44
активные счета второго порядка 45801-45813, 45816. Просроченная
задолженность физических лиц отражается на счетах 45814, 45815, 45817. По
дебету указанных счетов учитываются суммы выявленных непогашенных в
срок кредитов, по кредиту–суммы, поступившие в погашение просроченных
кредитов или списанные как безнадежные к взысканию за счет резерва.
Аналитический учет ведется в лицевых счетах по каждому заемщику.
Лицевые счета содержат ин-формацию, характеризующую как заемщика, так и
сведения о виде, сумме, сроках кредита, процентной ставке и др., на основе
данной информации банк ведет мониторинг ссудной задолженности по
каждому клиенту. Обеспечение предоставленных кредитов учитывается на
внебалансовых счетах. Начисление процентов отражается на счетах второго
порядка 70601 «Доходы», 70606«Расходы», 42426«Обязательства по уплате
процентов», 47427«Требования по получению процентов». Счета для учета
создаваемых резервов на возможные потери по ссудам имеют пассивный
характер, по кредиту отражается формирование и доначисление резерва, по
дебету–использование резерва на покрытие потерь по непогашенному кредиту
или восстановление суммы резерва с отнесением на счет 70107 «Другие
доходы».
Кредиты, выданные банком другим банкам российским и иностранным,
отражаются на активных балансовых счетах 320—321. Наличие в балансе банка
активных счетов 458, 324 показывает потери банка по кредитам, выданным
клиентам и другим банкам. Это тестовый показатель, характеризующий
рискованную кредитную политику, осуществляемую банком.
Негативные явления также проявляются при наличии в балансе счетов
459 «Просроченные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам»
и счета 325 «Просроченные проценты по предоставленным межбанковским
кредитам».
Следует рассмотреть примеры выдачи в 2018 году Зиконову О.К кредита
на сумму 1500 тыс. рублей на 3 года. Этот клиент является клиентом ПАО
«Сбербанк» с 2016 года. Воронов М.Г является индивидуальным
45
предпринимателем и ранее в банк не обращался. С ним заключен договор на
выдачу кредита на сумму 700 тыс. рублей на срок 2 года (таблица 10).
Таблица 10
Корреспонденция счетов при выдаче кредита физическим лицам
Фамилия заемщмка
Дебет
Кредит
Сумма,
тыс руб
Зиконов Олег Константинович, 1975 г.р
44506
408
1500
Воронов Михаил Григорьевич, 1981 г.р
45407
408
700
При выдаче кредита индивидуальным предпринимателям используется
активный счет 454. К нему открыты счета второго порядки, в зависимости от
таких же сроков, как и при учете кредитов, выданных физическим лицам.
При выдаче кредита юридическим лицам используются счета учета 446-
453 в зависимости от формы собственности. Это могут быть как
государственные организации, так и коммерческие.
Бухгалтерская служба банка функционирует в тесной связи с
экономистами кредитного отдела. Бухгалтерия открывает заемщикам ссудные
счета согласно предоставленным распоряжениям, подписанным ведущим
экономистом по кредитованию, и кредитному договору.
Бухгалтерские записи, связанные с выдачей кредита и оприходованием
предметов обеспечения, отражаются на счетах бухгалтерского учета на
основании распоряжения (служебной записки) кредитного отдела бухгалтерии.
ПАО «Сбербанк» выдает кредиты в иностранной валюте. В учетной
политике банка закреплено, аналитический учет на счетах по учету доходов и
расходов ведется только в валюте Российской Федерации. К примеру, в
исследуемом документе закреплено, что активы (требования), выраженные в
иностранной валюте, отражаются по дебету счетов по учету выбытия
(реализации) по официальному курсу на дату реализации.
Погашение кредита учитывается по дебету счетов 401-408 в
корреспонденции с кредитом счетов 441-457 в случае, если заемщик является
клиентом банка. В противном случае записи ведут по кредиту счета 30102 по
46
дебету тех же рассматриваемых счетов.
В качестве примера следует рассмотреть погашение кредита Сидоренко
И.П, которому в декабре 2016 года был предоставлен кредит на сумму 1600
тыс. рублей. На срок 3 года. В декабре 2018 года кредит заемщиком был
полностью погашен. (таблица 11).
