концентрация внимания как на внутренних
аспектах бизнес-единицы, так и на внешней окружающей среде, которая ее
окружает, и играет важную роль в деятельности организации. Регулярное
представление руководству такого отчета поможет сократить расходы и
спланировать денежные потоки компании.
40 Алексейчева, Е.Ю. Экономика организации (предприятия): Учебник для бакалавров / Е.Ю.
Алексейчева, М.Д. Магомедов, И.Б. Костин. - М.: Дашков и К, 2013. - С.92.
62
3.2 Мероприятия по улучшению финансового состояния по
результатам аудита в организации
В целях совершенствования механизма внутреннего аудита и
повышения его качества в ООО «СТРОЙТЕХНИКА» мы рекомендуем:
- повысить квалификацию персонала бухгалтерского отдела ООО
«СТРОЙТЕХНИКА»;
- ввести систему внутреннего контроля в виде отдела внутреннего
аудита;
- произвести смену программного обеспечения экономического
отдела.
Рассмотрим каждую из рекомендации отдельно.
Успешному выполнению целей компании ООО «СТРОЙТЕХНИКА»,
существенно мешает то, что лицам, которые составляют финансовую
отчетность не хватает знаний и образования в сфере высококачественных
стандартов бухгалтерского учета и аудита. Обеспечивать качественное
составление финансовой отчетности в ООО «СТРОЙТЕХНИКА» не
представляется возможным, если отсутствует надлежащий уровень
квалификации и навыков в области стандартов. В процессе обучения
сотрудников бухгалтерии ООО «СТРОЙТЕХНИКА» необходимо уделить
внимание преимуществам введения высококачественных стандартов и их
надлежащему применению при подготовке финансовой информации.
Объективная необходимость регулярного увеличения уровня
квалификации финансовых специалистов ООО «СТРОЙТЕХНИКА», в том
числе в сфере бухгалтерского учета, налогообложения, аудита и финансовой
отчетности, обуславливается тем, что:
1. продолжается реформа системы бухгалтерского учета и
налогообложения в РК;
63
2. происходит внедрение новых стандартов, правил и норм
деятельности;
3. происходит изменение и развитие новых профессиональных
технологий и методик;
4. происходит внедрение международных стандартов финансовой
отчетности (МСФО);
5. наблюдается развитие автоматизации и интеграции учета,
отчетности.
Профессиональные бухгалтеры и аудиторы обязаны повышать свой
уровень квалификации в объеме не менее 40-ка академических часов в год.
В целях повышения достоверности показателей финансовой отчетности
предлагаем ввести систему внутреннего контроля в виде отдела внутреннего
аудита в ООО «СТРОЙТЕХНИКА».
Многими организациями создаются специальные подразделения,
которыми реализуется контроль за состоянием бухгалтерского учета,
производят комплексный анализ хозяйственной и финансовой деятельности
экономического субъекта для определения путей наиболее эффективного
развития и выявить резервы организации и ее основных подразделений.
Формирование данных подразделений дает возможность отделения
оперативной работы бухгалтерской службы от методологической и
стратегической деятельности специальных подразделений, которыми
выполняется функция внутреннего контроля компании41.
Деятельность данных подразделений достаточно часто называют
внутренним аудитом.
Практические действия руководства компании направлены на
установление и поддержание системы внутреннего контроля в своей
организации. Однако у внутреннего контроля присутствуют определенные
дополнительные задачи:
41 Новашина, Т.С. Экономика и финансы предприятия: Учебник / Т.С. Новашина, В.И. Карпунин,
В.А. Леднев. - М.: МФПУ Синергия, 2014. - С.52.
64
Во-первых, внутренний контроль дает возможность совету директоров
или исполнительному органу производить налаживание контроля за
автономными подразделениями компании;
Во-вторых, производимые целевые контрольные проверки и целевые
анализы дают возможность выявлять резервы производства и определять
наиболее эффективные направления развития.
В-третьих, служба внутреннего контроля, реализуя контроль,
достаточно часто выполняет и консультативную функцию по отношению к
финансово-бухгалтерским службам.
Поэтому считаем нужным введение отдела внутреннего контроля в
ООО «СТРОЙТЕХНИКА».
Охарактеризуем этапы развития внутреннего аудита в компании ООО
«СТРОЙТЕХНИКА».
