23
исходного звена выступает выручка, посредством которой можно рассчитать
приток, а также отток финансов по векторам работы предприятия, с учетом
размера на тот или иной момент времени. Анализ движения денежных
средств на основании прямого метода дает возможность говорить о
ликвидности субъекта хозяйствования, так как тут подробно представлено
движение денежных средств на счетах. Вместе с тем, можно получить
оперативный выбор в плане достаточности средств для уплаты по счетам
текущих обязательств; для проведения инвестиционной деятельности. В
рамках оперативного менеджмента прямой метод может применяться для
того, чтобы контролировать процесс формирования прибыли, выводов
относительно достаточности средств для исполнения текущих обязательств.
Но этот метод имеет важный недостаток, который заключается в том, что в
нем не раскрыта взаимосвязь между полученным финансовым результатом, а
также изменением абсолютного размера денежных средств компании. Вместе
с тем, указанный метод предусматривает колоссальные временные затраты, а
данные, полученные с его помощью, не несут большой пользы [29, c. 111].
Интересной тут считается точка зрения А.Д. Шеремета. Он говорит о
том, что косвенный метод лучше всего в аналитическом плане, так как дает
возможность установить взаимосвязь полученной прибыли с
трансформацией денежных средств. На основании того, что в работе любой
компании есть разные расходы и доходы, снижающие или увеличивающие
прибыль, без учета размера денежных средств, то при анализе на сумму
доходов и расходов корректируется размер чистой прибыли. Главное, чтобы
статьи расходов, не связанные с оттоком средств, а также статьи доходов, не
подкрепленные их притоком, не оказывали воздействия на размер чистой
прибыли. Добавим, что косвенный метод может использоваться в целях
отражения размера изменения чистой прибыли, а также активов на
показатель денежных потоков [30, c. 197].
24
В таблице 1.3 приведен метод анализа относительных коэффициентов,
с учетом расчета некоторых показателей.
Таблица 1.3
Показателей движения и достаточности денежных средств
Показатель
Формула расчета
Среднедневный расход по текущей
деятельности, тыс. руб. (РДС ср. дн.)
Платежи по текущей деятельности /360(5)
Обеспеченность денежными средствами,
дни
Среднегодовой остаток денежных средств /
среднедневной расход. (6)
Интервал самофинансирования, дни
(ДС + КФВ)/ РДС ср.дн. (7)
Достаточность денежного потока по
текущей деятельности для
самофинансирования
ДДс = ЧДПт/ДПОт, (8) ЧДПт – чистый
денежный поток по текущей деятельности,
ДПОт - отток денежных средств по текущей
деятельности
Достаточность денежного потока по
текущей деятельности для погашения
обязательств
ДДо = ЧДПт/ДПОт, (9) ЧДПт – чистый
денежный поток по текущей деятельности,
ДПОф - отток денежных средств по
финансовой деятельности
Коэффициент ликвидности совокупного
денежного потока
Клдп = ДПП/ДПО, (10) ДПП - денежный
приток, ДПО - отток денежных средств
Коэффициент ликвидности денежного
потока от текущей деятельности
Клдпт. = ДППт./ДПОт, (11) ДПП -
денежный приток по текущей деятельности,
ДПОт - отток денежных средств по текущей
деятельности
Коэффициент эффективности совокупного
денежного потока
Кэф = В/ДПП, (12) В– Выручка
Коэффициент достаточности чистого
денежного потока
Кдчд = ЧДПт/(ЗК+Д+∆З), (13) ЧДПт –
чистый денежный поток по текущей
ЗК - выплаты по долгосрочным и
краткосрочным кредитам и займам ∆З -
прирос запасов материальных оборотных
активов
Д- дивиденды выплаченные собственникам
организации за период
Коэффициент реинвестирования
Кр = ЧДПид/ ЧДПтд, (14)
Коэффициент рентабельности притока
денежных средств
Крп= ЧП/ДПП, (15) ЧП – чистая прибыль
Коэффициент рентабельности оттока
денежных средств
Кро= = ЧП/ДПО, (16) ЧП – чистая прибыль,
Коэффициент рентабельности денежного
потока по текущей деятельности
Крпт= ЧП/ДППт, (17)
Проанализировав данные о движении денежных средств, менеджмент
может установить негативные тенденции от поступлений, а также платежей
25
по финансовой, текущей, а также инвестиционной деятельности. Это
позволит вовремя нивелировать негативные факторы развития событий в
компании.
Сегодня нет таких экономических субъектов, которые бы работали без
денежных средств. Деньги – это эквивалент стоимости товаров, работ и
услуг.
сейчас денежные средства – это эквивалент оценки активов, а также
поступлений по результатам работы предприятия; выражаются они в
положительном сальдо на случай достижения максимального
экономического эффекта от производственной деятельности; в виде убытка –
если доходы меньше, чем расходы.
