24
выводы о направлениях использования и повышения экономической
эффективности использования заемных средств.
На первоначальном этапе анализа использования займов и кредитов банка
производится расчет величины и структуры кредитного портфеля по его
составу.
Анализ обоснованности размера и использования кредитов проводится
путем изучения отраслевой структуры кредитного портфеля, его динамики,
качества кредитных вложений, обеспечения ссуд применительно ко всем
секторам экономики и реальному сектору в частности.
Эффективность кредитования предприятий банками можно оценить по
объему и структуре используемых источников кредитования, а также по
степени зависимости финансового состояния коммерческого банка от практики
управления кредитованием.
Доходность характеризуется абсолютными (доходы банка в денежном
выражении) и относительными показателями (средний показатель доходности
выданных кредитов).
Коэффициент доходности кредитного портфеля характеризует долю
прибыли от кредитных вложений в общей величине таких вложения (формула
1).
Дкп=
Пк
С
(1)
Где:
Дкп – коэффициент доходности кредитного портфеля банка;
Пк– проценты, полученные за предоставленные кредиты банком;
С–средняя за период сумма кредитных вложений.
Коэффициент доходности можно рассчитать для каждого инструмента
кредитного портфеля. К примеру, в числе таких коэффициентов можно
рассчитать коэффициент доходности кредитов, предоставленных юридическим
и физическим лицам.
25
Коэффициент процентных ставок зависит от размера платы за
привлеченные ресурсы и от платы за кредит. Чем выше плата за ресурсы, тем
выше данный коэффициент.
Коэффициент эффективности кредитных операций банка, иначе его
называют рентабельностью кредитования, можно рассчитать путем деления
чистой прибыли кредитной организации к общему объему кредитных вложений
(формула 2).
Кэ=
Чп
КВ
(2)
Где:
Чп – чистая прибыль кредитной организации;
КВ-объем кредитных вложений банка.
Указанный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли
приходится на 1 рубль кредитных вложений банка, отражая общую
эффективность размещения банком кредитов.
Показатель риска кредитного портфеля банка определяется как
отношение расчетного показателя резерва под задолженность по кредитным
операциям к величине кредитного портфеля, рассчитывается в процентах,
умножается на 100 (формула 3).
Ир=
Р
КП
х100 (3)
Где:
Ир – показатель риска кредитного портфеля;
Р – расчетное значение резерва под задолженность по кредитным
операциям банка;
КП– объем кредитного портфеля банка.
Коэффициент соотношения чистой ссудной задолженности и
собственных средств рассчитывается как отношение чистой ссудной
задолженности к стоимости собственных средств. Это показатель отражает
степень рискованности кредитной политика банка. Если его значение больше
26
500%, это свидетельствует о недостаточности капитала банка и, возможно, о
некоторой агрессивной кредитной политике.
Коэффициент чистой доходности кредитного портфеля рассчитывается
как отношение разницы процентов, полученных по предоставленным кредитам
и уплаченных по привлеченным средствам к чистой ссудной задолженности
(формула 4).
Кчд=
ПКп−ПКу
Чсз
(4)
Где:
Кчд– коэффициент чистой доходности кредитного портфеля;
ПКп– проценты, полученные по предоставленным кредитам;
ПКу – проценты, уплаченные по привлеченным средствам клиентов;
Чсз –чистая ссудная задолженность.
Эффективность использования кредитов влияет в конечном итоге на
финансовое состояние банка в целом, показателями которого являются также
обязательные экономические нормативы, установленные ЦБ РФ.
Таким образом, формирование кредитного портфеля коммерческого
банка является важным этапом реализации его кредитной политики.
Кредитный портфель служит главным источником доходов банка и в то же
время - главным источником риска при размещении активов, поэтому
изучение учета и анализ кредитов важен для повышения доходности кредитной
организации и соблюдения норм ЦБ РФ.
27
Глава 2. Учет, анализ и аудит займов и кредитов
организации
2.1. Краткая характеристика организации
«Крупнейшим банком в России с самой широкой сетью подразделений,
предоставляющей весь спектр банковских услуг, является ПАО «Сбербанк
России». ПАО «Сбербанк России» включает в себя 12 территориальных банков
и более 17 тысяч отделений в 83 субъектов Российской Федерации.