Последовательность этапов развития отдела внутреннего аудита в ООО
«СТРОЙТЕХНИКА» может быть, в частности, следующей:
- Исследование существующей системы внутрихозяйственного
контроля и оценка уровня его эффективности в ООО «СТРОЙТЕХНИКА».
- Диагностика аспектов действующей системы
внутрихозяйственного контроля ООО «СТРОЙТЕХНИКА»
(организационные, методические, технические и результативные).
- Выявление предпосылок развития и организации внутреннего
аудита в компании ООО «СТРОЙТЕХНИКА».
- Разработка проекта организации службы и процесса внутреннего
аудита в компании ООО «СТРОЙТЕХНИКА».
Охарактеризуем процесс внедрения проекта ООО
«СТРОЙТЕХНИКА».
Представляется целесообразным определенный порядок будущего
развития и организации внутреннего аудита в ООО «СТРОЙТЕХНИКА»,
который характеризуется:
65
- определением целей, задач и функций внутреннего аудита в системе
управления на всех ступенях иерархии;
- распределением функций по отделам, которые исполняют внутренний
аудит согласно степени централизации и децентрализации управления
хозяйствующим субъектом;
- определением конкретных работ по внутреннему аудиту для
реализации его функций и выполнения поставленных задач в системе
управления;
- определением необходимого времени на реализацию контрольных
работ и соответствующего чмсла исполнителей;
- формированием органов (аппарата) внутреннего аудита (отделы,
группы и т.д.);
- разработкой должностных инструкций и положения о внутреннем
аудите;
- определением для каждого органа и исполнителя содержания, объема
и качественных характеристик собранной, обрабатываемой и передаваемой
информации, используемой для принятия управленческих решений42.
Развитие системы внутреннего аудита в компании ООО
«СТРОЙТЕХНИКА», как мы считаем, необходимо начинать с определения
объективных предпосылок его необходимости и реализации исследования и
проектных работ, а потом и внедрения. В конечном счете необходимо
выявить основные параметры целесообразности внедрения и эффективности
развития внутреннего аудита на текущий и перспективный периоды.
Также для повышения качества работы экономического отдела,
предлагаем осуществить установку "1С:Бухгалтерия 8,2 для Казахстана".
"1С:Бухгалтерия 8,2 для Казахстана" представляет собой набор стандартных
отчетов, с помощью которых становится возможным проводить анализ
данных по остаткам, оборотам счетов бухгалтерского и налогового учета и
42 Бабук, И.М. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие / И.М. Бабук, Т.А.
Сахнович. - М.: НИЦ ИНФРА-М, Нов. знание, 2013. - С.39.
66
по проводкам в самых различных разрезах. Совокупность данных в
рассматриваемом программном модуле представлена в формах оборотно
сальдовой ведомости, шахматной ведомости, оборотно-сальдовой ведомости
по счету, оборотами счета, карточкой счета, анализом счета, анализом
субконто, оборотами между субконто, карточкой субконто, сводными
проводками, отчетом по проводкам, главной книгой, а также наглядными
диаграммами.
В программе "1С:Бухгалтерия 8,2 для Казахстана" также содержатся
обязательные (регламентированные) отчеты, которые предназначены для
представления собственникам компании и контролирующим
государственным органам, включая формы бухгалтерской отчетности,
налоговые декларации, отчеты для органов статистики и государственных
фондов.
1. Перечислим рекомендации, направленные на изыскание
дополнительных денежных поступлений от основных средств компании:
- произвести анализ степени использования оборудования/имущества
для определения перечня имущества, которое не используют в текущей
хозяйственной деятельности; организовать обсуждение с инженерным
отделом какое оборудование можно считать необходимым для того, чтобы
поддержать текущий и ожидаемый уровень производства, возможности
оптимизации использования помещений;
- выявить круг потенциальных покупателей/пользователей излишнего
оборудования/имущества с помощью исследования конкурентов или
возможностей альтернативного применения рассматриваемого имущества;
- осуществить выбор наиболее подходящих каналов коммуникации для
эффективного процесса доведения до участников рынка предложения о
продаже/сдаче в аренду имущества;
- сдать в аренду/продать мало используемое оборудование/имущество;
67
- выполнить процедуры консервации имущества, что даст возможность
исключения данного имущества из расчета налогооблагаемой базы при
расчете платежей по налогу на имущество.