Отмечаем, что учет расходов, который осуществляется посредством
денежных средств, проводится на специализированных счетах. Например, по
счету 50 ∇Касса∈ отражается движение средств в кассе предприятия. По
дебету – увеличение сумм, а по кредиту – их снижение. Далее, по счету 51
∇Расчетный счет∈ обычно отражают движение средств на расчетных счетах
предприятий. По дебету указанного счета отражается увеличение средств, а
по кредиту – снижение сумм остатков на счетах.
Анализ, а также систематизация порядка, согласно которому
осуществляется регулирование учета денежных средств, дает возможность
отметить центральные правовые акты, как положение Центробанка и
Указания регулятора о правилах проведения переводов в наличной и
безналичной формы; Федеральный стандарт ПБУ 23/2011 ∇Отчет о движении
денежных средств∈. Последний документ регулирует процедуру отражения в
отчетности денежных потоков.
Принято утверждать о том, что анализ выступает в качестве
центрального контрольного инструмента, который позволяет отмечать
точность проведения безналичных и наличных расчетов денежными
средствами, оптимальность их применения, а также возможность точно
26
использовать для увеличения прибыли, а также для повышения степени
эффективности производственной активности субъекта хозяйствования.
Проанализировав данные о движении денежных средств, менеджмент
может установить негативные тенденции от поступлений, а также платежей
по финансовой, текущей, а также инвестиционной деятельности. Это
позволит вовремя нивелировать негативные факторы развития событий в
компании.
Для практического раскрытия учета и анализа в следующей главе
рассмотрен порядок учета денежных средств в ООО ∇РН-Бурение∈
Губкинский филиал
27
Глава 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО «РН-БУРЕНИЕ¬
ГУБКИНСКИЙ ФИЛИАЛ
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «РН-
Бурение¬ Губкинский филиал
В качестве объекта исследования выбрано предприятие ООО ∇РН-
Бурение∈ Губкинский филиал.
Основным видом деятельности является – предоставление услуг по
бурению, связанному с добычей нефти, газа и газового конденсата.
ООО ∇РН-Бурение∈ создано в марте 2006 года в результате
консолидации сервисных активов ОАО ∇НК ∇Роснефть∈.
Уставный капитал Общества составляет 11 000 700 000 рублей.
Участниками ООО ∇РН-Бурение∈ являются:
ООО ∇РН-Разведка и добыча∈ с долей участия 68,48259428%;
ООО ∇РН-Иностранные проекты∈ с долей участия 0,00000003%;
ООО ∇РН-Актив∈ с долей участия 31,51740569%.
Общество осуществляет деятельность по бурению нефтяных и газовых
эксплуатационных и разведочных скважин.
Генеральным директором Общества является Асадуллин Роберт
Рашитович.
Общество обладает одной из самых разветвленных филиальных сетей в
Российской Федерации среди буровых компаний (12 филиалов).
Регионы присутствия ООО ∇РН-Бурение∈:
Ханты-Мансийский автономный округ – Югра;
Ямало-Ненецкий автономный округ;
Республика Коми;
Краснодарский край;
Красноярский край;
Иркутская область;
Сахалинская область;
28
Чеченская республика;
Оренбургская область;
Республика Башкортостан.
Парк буровых установок ООО ∇РН-Бурение∈ по состоянию на
01.07.2019 составляет 267 единиц, количество буровых бригад – 202, бригад
ЗБС – 39.
23.03.2006 зарегистрированы Краснодарский (Краснодарский край г.
Краснодар), Губкинский (ЯНАО г. Губкинский), Нефтеюганский (ХМАО-
Югра г. Нефтеюганск), Ногликский (Сахалинская область пос. Ноглики),
Усинский (Республика Коми г. Усинск) филиалы Общества.
Ниже представлена структура предприятия ООО ∇РН-Бурение∈
(рисунок 2.1).
Рис. 2.1 Организационная структура ООО ∇РН-Бурение∈
29
Структура компании – линейно-функциональная.
Органами управления ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал
являются:
Общее собрание акционеров;
Совет директоров;
Генеральный директор.
Высшим органом управления является Общее собрание акционеров.
Управление Обществом осуществляется Общим собранием акционеров в
соответствии с его компетенциями, указанными в настоящем Уставе. Совет
директоров осуществляет общее руководство деятельностью Общества, за
исключением решения вопросов, отнесенных Законом ∇Об акционерных
обществах∈ и настоящим Уставом к компетенции Общего собрания
акционеров.
По состоянию на 31.12.2022 исполнительными органами ООО ∇РН-
Бурение∈ являются Правление и Генеральный директор. Правление, являясь
коллегиальным исполнительным органом, осуществляет свою деятельность в
интересах Компании, руководствуется решениями Общего собрания
учредителей и Совета директоров. Правление и Генеральный директор
отвечают за практическую реализацию стратегии развития и политики
Компании и осуществляют руководство текущей деятельностью.
