2 ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФИНАНСОВО
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ООО «СВЕТЛОЕ» ЗА 2013 - 2015 Г.Г.
2.1 Историческая справка
Общество с ограниченной ответственностью «СВЕТЛОЕ», именуемое
в дальнейшем Общество действует на основании Федерального Закона РФ «Об
Обществах с ограниченной ответственностью», Гражданского кодекса РФ и
Устава.
Полное официальное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью «СВЕТЛОЕ». Сокращенное наименование Общества на
русском языке: ООО «СВЕТЛОЕ».
Срок деятельности Общества не ограничен.
Общество является юридическим лицом. Права и обязанности
юридического лица Общество приобретает с даты его государственной
регистрации.
Общество обладает обособленным имуществом, имеет
самостоятельный баланс, имеет печать, штампы, бланки со своим
наименованием, фирменный знак (символику), расчетный и иные счета в
российских и зарубежных банках в рублях и иностранной валюте.
Общество для достижения установленных целей своей деятельности
имеет право от своего имени заключать сделки, приобретать имущественные и
личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком
в суде, арбитражном или третейском суде.
Общество осуществляет владение, пользование и распоряжение
своим имуществом в соответствии с целями своей деятельности.
Общество имеет право в установленном порядке выступать в
качестве учредителя хозяйственных обществ и товариществ, создавать как на
территории Российской Федерации, так и за рубежом, дочерние предприятия с
правом юридического лица, филиалы, представительства, другие обособленные
подразделения с правом открытия расчетных и текущих счетов, входить в состав
41
хозяйственных ассоциаций и других объединений, пользоваться кредитами
банков и других кредиторов.
Общество является субъектом предпринимательской деятельности,
обладающей общей правоспособностью и вправе осуществлять любые виды
деятельности, не запрещенные законом.
Основным видом деятельности Общества является:
- организация пунктов общественного питания (организация и
деятельность кафе, баров, столовых, ресторанов и т.д.).
Дополнительным видом деятельности ООО «СВЕТЛОЕ» является:
- оптово-розничная торговля.
Все виды деятельности, подлежащие лицензированию, могут
осуществляться при наличии соответствующей лицензии.
Высшим органом управления Обществом является Участник Общества.
Единоличным исполнительным органом Общества является директор,
осуществляющий текущее руководство деятельностью Общества. Назначение
и увольнение всех работников Общества осуществляется директором.
Директор без доверенности действует от имени Общества, представляет
его интересы во всех отечественных и иностранных предприятиях, фирмах и
организациях, заключает договоры, в т.ч. трудовые, выдает доверенности,
открывает в банках расчетные счета, пользуется правом распоряжения
средствами, утверждает штаты исполнительного аппарата Общества.
Баланс, счета прибылей и убытков Общества, а также иные
финансовые документы для отчета составляются в соответствии с действующим
законодательством Российской Федерации.
Общество обязано обеспечить доступ к информации участникам
Общества о деятельности Общества и к ознакомлению с его
бухгалтерскими книгами и иной документацией. Ознакомление с
вышеуказанными документами осуществляется путем подачи письменного
заявления директору Общества.
42
Организационная структура (рисунок 2), штатное расписание,
условия и порядок оплаты труда работников Общества определяется
директором и утверждается Общим собранием участников Общества.
Рисунок 2
Организационная структура управления ООО «СВЕТЛОЕ»
2.2 Анализ основных экономических показателей
ООО «СВЕТЛОЕ» за 2013-2015 г.г.
Основные экономические показатели являются обобщающими
параметрами предприятия. В своей совокупности эти показатели отражают
общее состояние дел на предприятии в производственно-технической,
хозяйственно-финансовой, инновационной, коммерческой и социальной
сферах. Каждый показатель в отдельности обобщенно характеризует одно из
направлений его внутренней и внешней деятельности.
43
Анализ основных финансово-экономических показателей включает в
себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия с соответствующими
показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную
деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой;
сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные
периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей
предприятия. Проведем анализ финансово-экономических показателей ООО
«СВЕТЛОЕ» и результаты расчетов обобщим в таблице 1.
Объем реализованной продукции - это основной показатель,
характеризующий деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен
для установления нормированных статей затрат - расходов на рекламу,
представительских расходов, а также для исчисления налогов. По
экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует
конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своих
обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении
потребностей рынка. Темпы роста объема реализации продукции влияет на
прибыль и рентабельность продукции.
Так за анализируемый период в ООО «СВЕТЛОЕ» выручка от продажи
товаров (работ, услуг) увеличилась на 1875 тыс. руб. или в более чем 2 раза.
Темпы роста прибыли от продаж за анализируемый период составили 64%, и в
2015 году величина прибыли от продаж составила 174 тыс. руб. Однако
рентабельность от продаж снизилась с 8,0% в 2013 году до 5,4% в 2015 году.
Несмотря на снижение рентабельности продаж ООО «СВЕТЛОЕ» считается
рентабельным предприятием, и его чистая прибыль увеличилась за
анализируемый период на 35%.
