25
перечислении депозитарию указанных сумм - по дебету счетов учета расчетов и
кредиту счетов учета денежных средств.
9
1.3 Оценка финансовых вложений
Ценные бумаги могут быть оценены по:
1. Номинальной стоимости - стоимости, которая обозначена на бланке
ценной бумаги. Номинальная стоимость характерна, в частности, для акций и
облигаций, обязательным реквизитом которых она является. Так, например,
номинальная стоимость акции показывает, какая часть стоимости уставного
капитала приходится на одну акцию на момент его формирования. Номинальная
стоимость облигации показывает сумму займа, которую эмитент обязуется
вернуть кредитору в оговоренный в условиях займа срок погашения облигаций.
2. Балансовой стоимости (или стоимости ценных бумаг исходя из суммы
чистых активов). Эта стоимость определяется на основании финансовой
отчетности акционерного общества как частное от деления стоимости чистых
активов на общее количество акций, выпущенных в обращении.
3. Эмиссионной стоимости - цене продажи ценной
бумаги при ее первичном размещении. Эмиссионная стоимость может не
совпадать с номинальной стоимостью. В случае реализации ценных бумаг по
цене выше номинальной организация получает эмиссионный доход.
4. Курсовой (рыночной) стоимости - цене, по которой реально покупается
ценная бумага.
5. Ликвидационной стоимости - стоимости реализуемого имущества
ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемой на одну
акцию.
6. Выкупной стоимости – стоимости, которую выплачивает акционерное
общество при выкупе собственных акций у акционеров, либо при выкупе
отзывных акций и облигаций.
9
Ковалева, В.В, Во?лков О.Н. «А?нализхо?зяйственнойде?ятельностипр?едприятия» - М.,2017 год.С.59
26
7. Учетной стоимости - стоимости, по которой ценная бумага числится в
учете (на балансе организации) в данный момент времени. В качестве учетной
стоимости может использоваться фактическая себе стоимость, номинальная
стоимость или рыночная стоимость;
Номинальная стоимость, в качестве учетной, может применяться по
отдельным видам ценных бумаг. Такой вид оценки используется по долговым
ценным бумагам.
В случае их приобретения по цене, отличной от их номинальной
стоимости, организация – инвестор может принять решение о до?ведении
фактической стоимости указанных ценных бумаг до их номинальной стоимости.
Доведение покупной стоимости до номинальной производится равномерно
(ежемесячно) в течение срока обращения ценных бумаг с отнесением разницы
между этими стоимостями на финансовые результаты.
Организации могут так же использовать оценку по рыночной стоимости
части своих вложений в акции других организаций, котирующиеся на бирже или
специальных аукционах, котировки которых регулярно публикуются, в случае,
если по состоянию на 31 декабря отчетного года их фактическая стоимость выше
рыночной (котировочной) стоимости. Указанное изменение оценки
котирующихся акций производится не прямым, а косвенным способом, путем
образования резерва под обесценение вложений в ценные бумаги. Оценка
ценных бумаг иностранных эмитентов, а так же ценных бумаг других эмитентов,
выраженных в иностранной валюте, производится в их рублевом эквиваленте,
который определяется путем пересчета их стоимости в иностранной валюте в
рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, дйствующему на
дату получения права собственности на ценные бумаги ;
10
При выбытии (продаже, об?мене) ценных бумаг могут применяться
следующие методы их оценки:
- по стоимости единицы каждой ценной бумаги(или одного вида);
10
Ковалева, В.В, Во?лков О.Н. «А?нализхо?зяйственнойде?ятельностипр?едприятия» - М.,2017 год.С.59
27
- по средней первоначальной стоимости;
- по стоимости первых по времени закупок (ФИФО).
Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ни?чем не
об?условленное обязательство векселедателя (простойвексель) либо иного
указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить
принаступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы
денежные суммы. Различают простые и переводные векселя.
11
Простой вексель – это ценная бумага, удостоверяющая ничем не
об?условленное обязательство векселедателя уплатить при наступлении срока
определенную сумму денег держателю векселя.