Таблица 11
Корреспонденция счетов при погашении кредита физическим
лицом
Фамилия заемщмка
Дебет
Кредит
Сумма,
тыс руб
Сидоренко Иван Поликарпович, 1971 г.р
40806
30102
1600
Согласно учетной политике ПАО «Сбербанк», при снижении качества
ссуд и их переклассификации в 4-5 категорию качества, доходы по которой
определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не
полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не
подлежат. Как указано в исследуемом документе, требования на получение
указанных доходов (срочные и (или) просроченные) продолжают учитываться
на соответствующих балансовых счетах.
Данные бухгалтерского учета обеспечивают нормальный ход бизнес-
процессов банка, связанных с кредитованием, и являются основой для
проведения анализа результатов реализуемой кредитной политики.
2.3 Анализ займов и кредитов в организации
Кредит играет большую роль в удовлетворении временной потребности в
средствах, обусловленной сезонностью производства и реализации
определенных видов продукции. Использование заемных средств позволяет
образовать сезонные запасы и производить сезонные затраты предприятиями и
организациями сезонных отраслей хозяйства. Здесь важно, что при применении
кредита создаются благоприятные условия не только для успешной работы
предприятий и организаций сезонных отраслей хозяйства, но и для
экономического использования ресурсов, поскольку эти предприятия и
47
организации могут осуществлять свою деятельность при минимальном объеме
собственных средств, а также уменьшении резервов, в том числе денежной их
части.
Для любого банка важное значение имеет четкое и подробное описание
кредитной политики. В нем раскрывается содержание всех процедур
кредитования. Для того чтобы определить четкие стандарты, на которые
опираются сотрудники банка в своей повседневной деятельности по
оформлению, предоставлению кредитов и управлению ими, кредитная
политика опирается на параметры и процедуры своей деятельности. На
сегодняшний день Сбербанк России выдает кредиты с более гибкой процентной
ставкой для физических лиц, кредиты стали разнообразнее их доступность
увеличилась, а некоторые кредиты Сбербанк России выдает на более
благоприятных условиях чем другие банки.
Статистика по количеству предлагаемых Сбербанком России кредитов
населению на сегодня выглядит следующим образом (таблица 12):
Таблица 12
Статистика по количеству предлагаемых Сбербанком России
кредитов населению
Виды кредитов для
населения
Количество
программ
кредитования
населения - на
2018 год
Кредиты с частичным привлечением
средств заемщика
Потребительские кредиты
Сбербанка на любые цели
6
привлечение средств заемщика не
требуется
На покупку жилья
7
первоначальный взнос заемщика: от
10 %;
от 15%;
На покупку автомобиля
1
первоначальный взнос заемщика от
15%
На получение образования
2
первоначальный взнос заемщика от
10 %, или без взноса
Рефинансирование
2
условия разные
Различные акции и
предложения
3
условия разные
Итого
21
Проанализировав таблицу 12, можно сделать вывод о том, что в
действительности требования при выдачи кредита населению требования
48
смягчились. Появились множество акций с маленькими начальными ставками
кредитования.
Линейка кредитов, предлагаемая населению Сбербанком в 2018 году
представлена в приложении 1.
Надо отметить то, что кредиты, которые предлагает Сбербанк
физическим лицам стали более доступными в связи со следующими
возможностями:
По любому жилищному кредиту заемщик может привлечь физических
лиц (не более трёх человек), которые будут выступать в роли созаемщиков и
нести такую же ответственность по обязательствам перед банком, что и
титульный заемщик. Тем самым банк увеличивает максимальный размер
предоставляемого кредита. А супруг(а) основного заемщика является
созаемщиком в обязательном порядке вне зависимости от его(ее)
платежеспособности и возраста, что позволяет оформить жилье на двоих
супругов. Теперь у населения больше шансов оформить кредит на покупку
участка земли, строительство или покупку дачи (садового дома), других
строений потребительского назначения.
А с апреля 2018 года Сбербанком запущены особые условия выдачи
ипотеки, которые называются «Ипотека по двум документам», данное условие
делится на две программы:
- «приобретение готового жилья»;
- «приобретение строящегося жилья»;
В таблице 6 предоставлены минимальные суммы кредита, установленные
для физических лиц по следующим видам кредитов (таблица 13):
49
Таблица 13
Минимальные суммы кредита, которые установлены
физическим лицам
Программа кредитования физических лиц
Минимальная сумма кредита (Рубли)
Москва
Другие регионы
Потребительский кредит
45 000 рублей
15 000 рублей
Потребительский кредит под
поручительство физических лиц
Потребительский кредит военнослужащим
-участникам НИС
45 000 рублей
15 000 рублей
Потребительский кредит под залог
объектов недвижимости
1,0 млн. руб.