44
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности
ООО «СВЕТЛОЕ» за 2013-2015 гг.
П о к а з а т е л и Ед. изм .
2 01 3
2 0 1 4
2 01 5
2 0 14
в %
к
2 01 3
2 0 1 5 в % к
2 0 1 3
2 0 1 4
1. В ы р у ч к а о т п р о д а ж и
т о в а р о в , п р о д у к ц и и ,
р а б о т, у с л у г (за
м и н у с о м Н Д С , а к ц и з о в
и а н а л о г и ч н ы х
о б я з а т е л ь н ы х
п л а т е ж е й )
т ы с . руб . 1 3 28 3 3 9 6 3 2 0 3 2 55
24 1 9 4
2. С е б е с т о и м о с т ь
п р о д а н н ы х т о в а р о в
п р о д у к ц и и , р а б о т, у с л у г
т ы с . руб . 8 4 0 2 1 4 9
1 72 7
2 5 6 205 80
3. П р и б ы л ь ( у б ы то к ) о т
п р о д а ж
т ы с . руб . 1 06
18 2 1 74 1 72 16 4
9 6
4. С р е д н е с п и с о ч н а я
ч и с л е н н о с т ь
р а б о т н и к о в , в се го
ч е л . 11 11 11
1 00 100 10 0
5. О к а з а н о у с л у г на
о д н о г о р а б о т а ю щ е г о
ты с .
р у б ./ ч е л .
1 20 ,7 3 0 8 ,7 2 9 1 ,2
2 5 6
24 1 9 4
6. Ф о н д о п л а ты т р у д а
т ы с . руб . 4 51 59 0 9 4 8 13 1 2 10 161
7. С р е д н е м е с я ч н а я
з а р а б о т н а я п л а та
о д н о г о р а б о т н и к а
ру б.
3 4 17
4 4 7 0
7 1 82
13 1 2 10 161
8. С р е д н е г о д о в а я
с т о и м о с т ь о с н о в н ы х
ф о н д о в
т ы с . руб . 89
77
65 8 6 73
8 4
9. Ф о н д о о т д а ч а
ру б.
1 4,9
4 4 ,1
4 9 ,3 2 4 6 3 31
11 2
10. З а т р а т ы на
о к а з а н и е у с л у г , в с е го
т ы с . руб . 8 4 0 2 1 4 9
1 72 7
2 5 6 205 8 0
в т.ч .
-м а т е р и а л ь н ы е з а т р а ты т ы с . р уб .
2 52 1 3 9 4 52 1
5 53
20 7 37
-а м о р т и з а ц и я о с н о в н ы х
ф о н д о в
т ы с . руб . 20
12 12
60 6 0 1 0 0
-з а тр а ты на о п л а т у
тр у д а
т ы с . руб . 4 51 59 0 9 4 8 13 1 2 10 161
-ЕС Н
т ы с . руб .
11 7
15 3 24 6 1 31 2 1 0 161
-п р о ч и е за т р а ты т ы с . руб .
- - - - - -
11. З а т р а т ы на о ди н
р у б л ь о б ъ е м а
о к а з а н н ы х у с л у г
ко п.
6 3 ,2 5 6 3 ,2 8
5 3 ,9 2
1 00 8 5 85
12. П р и б ы л ь ( уб ы то к )
д о н а л о г о о б л о ж е н и я
т ы с . руб . 49 73 66 1 4 9 135 9 0
13. Ч и ст а я п р и б ы л ь
( н е п о к р ы ты й у б ы то к )
т ы с . руб . 49 73 66 1 4 9 135 9 0
1 4 .Р е н т а б е л ь н о с т ь
п р о д а ж
% 8 ,0 5 ,3
5 ,4
- - -
45
Основной целью любого коммерческого предприятия является
получение максимальной прибыли, выражающей разность между полученными
средствами за отгруженную продукцию и затратами на ее производство и
продажу.
В ООО «СВЕТЛОЕ» затраты на оказание услуг выросли на 887 тыс.
руб., то есть более чем в 2 раза, из них в 5,5 раза увеличились «Материальные
затраты», а такие статьи затрат как «Заработная плата» и «ЕСН» выросли в 1,3
раза.
Как свидетельствуют данные таблицы 1 объем оказанных услуг в
стоимостном измерении, как показатель производительности труда за
анализируемый период увеличился на 170,5 тыс. руб./ чел. или на 141%. За
аналогичный период увеличился фонд оплаты труда более чем 2 раза и
среднемесячная заработная плата составила в 2015 году 7182 рубля.
Опережение темпов роста производительности труда (241%) по сравнению с
темпами роста среднемесячной заработной платы (210%) говорит о
положительной тенденции и может привести в будущем к повышению
рентабельности услуг.
Таким образом, ООО «СВЕТЛОЕ» добилось определенных
положительных результатов, однако изменение рентабельности в сторону
уменьшения свидетельствуют о спаде конкурентоспособности продукции
(работ, услуг) анализируемого предприятия. Изменение показателей
рентабельности реализации (оборота) могут происходить под влиянием
изменений структуры реализации, себестоимости, цен и тарифов отдельных
видов продукции, работ, услуг. По нашему мнению, анализируемому
предприятию необходимо регулярно проводить анализ влияния факторов на
изменение уровня рентабельности продаж продукции (работ, услуг) для
своевременного принятия управленческих решений.