01.03.2017 ООО ∇РН-Бурение∈ реорганизовано в форме присоединения
к нему ООО ∇НПРС-1∈, АО ∇Оренбургбурнефть∈, АО ∇НвБН∈, по итогам
проведенной реорганизации зарегистрирован новый состав участников
Общества (ПАО ∇НК ∇Роснефть∈, ООО ∇РН-Иностранные проекты∈, ООО
∇РН-Актив∈.)
Губкинский филиал ООО ∇РН-Бурение∈ — дочернее общество ООО
∇РН-БУРЕНИЕ∈ — группа компаний ПАО ∇НК ∇Роснефть∈ — Сервисная
буровая компания.
30
ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал находится в регионе -
Тюменская область, офис расположен по адресу: Тюменская Область, Ямало-
Ненецкий Автономный Округ, город Губкинский, Микрорайон 2, д 42.
Учетная политика ООО ∇РН-Бурение∈ на 2023 год утверждена
приказом директора.
В Губкинском филиале применяется учетная политика, разработанная
для ООО ∇РН-Бурение∈.
В составе учетной политики ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал
утверждается:
рабочий план счетов учета, в том числе аналитические счета.
формы учетных регистров,
образцы форм первичных учетных документов, используемых на
предприятии,
график документооборота.
методы ведения учета доходов и расходов (метод начисления
либо кассовый метод),
лицо, которое будет ответственно за ведение бухгалтерского
учета (специализированная организация, главный бухгалтер, или директор),
способ ведения учета (ручным способом, посредством
специальной компьютерной программы).
Организационный раздел учетных политик все данный раздел
содержит все основные аспекты учета.
Далее в рамках таблицы 2.1 будут представлены итоги оценивания
экономических, технических параметров работы предприятия в отчетном
2022 году, а также в 2020, 2021 годы. Главный источник данных тут –
финансовая, бухгалтерская отчетность филиала компании – Приложение 3.
31
Таблица 2.1
Анализ основных экономических показателей организации
№
Показатели
2020 г.
2021г.
2022 г.
Абс. откл. (+,-)
Темп роста,%
2021от
2020 г.
2022
от
2021 г.
2021 к
2020
г.
2022к
2021
г.
1
Выручка тыс. руб.
3145871
3333077
2871688
187206
-
461389
105,95
86,16
2
Полная
себестоимость, тыс.
руб.
2508121
2575566
2553043
67445
-22523
102,69
99,13
3
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
637750
757511
318645
119761
-
438866
118,78
42,06
4
Прибыль чистая,
тыс. руб.
259598
348737
112093
89139
-
236644
134,34
32,14
5
Затраты на 1 руб.
выручки, руб.
0,80
0,77
0,89
-0,02
0,12
96,92
115,05
6
Рентабельность
продаж, %
20,27
22,73
11,10
2,45
-11,63
х
х
7
Среднегодовая
стоимость основных
средств, тыс. руб.
2167311
2197118
2179964
29806,5
-17154
101,38
99,22
8
Среднесписочная
численность, чел.
1761
1610
1576
-151
-34
91,43
97,89
9
Фонд оплаты труда,
тыс. руб.
781250
768163
808866
-13087
40703
98,32
105,30
10
Среднемесячная
заработная плата,
тыс. руб.
36,97
39,76
42,77
2,79
3,01
107,55
107,57
11
Производительность
труда, руб./чел.
1786,41
2070,23
1822,14
283,82
-
248,10
115,89
88,02
12
Фондоотдача, руб.
1,45
1,52
1,32
0,07
-0,20
104,51
86,84
Заметим, что за 2020-2022 годы компания пребывает под колоссальным
воздействием со стороны внешних факторов. Это режим самоизоляции в
2020-2021 годах, ограничение европейского импорта и экспорта в 2022 году
по причине действия санкций. Это все не могло не отразиться на итогах
работы предприятий, в том числе и исследуемого субъекта хозяйствования.
32
На основании детального анализа было также определено, что
предприятие за последние годы переживает проблемы, обусловленные
понижением продаж. В 2022 году выручка понижается на 461389 тысяч
рублей по сравнении с 2021 годом. В 2021 году, в частности, прослеживается
спад. Ограничение доступа к иностранным технологиям, закрытие экспорта –
все это влечет за собой тотальное переоснащение процесса производства, а
значит, в 2022 году процесс производства тормозится, выручка снижается
(рисунок 2.2).
Рис. 2.2 Динамика выручки и себестоимости ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский
филиал за 2020-2022 гг., тыс. руб.
Вместе с тем, отмечаем, что себестоимость по причине расходов,
направляемых на переоснащение, понижается медленнее, чем это происходит
с прочими расходами, а значит, за 2022 год снижается прибыль от продаж по
сравнению с 2021 годом на 438866 тысяч рублей, как показано на рисунке
2.3.
3145871
3333077
2871688
2508121
2575566
2553043
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
2020 г. 2021г. 2022 г.
Выручка тыс. руб. Полная себестоимость, тыс. руб.