Численность клиентов банка составляет более 110 миллионов человек в РФ, а
также более 11 миллионов человек за пределами РФ» [36]. Руководителем ПАО
«Сбербанк России» является Герман Оскарович Греф с сентября 2007 года.
ПАО «Сбербанк России» является крупнейшим транснациональным банком
России, центральной и восточной Европы. «Банку России принадлежит 52 %
акций ПАО «Сбербанк»» [36].
Перечень предоставляемых услуг ПАО «Сбербанк России» представлен
на рисунке 2.
Рисунок 2 – Основной перечень предоставляемых услуг ПАО
«Сбербанк России»
В ПАО «Сбербанк России» линейная организационная структура
управления, которая представлена на рисунке 3. Органами управления банком
28
являются Общее собрание акционеров, Наблюдательный совет, Правление
банка и Президент, Председатель Правления.
Рисунок 3 – Структура управления в ПАО «Сбербанк России»
В России более 70 % населения пользуются услугами банка.
Территориальные банки ПАО «Сбербанк» представлены на рисунке 4.
29
ПАО «Сбербанк»
Байкальский банк
Волго – Вятский банк
Дальневосточный банк
Западно – Сибирский банк
Поволжский банк
Московский банк
Северо – Западный банк
Сибирский банк
Среднерусский банк
Уральский банк
Центрально – Черноземный банк
Юго-Западный банк
Рисунок 4 – Территориальные банки ПАО «Сбербанк»
Бренд ПАО «Сбербанк» входит в 15 мест в рейтинге самых дорогих
мировых банковских брендов и оценивается в стоимость более 12 миллиардов
долларов. С октября 2007 г. председателем правления ПАО «Сбербанк»
назначен Герман Оскарович Греф.
Цель создания ПАО «Сбербанк» - извлечение прибыли, активная
конкурентная борьба за звание лидера на мировом рынке. Миссия банка – «Мы
даем людям уверенность и надежность, мы делаем их жизнь лучше, помогая
реализовывать устремления и мечты. Мы строим одну из лучших в мире
финансовых компаний, успех которой основан на профессионализме и
30
ощущении гармонии счастья ее сотрудников» [34].
Органы управления банком формируются на основании Устава ПАО
«Сбербанк» в соответствии с законодательством РФ.
Основными конкурентами ПАО «Сбербанк» являются: ВТБ24, Альфа –
банк, Росбанк, Россельхозбанк, Газпромбанк.
ПАО «Сбербанк» является ведущим банком, опорой финансовой системы
страны, ее роста и благополучия. Участвует в развитии мировой финансовой
системы. Участник экономического и социального развития каждого региона и
города.
ПАО «Сбербанк» является банком, которому можно доверять: он
финансово устойчив, в нем быстро и удобно обслуживают клиентов, он может
выбрать и принять оптимальные финансовые решения, исходя из интересов
клиента.
По результатам 2018 года на долю ПАО «Сбербанк» приходится 30,2%
совокупных банковских активов. Банк является основным кредитором
российской экономики и занимает крупнейшую долю на рынке вкладов. На его
долю приходится 44,9% вкладов населения, 23,7% кредитов физическим лицам
и 32,7% кредитов юридическим лицам.
Ключевым направлением деятельности банка является кредитование
юридических лиц. Для того, чтобы провести оценку финансово-
экономического положения кредитной организации необходимо рассмотреть
динамику и структуру активов, пассивов и привлеченных средств банка. По
результатам трех последних лет активы кредитной организации выросли на 116
%, что в абсолютном выражении составляет 5,2 млрд руб. Динамика структуры
активов ПАО «Сбербанк» представлена в таблице 2 (приложение 2).