Переводной вексель (тратта) – это ценная бумага, содержащая приказ
векселедателя (трассанта) плательщику (трассату) об уплате указанной в векселе
суммы денег третьему лицу – держателю векселя (ремитенту). Вклад в уставный
капитал – это инвестиции организации в виде денежных ьили не денежных
средств в уставный капитал других организаций, рассчитанные на получение
дохода от долевого участия в деятельности другой организации.
Векселя принимаются к учету в сумме фактических затрат на их
приобретение.
Векселя могут быть дисконтными и процентными. Кроме того,
организация может приобретать вексель по цене выше (ниже) номинальной
стоимости. Согласно п.22 ПБ?У19?/02 для долговых ценных бумаг, не имеющих
рыночной котировки, разрешается равномерно относить разницу между
первоначальной и номинальной стоимостью в течение срока обращения по мере
причитающегося по ним дохода на прочие доходы (расходы) либо отразить всю
сумму дохода в момент его фактического получения. Но тогда у организации
будет расхождение между данными бухгалтерского и налогового учета.
Выбранный способ учета векселей необходимо зафиксировать в учетной
политике организации.
11
Ковалева, В.В, Волков О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» - М.,2017 С.67
28
Вклад в простое товарищество – это вид финансовых вложений
организации, осуществляемых ею путем внесения денежных и?или не денежных
средств вместе с другими лицами (товарищами) в совместную деятельность для
извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.
Финансовые вложения в виде вкладов организации-товарища по договору
простого товарищества отражаются в бухгалтерском учете практически
аналогично операциям, отражающим финансовые вложения организации в виде
вклада в уставные капиталы других организаций. Предоставление другим
организациям займов один из видов финансовых вложений, рассчитанных на
получение дохода в виде процентов по займу.
В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения,
он?и подразделяются на долгосрочные (когда установленный срок их погашения
превышает 1 годили вложения осуществлены с намерением получать доходы по
наиболее 1 года) и краткосрочные (когда установленный срок их погашения не
превышает 1 года или вложения осуществлены без намерения получать доходы
по нимболее 1 года).
Организация может выдавать займы любым другим организация
милифизическим лицам. По договору займа одна сторона (займодавец) передает
в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи,
определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займо
продавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им
вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 80?7 ГК РФ?);
Договор займа, в котором займо продавцем является организация,
обязательно должен быть составлен в письменной форме. По общему правилу
договор займа является возмездным. Это означает, что даже если в самом
договоре нет условия о том, что заемщик должен уплачивать какие-либо
проценты займодавцу, этот договор не является беспроцентным. Заемщик все
равно должен будет уплатить проценты, размер которых будет определяться
исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ надень уплаты долга (п. 1 ст. 80?9 ГК
РФ?);
29
Если же стороны действительно хотят заключить беспроцентный договор
займа, то такое условие нужно обязательно включить в текст договора.
Порядок выплаты процентов за пользование заемными средствами
устанавливается условиями договора займа. Проценты могут выплачиваться
ежемесячно, ежеквартально, единовременно при возврате займа и другими
способами.
Если договором не установлен порядок выплаты процентов, то проценты
должны уплачиваться заемщиком ежемесячно до дня возврата суммызайма (п. 2
ст. 80?9 ГК РФ?);
В соответствии с ПБУ19?/02 «Учет финансовых вложений»
предоставленные другим организациям займы относятся к финансовым
вложениям организации.
Хотя в ПБУ19?/02 речь идет только займах, предоставленных другим
организациям, на наш взгляд, в составе финансовых вложений следует
учитывать все выданные организацией займы, включая и займы, выданные
физическим лицам. Беспроцентные займы, выданные организацией, немогут
рассматриваться и приниматься к учету в качестве финансовых вложений;
Этот вывод следует из п. 2 ПБ?У 19/02, которым определены условия,
одновременное выполнение которых позволяет принять финансовые вложения к
бухгалтерскому учету. Одним из этих условий является способность приносить
экономические выгоды (доход) в будущем.