1,0 млн. руб.
Образовательный кредит
не оговаривается (кредит составляет
до 90% стоимости обучения)
Автокредит
45 000 рублей
Приобретение готового жилья
45 000 рублей
Приобретение строящегося жилья
Строительство жилого дома
По выдачам определенного вида кредита Сбербанк оперирует
следующими условиями:
поручителем физических лиц могут быть только гражданин РФ, их
количество будет зависеть от суммы и размера кредита, а так же кредитной
истории поручителя, его платежеспособности;
залог объекта недвижимости (квартиры, в т.ч. в жилом доме, состоящем
из одной или нескольких блок-секций – «таун-хаус», жилого дома, земельного
участка, гаража, находящегося в собственности заемщика (третьих лиц),
оформляемый в силу договора;
поручительство супруги/супруга заемщика, если заемщик состоит в
браке (по жилищным кредитам).
залог приобретаемого автомобиля;
залог имущества
Исходя из суммы кредита и размера платежеспособности поручителя(ей)
определяется количество поручителей. На поручителей распространяются
требования к возрасту и регистрации, предъявляемые к заемщику. Для
Заемщиков в возрасте от 18 до 20 лет в обеспечение по кредиту оформляется
поручительство платежеспособных физических лиц - родителей (одного из
50
родителей) Заемщика.
Поручительство – традиционный способ обеспечения исполнения
гражданско-правовых обязательств, существо которого заключается в том, что
поручитель обязывается перед кредитором другого лица отвечать за
исполнение последним его обязательства полностью или части.
Под поручительством понимается присоединенное к главному
обязательству дополнительное условие об исполнении его третьим лицом -
поручителем - в случае неисправности должника. Тем самым поручительство
увеличивает для кредитора вероятность исполнения обязательства, поскольку в
случае его нарушения должником кредитор может предъявить свои требования
к поручителю.
Поэтому, прежде чем соглашаться на поручительство, подумайте, как
себя защитить и достаточно ли хорошо вы знаете ссудополучателя.
С 2014 года Сбербанк предлагает программу - «Автокредит».
В июле 2016 года Государственная программа субсидирования
автокредитования возобновлялась. Основные условия автокредита по этой
программе были следующие:
Стоимость автомобиля - до 763 тыс. руб.
Сумма кредита - до 640 тыс. руб.
Срок кредита - от 3 до 36 мес.
Первоначальный взнос - от 15% стоимости авто.
Кредит предоставляется только на новый автомобиль.
Ставка в кредитном договоре определяется как разница между базовой
ставкой по продукту для соответствующей категории клиента и марки
автомобиля и 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей на момент
выдачи кредита.
Военная ипотека включает в себя 2 программы кредитования:
приобретение готового жилья;
приобретение строящегося жилья
Военнослужащие, которые оформляют кредит по программе «Военная
51
ипотека», должны знать, что решающим фактором будет считаться отнюдь не
сумма займа. Для того чтобы получить право на жилищные займы,
военнослужащий должен предоставить свидетельство, которое подтвердит его
право. Условия военной ипотеке в Сбербанке отличаются от обычных
ипотечных кредитов.
Срок кредитования - от 3 мес. до 20 лет (включительно) - но только до
исполнения заемщиком 45 лет;
первоначальный взнос от 10% стоимости приобретаемого жилья.
сумма кредита - до 1 900 000 рублей, но не более 90% договорной или
оценочной стоимости кредитуемого жилого помещения.
заёмщик должен быть участником накопительной-ипотечной системы
обеспечения жильём военнослужащих.
обеспечение кредита - залог кредитуемого жилого помещения и
поручительство супруга / супруги военнослужащего.
Сбербанк ввёл новые процентные ставки по военной ипотеке, которые с
14 апреля 2014 года с учётом срока кредитования выглядят так:
Годовая процентная ставка при сроке ипотеки до 10 лет (вкл.) -12,5%;
Годовая процентная ставка при сроке ипотеки свыше 10 лет; в первые 4
года - 9,5%; с 5 года кредитования - 10,9%.
На данные процентные ставки Территориальных банков Сбербанка
России переведены сразу, а остальные - будут переводиться поочередно до
конца года.