46
2. 3 Анализ финансовых результатов
Общая оценка динамики прибыли
Приступая к анализу финансовых результатов, следует различать
прибыль (убыток) до налогообложения и чистую прибыль отчетного периода.
Прибыль (убыток) до налогообложения представляет собой
алгебраическую сумму прибыли (убытка) от продаж товаров (продукции,
работ, услуг) и прочих доходов и расходов.
Прибыль (убыток) от продажи продукции определяется как разность
между выручкой от продажи продукции и полной себестоимостью.
Рассмотрим динамику величины и состава прибыли от всех видов
деятельности до налогообложения по данным формы № 2 на предприятии
(таблица 2).
Анализ данных, приведенных в таблице 2, показывает, что предприятие
в 2015 году добилось лучших финансовых результатов по сравнению с 2013
годом. Прирост прибыли до налогообложения по сравнению с 2013 годом
составил 17 тыс. руб. или 35%.
Анализ структуры прибыли до налогообложения позволил установить,
что прибыль от продажи товаров, продукции, работ, услуг занимает 100% в
общей сумме прибыли до налогообложения. Выручка от продаж товаров,
продукции, работ, услуг выросла в 2015 году по сравнению с 2013 годом в 2,4
раза, а полная себестоимость реализации в 2,5 раза. Наиболее значительно
увеличилась постоянная часть себестоимости - в 3,4 раза. Опережение темпов
роста себестоимости продаж над темпами роста выручки от продаж является
отрицательным моментом и в будущем возможно изменение прибыли от
продаж в сторону уменьшения.
Расхождение в темах роста объема продаж и себестоимости объясняется
сдвигами в структуре реализованной продукции в сторону менее рентабельной.
В 2015 году финансовый результат от прочей деятельности привел к
снижению прибыли до налогообложения на 108 тыс. руб.
47
Проиллюстрируем динамику финансовых результатов до
налогообложения с помощью диаграмм (рис. 3)
Рис.3.
Диаграмма 1. Выручка ООО «ДОНСКОЕ за 2013-2015 гг.
□ Выручка от продажи товаров,
продукции, работ, услуг, тыс.
руб.
Диаграмма 2. Прибыль от продаж в ООО «СВЕТЛОЕ» за 2013-2015
гг.
200
150
100
50
0
2013 2014 2015
/
/
/
182
106
>
___
,
___
— V
□ Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
Диаграмма 3. Прибыль до налогообложения
в ООО «СВЕТЛОЕ» за 2013-2015 гг.
□ Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
48
Таблица 2
Динамика финансовых результатов до налогообложения
П ок азател и
2013
201 4
2015
О тк ло н ен ия (+,-)
201 4
к
2013
201L5
2013
201 4
ты с.
руб.
% к
и тогу
ты с.
руб.
% к
и то гу
ты с.
руб.
% к
и то гу
1. Д ох од ы и
ра сх оды по
о б ы ч ны м ви д ам
д ея те л ь н о сти
В ы руч ка (н етто)
от п род аж и
то ва р о в,
п ро дук ци и,
ра бот, ус лу г (за
м и н усо м Н Д С ,
ак ц и зо в и
ан а л о ги чн ы х
о бя зате л ьн ы х
п л атеж е й )
1328 339 6 3203 + 2068 + 1875 -19 3
С еб ест ои м о сть
п ро да н н ы х
то ва р о в,
п ро дук ци и,
ра бот, усл уг
84 0 2149
1727
+ 1309
+ 887 -4 22
В ало вая п ри бы л ь
48 8
1247
1476 + 759 + 988 + 229
К ом м е рч еск ие
ра с ходы
382
1065
1302
+ 683 + 920
+ 237
У п р а в ле н че ск ие
ра с ходы
П ри бы л ь
(убы то к ) о т
п р од а ж
106 216
182
249
174 264
+76 + 68 -8
2. П ро чи е дох оды
и расх оды
П роч ие д о х од ы
П роч ие р асхо ды
57
116 109 149 108
164 +52
+51
-1
П ри бы л ь
(убы то к ) до
н ал о го о бл ож е ни я
49
100 73 100 66 100
+ 24 + 17 -7
49
3500 и
3000
2500
2000
1500
1000
500
0
t
Lb Lb
r
□ Выручка
□ Валовая
прибыль
□ Чистая
прибыль
2013 2014 2015
Рисунок 4
Изменение финансовых результатов за 2013 - 2015 г.г. в
ООО «СВЕТЛОЕ»
Факторный анализ прибыли от продаж
Структурный анализ прибыли до налогообложения показал, что
основным источником ее формирования на предприятии является прибыль от
продаж товаров, продукции, работ, услуг. Она представляет собой конечный
результат деятельности предприятия не только в сфере производства, но и в
сфере обращения. Формализованный расчет прибыли от реализации продукции
(Р^ можно представить в виде:
50