Выдача беспроцентного займа никаких экономических выгод организации
принести не может. Проценты по договорам займа признаются выручкой от
реализации только в том случае, если предоставление займо вявляется
предметом деятельности организации, т.е. служит постоянным источником
доходов организации. На практике чаще всего организации выдают займы не на
регулярной основе, а время от времени. Поэтому получаемые проценты, как
правило, учитываются в составе операционных доходов.
Проценты начисляются в бухгалтерском учете ежемесячно в соответствии
с условиямидо?говора займа (п. 16 ПБ?У9/?99) не?зависимо от того, когда
30
фактически они уплачиваются заемщиком. Даже если договором предусмотрена
уплата процентов по окончании договора (одновременно с возвратом основного
долга), в целях бухгалтерского учета признание доходов в виде процентов
производится ежемесячно.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации (далее ГК РФ), в
частности пункту 2 статьи 132 ГК РФ, права требования являются частью
имущества организации.
Осуществлению финансовых вложений должен предшествовать
тщательный анализ рынка финансовых активов, что способствует выбору
оптимального варианта, обеспечивающего надежность и прибыльность
осуществляемых вложений.
Организации необходимо вести аналитический учет финансовых
вложений. Организация может формировать в аналитическом учете
дополнительную информацию о финансовых вложениях организации, в том
числе в разрезе их групп (видов). Пункт 6 ПБ?У19?/02 отдельно оговаривает,
какую информацию о ценных бумагах в этом случае следует раскрыть. По
принятым к бухгалтерскому учету государственным ценным бумагам и ценным
бумагам других организаций в аналитическом учете должна быть сформирована
как минимум следующая информация: наименование эмитента и название
ценной бумаги, номер, серия и т. д., номинальная цена, цена покупки, расходы,
связанные с приобретением ценных бумаг, общее количество, дата покупки, дата
продажи или иного выбытия, место хранения. Особенности оценки и
дополнительные правила раскрытия в бухгалтерской отчетности информации о
финансовых вложениях в зависимые хозяйственные общества устанавливаются
отдельным нормативным актом по бухгалтерскому учету.
К финансовым вложениям организации не относятся:
- собственные акции, выкупленные акционерным обществом у
акционеров для по?следующей перепродажи или аннулирования;
- векселя, выданные организацией-векселедателем и полученные
организацией-продавцом при расчетах за проданные товары, продукцию,
31
выполненные работы, оказанные услуги (в счет оплаты этих товаров (работ,
услуг), если плательщиком поним является сампокупатель;
- вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее
материально-вещественную форму, предоставляемыеорганизацией за плату
во временное пользование (временноевладение и пользование) с целью
получения дохода, т. е. активы, имеющие материально-вещественную форму,
такие, как основные средства, материально-производственные запасы, а
также не?материальные активы не являющиеся финансовыми вложениями;
- драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства
и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления
обычных видов деятельности.
Единица бухгалтерского учета финансовых вложений выбирается
организацией самостоятельно таким образом, чтобы обеспечить формирование
полной и достоверной информации об этих вложениях, а также надлежащий
контрольнад их наличием и движением. В зависимости от характерафинансовых
вложений, порядка их приобретения и использования единицей финансовых
вложений может быть серия, партия и т. п. однородная совокупность
финансовых вложений.
Организация ведет аналитический учет финансовых вложений для того,
чтобы обеспечить получение информации по единицам бухгалтерского учета
финансовых вложений и организациям, в которые осуществлены эти вложения
(эмитентам ценных бумаг, другим организациям, участником которых яляется
организация, организациям-заемщикам и т. п.)
12
Был сделан вывод, что финансовые вложения - это инвестиции
организаций на приобретение ценных бумаг, то есть вложения денежных,
основных, нематериальных и прочих активов в совместные, дочерние
предприятия, акционерные общества, товарищества, а также дебиторская
12
Ковалева, В.В, Волков О.Н. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» - М.,2017 С.72
32
задолженность в виде предоставленных займов другим предприятиям и
организациям.