Таблица 2
Динамика активов ПАО «Сбербанк» в 2016-2018 гг., в млрд. руб
Активы
2018
2017
2016
Темп роста (%)
2017:
2016
2018:
2017
2018:
2016
Денежные средства
689
622
615
101
111
112
Средства кредитных организаций
в ЦБ РФ
865
748
967
77
116
89
31
Средства в кредитных
организациях
406
300
348
86
135
117
Финансовые активы, оцениваемые
по справедливой стоимости через
прибыль и убыток
198
91
141
65
218
140
Чистая ссудная задолженность
20143
17466
16222
108
115
124
Активы
2018
2017
2016
Темп роста (%)
2017:
2016
2018:
2017
2018:
2016
Чистые вложения в ценные бумаги
и другие финансовые активы,
имеющиеся в наличии для продажи
2966
2517
2270
111
118
131
Чистые вложения в ценные бумаги,
удерживаемые до погашения
696
645
456
141
108
153
Требование по текущему налогу на
прибыль
17
0,4
8
5
43
200
Основные средства,
нематериальные активы и
материальные запасы
500
484
469
103
103
107
Долгосрочные активы,
предназначенные для продажи
9
11
8
138
82
113
Прочие активы
388
252
217
116
154
179
Всего активов
26900
23159
21721
107
116
116
Из данных таблицы динамики активов ПАО «Сбербанк» особенно можно
выделить темп роста таких активов, как денежные средства (темп роста в 2018
году составил 111 % к аналогичному показателю 2017 года и 112% к
показателю 2016 года).
В сложный для экономики России период банк накопил большой объем
чистой ссудной задолженности. В 2018 году темп роста данного показателя
составил 115%, по сравнению с 2016 годом – 124%. В 2018 году выросли также
вложения в ценные бумаги с темпом роста в 118%. Наибольший темп роста в
2018 году был зафиксирован по статье прочие активы – 154%. Долгосрочные
активы уменьшились в 2018 году и составили 82% от величины аналогичного
показателя в 2017 году. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль и убыток снизились и составили в 2018 году всего
лишь.
Величина статьи активов «Основные средства, нематериальные активы и
материальные запасы» увеличивалась все последние три года с темпом роста
103%. Средства ПАО «Сбербанк» в ЦБ России увеличились и составили в 2018
32
году 116% по сравнению с аналогичным показателем 2017 года. Средства в
кредитных организациях также в 2018 году выросли и составили 116 % от
аналогичного показателя 2017 года.
Если рассматривать структуру активов ПАО «Сбербанк», то можно
сказать, что наибольший удельный вес занимает чистая ссудная задолженность,
что представлено на рисунке 4.
Рисунок 4 - Динамика структуры активов ПАО «Сбербанк» в 2016-
2018 гг, %
Обращаясь к структуре активов банка, важно отметить, что чистая
ссудная задолженность остается крупнейшей категорией активов: на их долю
по состоянию на конец 2018 года приходилось более 75% совокупных активов.
Данная категория активов увеличила свою долю за три последних года на 16
%. Второй крупной статьей актива являются чистые вложения в ценные бумаги
и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, доля
которых за три года увеличилась на 2,4 п.п.
0
5000
10000
15000
20000
25000
2018
2017
2016
33
Динамика пассивов (обязательств) ПАО «Сбербанк» за период 2016-2018
годы представлена в таблице 3.
Таблица 3
Динамика пассивов ПАО «Сбербанк» в 2016-2018 гг., в млрд. руб.
Пассивы
2018
2017
2016
Темп роста (%)
2017
:
2016
2018
:
2017
2018:
2016
Кредиты, депозиты и прочие
средства ЦБ РФ
567,0
591
581
102
96
98
Средства кредитных организаций
990,0
464
364
127
213
272
Средства клиентов, не
являющихся кредитными
организациями
20490,
0
17743
16882
105
115
121
Финансовые обязательства,
оцениваемые по справедливой
стоимости через прибыль или
убыток
134,0
82
108
76
163
124
Выпущенные долговые
обязательства
538,0
575
611
94
94
498
Обязательства по текущему
налогу на прибыль
1,7
12
6
200
14
28
Отложенные налоговые
обязательство
0,0
0
18
0
-
0
Прочие обязательства
319,0
270
280
96
118
114
РВПС
59,0
63
42
150
94
140
Всего обязательств
23100,
0
19800
18892
105
117
122
За три анализируемых года обязательства банка выросли на 17 %.
Наибольший рост наблюдался по следующим статьям обязательств ПАО
«Сбербанк»: «Средства кредитных организаций» (213% в 2018 году к 2017
году) и Обязательства по текущему налогу на прибыль (200% в 2018 году к
2017 году). Обратимся к рисунку 5.