2. Определим рекомендации по взысканию задолженности для
процессов ускорения оборачиваемости денежных средств:
- сформировать систему оценки клиентов, которой бы суммировались
все риски, которые связаны с деловым партнером. Общая зависимость от
данного партнера будет состоять из дебиторской задолженности, товаров на
складе, подготовленных к отгрузке, продукции в производстве,
предназначаемой данному клиенту. Необходима установка формальных
лимитов кредита для каждого клиента, которые будут определять общими
отношениями с данным клиентом, потребностями в денежных средствах, и
оценкой финансового положения конкретного клиента;
- сделать менеджеров по продажам ответственными за процессами
наблюдения и обновления статуса клиента. Привязать их заработую плату к
реальному сбору денежных средств с заказчиков, с которыми они
сотрудничают.
3. Перечислим рекомендации по разграничению выплат кредиторам по
степени приоритетности для понижения уровня оттока денежных средств:
- необходимо разделить поставщиков по категориям по степени их
важности для деятельности и прибыльности компании. Интенсифицировать
контакты с очень важными поставщиками для того, чтобы укрепить
взаимопонимание и стремление к сотрудничеству;
- произвести предложение различных схем платежей: убедить
кредиторов, что новый подход является наилучшим вариантов для обеих
сторон для сохранения взаимовыгодных отношений;
- отложить реализацию платежей менее важным поставщикам;
68
- осуществить поиск альтернативных поставщиков, которые
предлагают более выгодные условия, и применять данную информацию для
дальнейших переговоров с нынешними поставщиками43.
4. Перечислим рекомендации по реорганизации инвентарных запасов:
- разнести по категориям запасы, в соответствии со степенью их
важности для стабильности функционирования организации. Произвести
анализ оборота запасов по видам: понизить объемы тех видов запасов,
которые не критические для функционирования бизнеса;
- понизить размеры неприкосновенных запасов (или запасов, которые
хранятся в качестве буфера) посредством достижения договоренности о
меньшем сроке выполнения заказа на поставку данного товара, если это
представляется возможным;
- модернизировать деятельность в сфере заказов на снабжение
посредством введения более эффективных контрольных процедур,
представленных централизацией хранения и отпуска товаров,
перераспределением площадей хранения или улучшением/минимизацией
документооборота. Производить деятельность более плотно с поставщиками
по вопросам ускоренной поставки и предоставить им стимулы в форме более
выгодных для них условий оплаты;
- исследовать возможность распродажи залежавшихся запасов со
скидками для того, чтобы осуществить получение дополнительных
денежных средств, но не следует перенасыщать рынок своими товарами по
бросовым ценам, так как это отрицательным образом отразиться на
последующих продажах товаров, а также сделает невозможным
осуществление стратегии увеличения цен.
3.3 Экономическая эффективность предложенных мероприятий
43 Малых, Н.И. Экономика гостиничного предприятия: Учебное пособие / Н.И. Малых, Н.Г.
Можаева. - М.: Форум, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - С.20.
69
Предлагаем для совершенствования управления займами и кредитами
следующие мероприятия:
- разработать кредитную политику;
- проводить регулярный мониторинг и контроль планирования
денежных средств.
- установить программу «1С Бухгалтерия - 8,2».
В таблице 21 представлены основные затраты по данным
мероприятиям.
Таблица 21 - Расходы по совершенствованию учета займов и кредитов
в ООО «Стройтехника», тыс.руб.
№ Наименование мероприятия
Расходы, тыс.руб
1 Разработка кредитной политики (доплата
экономисту)
200
2 Регулярный мониторинг и контроль
планирования денежных средств (доплата
экономисту)
200
3 Установка программы «1С Бухгалтерия - 8,2» 50
4
Итого
450
Таким образом, затраты составят 450 тыс.руб.
Также считаем нужным составить прогноз прибыли и расходов на
2018-2019 гг. для компании ООО «Стройтехника» (таблица 22).
При использовании данных мероприятий доход может увеличиться на
3-5% (в нашем случае можно выбрать среднее значение - 4%), таким
образом, доход компании должен составить:
Д = 830 962 *4% = 864 200,48 тыс.руб.
Из таблицы видно, что выручка компании в 2019 году возрастет на
103 757 тыс.руб. или 12,48%. Себестоимость продаж возрастет на 102 811
70