33
ГЛАВА2. ОРГАНИЗАЦИОННО-УПРАВЛЕНЧЕСКАЯ И
ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «РИАСОФТ»
2.1 Организационно-правовая характеристика деятельности
организации
Об щество с ог раниченной от ветственностью бы ло со здано в ию не 2008г.и
яв ляется аг ентом, ок азывает ус луги по пр иему пл атежей фи зических ли ц че рез
пл атежныет е рминалы и за числению их оп латы на их ли цевые сч ета в ад рес
бо лее 11 00 ве дущих оп ераторов и пр овайдеров из вс ех ре гионов России. Ср еди
ни х ве дущие оп ераторы мо бильной и фи ксированной связи, пр овайдеры
ко ммерческого те левидения и интернет, жи лищно-коммунальные службы,
авиакомпании, си стемы ох ранной си гнализации и мн огие другие.
Ру ководство ор ганизацией ос уществляется ге неральным директором.
Ор ганизационная ст руктур апр едприятия пр едставлена на ри сунке 3:
Ри сунок 3. Ор ганизационо- управленческая ст руктура
пр едприятия
В на стоящеевр емяор ганизацияим ееток оло70 0 пл атежных терминалов,
ко торыера сставлены по ра знымад ресам в городе, по дключены к ин тернету и
пр инимаютпл атежина селения за ус лугисо товых операторов, интернет-
провайдеров, ко ммерческого телевидения, IP-телефонии.
Пр еимущества ра боты аг ента в си стеме ОС МП:
Коммерческий
директор
Ге неральныйди ректор
Бухгалтерия
Инкассаторы
Кассир
От делпр одаж
34
Узнаваемость. Уд обный и пр ивычный интерфейс, по пулярный бр енд
QI WI (К ИВИ) об еспечивают уз навание и до верие потребителей, и, ка к
следствие, ро стко личества и ра змера платежей.
Система. Са мый мо щный пр оцессинг в ми ре – на дежная ра бота во
вр емя пи ковых нагрузок. Уд обный и по нятный мо ниторинг ав томатов да ет
во зможность ко нтролировать в ре жи меон –лайн ра боту се ти автоматов,
от слеживать со стояние баланса, пр осматривать и фо рмировать лю бую
не обходимую отчетность.
Фи нансовые вопросы. Пр озрачная и ги бкая си стема во знаграждения
аг ента - бо льшой об орот да ет во зможность по лучить бо льшой пр оцент
вн утренней комиссии, ес ть во зможность пл анировать развитие. Уд обная сх ема
по полнения ба ланса (р егиональная се ть оп ерационных касс, на личные и
бе зналичные ра счеты) - во зможность в лю бое вр емя ко нтролировать и
по полнятьсв ой баланс. Во зможность по лучения ов ердрафта в ОС МП ил и
кр едита в 1 Пр оцессинговом Ба нке - не т не обходимости оф ормлять кр едит в
др угих банках, пр едоставляются бо лее вы годные ус ловия сотрудничества.
Поддержка. Вс есторонняя по ддержка Аг ента - по мощь в ре шении
юридических, финансовых, бу хгалтерских и др угих вопросах. Кр углосуточная
тех. по ддержка - ре шение лю бых те хнических во просов в лю бое время.
Бе сплатный кр углосуточный фе деральный ca ll-center дл я пл ательщиков -
от сутствует не обходимости со держать св ой call-центр, за действовать
че ловеческий ре сурс и не сти до полнительные фи нансовые затраты.
Оборудование. По лный сп ектр об орудования и пр ограммного
об еспечения (в сети пы автоматов, Pos-терминалы, WIN-терминалы, АСО, 1С,
WAP, XML-протокол, AB G-шлюз и т.д.) да ет во зможность об еспечить пр ием
пл атежей лю бым уд обным дл я фи зических ли ц способом. Ли цензионное ПО –
сн ижаются ри ски дл я Ва шего бизнеса.
Провайдеры. Бо лее 11 00 пр овайдеров и по стоянное по дключение
но вых – по зволит ва м пр едложить по льзователям на иболее со временный и