Кредит «военная ипотека» предоставляется военнослужащим в
соответствии с Федеральным законом «О накопительно-ипотечной системе
жилищного обеспечения военнослужащих» [6] без учета платежеспособности
заемщика.
Таким образом, постоянно растущая конкуренция среди банков приводит
к смягчению условий выдачи кредитов. Тем не менее, прежде чем оформить
кредитную карточку, следует внимательно изучить все требования, которые
предъявляют банки к заемщикам и условия получения и обслуживания
52
кредитной карточки. Особенно внимательно следует отнестись ко всему, что
написано мелким шрифтом. Также желательно посетить 2-3 офиса различных
банков, чтобы иметь возможность сравнить как условия обслуживания карт, так
и лично пообщаться с сотрудниками банков и получить у них ответы на все
волнующие вопросы. По итогам 2018 года Сбербанк продемонстрировал
уверенный рост всех показателей. Почти все активы банка подросли на 33,2% и
составили 21,8 трлн руб. Треть всего прироста получилось благодаря
переоценки составляющих активов из-за падения курса народной валюты.
Более заметный рост показали кредитования юридическим и физическим
лицам. Чистая ссудная задолженность клиентов за год выроста на 3,9 трлн. руб.
и составила 15,9 трлн. руб. Анализируя данные прошлого года, кредиты
выданные корпоративным клиентам выросли на 8,5% по отношению к
прошлому году. На 10% выросло кредитование частным клиентам, в декабре
эта сумма составила 200 млрд. руб., а уже с начала года – 2 трлн руб.
Кредитный портфель сбербанка за год увеличился на 724,9 млрд руб. или на
22,1% и составил почти 4,1 трлн руб. Для фондирования активных операций
используются своего рода источники привлечения ресурсов. В таблице 12
приведена динамика привлеченных средств клиентов.
Таблица 14
Средства клиентов ПАО «Сбербанк»
Показатели
1 января 2019,Млн. руб.
1 января 2018, Млн.
руб.
Физические лица и
индивидуальные
предприниматели
7 697 081
7 426 732
Корпоративные клиенты
5 527 749
3 154 873
Средства в драгоценных
металлах и прочие средства
134 845
94 057
Итого средств клиентов
13 359 675
10 675 662
Из приведенной таблицы видно объем привлеченных средств
корпоративных клиентов увеличился, рост количества средств частных
клиентов за период в один год в большинстве случаев можно объяснить
переоценкой валютных остатков на их счетах.
53
Более 27% кредитного портфеля приходится на розничный кредит. За
2018 год показатель кредитного портфеля физических лиц достиг 4 070 млрд.
руб. При этом вырос рост жилищного кредитования, несмотря на понижение
потребительского кредитования. За 2018 год было выдано кредитов на сумму
около 2 трлн. руб., что на 10% больше чем в 2017 году.
Таблица15
Доходы и расходы ПАО «Сбербанк»
Показатели
2018
2017
Отклонения (+,-)
Чистый процентный доход
959.7
812.7
+141
Чистый комиссионный
доход
217.2
171.2
+46
Чистый доход от операций
с финансовыми активами,
ценными бумагами и
иностранной валютой
94.2
20.0
-74,2
Прочие операционные
доходы
47.6
22.0
+25,6
Операционный доход до
создания резервов
1 318.6
1 025.9
+295,7
Изменение резервов
-290.8
-56.7
+234,1
Операционные расходы
-598.7
-466.4
+132,3
Прибыль до
налогообложения
429.2
502.8
-73,6
Расход по налогам
-118.0
-125.1
-7,1
Прибыль после
налогообложения
311.2
377.6
-66,4
Процентный доход по кредитованию физических лиц увеличился за счет
быстрого темпа розничного кредитования. Больше половины процентных
доход Банк получил по выданным кредитам для юридических лиц, составил
53%.
Таблица 16
Структура кредитного портфеля ПАО «Сбербанк России» за
2018-2019 гг.
млрд.руб
1 января 2019
1 января 2018
Млpд. руб
Дoля,%
Млpд. руб
Дoля,%
На потребительские цели,
вкл. кредитные карты
2 172 461
52.3%
1 798 524
54.3%
Ипотечные кредиты
1 826 196
46.1%
1 396 176
42.5%
Автокредиты
61 854
1.6%
104 946
3.2%
Прочие
12
0.0%
37
0.0%