33
Рис. 2.3 Динамика прибыли ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал за 2020-
2022 гг., тыс. руб.
Вместе с тем, нужно сказать, что на понижение прибыли от продаж
оказывает воздействие рост коммерческих, а также управленческих затрат
компании на 70248 тысяч рублей или на 17.04% по сравнению с тем, что
было зафиксировано в 2021 году. Наращивание управленческих расходов,
прежде всего, обуславливается тем, что растут расходы на зарплату;
производство переоснащается, а вместе с тем – увеличивается зарплата.
По итогам анализа основных параметров работы было установлено
несколько негативных тенденций, которые сопряжены с понижением
прибыли, а расходы снижаются менее существенно.
2.2. Документальное оформление движения денежных средств в
Губкинском филиале ООО «РН-Бурение¬
Оформление движения денежных средств предприятия в компании по
программе 1С Бухгалтерия 8.3 осуществляется по 3 стадиям. В частности, это
первичная стадия регистрации, фиксация операции, а также формирование
учетных регистров.
637750
757511
318645
259598
348737
112093
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
800000
2020 г. 2021г. 2022 г.
Прибыль от продаж, тыс. руб. Прибыль чистая, тыс. руб.
34
В компании учет денежных средств предусматривает учет кассовых
операций, а также учет средств, как на валютных, так и на расчетных счетах.
В процессе учета кассовых операций исследуемое предприятие
применяет учетную политику, а также нормативные акты Центробанка. В
компании для кассы определен лимит на сумму 100 тысяч рублей в сутки.
На рисунке 2.4 будут представлены денежные операции по кассе в виде
схемы.
Рис.2.4 Схема документального оформления денежных операций по
кассе
В приложении 4 приведено поступление денежных средств в кассу
предприятия – на основании приходного кассового ордера. В этом документе
указываются сведения по приходу, от кого, в какой сумме и так далее.
Что касается процедуры выбытия средств с кассы, то она отражается с
использованием расходного ордера – приложение 5. После того, как будет
завершена первична регистрация прихода, расхода по кассе, в программе 1С
Поступление и выбытие
денег
ПКО,РКО, кассовая
книга
Карточка счета 50
"Расчетынй счет",
Анализ счета
Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 50
"Расчетный счет"
Главная книга
Бухгалтерская
отчетность
35
отражаются соответствующие операции. В конце дня по данным операции
формируется кассовая книга; пример ее приведен в приложении 6. В ней
обозначены все кассовые остатки. Сумма сверх лимита бухгалтером
предприятия отправляется в банк.
Компания открывает расчетный счет в ВБРР АО г. Москвы. Для этого
заключается договор расчетно-кассового обслуживания. Он продлевается,
актуализируется каждый год.
Поступление на расчетный счет средств контролируется каждый день
на основании банковской выписки с применением программы, которая
называется онлайн-банкинг. В процессе совершения платежей формируются
платежные поручения, примеры которых приведены в приложении 7.
На расчетном счете денежные операции отражаются по такой схеме,
которая приведена на рисунке 2.5.
Рис.2.5 Схема документального оформления денежных операций по
расчетному счету
Поступление и выбытие
денег
Выписка банка
Карточка счета 51
"Расчетынй счет", Анализ
счета
Оборотно-сальдовая
ведомость по счету 51
"Расчетный счет"
Главная книга Бухгалтерская отчетность
36
Порядок, на основании которого в виде документов оформляются
валютные операции в компании, регламентируется посредством внутренних
документов предприятия.
Говоря об учетной политике, в частности, об учете обязательств и
активов, что выражены в иностранной валюте, то здесь выделяется
информация, как показано на рисунке 2.6.
Рис. 2.6 Регламентация порядка учета активов и обязательств, выраженных в
иностранной валюте в учетной политике ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский
филиал
Учет активов и обязательств. стоимость которых
выражена в иностранной валюте. осуществлять в
соответствии с Положением по бухгалтерскому
учету (ПБУ 3/2006), утвержденному Приказом
Минфина России от 27 ноября 2006 года № 154н.
Стоимость денежных знаков в кассе организации,
средств на банковских счетах. выраженных в
иностранной валюте, пересчитывать в рубли на дату
совершения операции в иностранной валюте, а также
на отчетную дату.
Установить, что списание курсовых разниц по
операциям с иностранной валютой производится
непосредственно на финансовый результат (счет 91
∇Прочие доходы и расходы∈) по мере совершения
операций и на каждую отчетную дату
37
Согласно нормам действующего законодательства, а именно – ФЗ №
173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. ∇О валютном регулировании и валютном
контроле∈, ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал, в процессе ведения
хозяйственной деятельности, осуществляет наличные и безналичные расчеты
в иностранной валюте.
К валютным операция в ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал
относятся (рисунок 2.7):
Рис.2.7 Валютные операции ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал
приобретение у резидента валюты и внешних ценных бумаг,
их отчуждение в пользу резидента, использование для оплаты;
аналогичные действия, совершенные между резидентом
и нерезидентом;
ввоз в Россию и вывоз за ее пределы российской
и иностранной валюты (а также внутренних и внешних
ценных бумаг);
перевод рублей и валюты (и ценных бумаг) со счета
в России на счет за рубежом и наоборот;
рублевые переводы между резидентами как из РФ за рубеж,
так и наоборот;
переводы рублей со счета на счет — свой или какого-то иного
резидента или нерезидента, — за пределами РФ.
38
Виды валютно-конверсионных операций ООО ∇РН-Бурение∈
Губкинский филиал представлены на рисунке 2.8.
Рис. 2.8 Виды валютно-конверсионных операций ООО ∇РН-Бурение∈
Губкинский филиал
При осуществлении валютных операций ООО ∇РН-Бурение∈
Губкинский филиал обязаны (рисунок 2.9).
Рис.2.9 Обязанности ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал при
осуществлении валютных операций
T + 0 (TOD, today/сегодня)- фиксация курса сегодня и расчетами
в этот же день;
T + 1 (TOM, tomorrow/завтра)- фиксация курса сегодня и расчетами
на следующий день;
T + 2 (spot/послезавтра)- фиксация курса сегодня и расчетами через
1 день.
получить оплату от нерезидентов за переданный товары
(выполненную работу, оказанную услугу, переданную
информацию) — за исключением ряда товаров, при условии,
что расчеты по контрактам осуществляются в валюте. Это
требование также не распространяется на экспорт
несырьевых товаров с оплатой рублями;
вернуть (репатриировать) иностранную валюту или рубли,
уплаченные нерезидентам за товары (работы, услуги и т. п.),
которые не были введены в Россию;
вернуть выданные нерезидентам займы.
39
Документальное оформление учета денежных средств в иностранной
валюте в ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал, следует рассмотреть с
позиций документального оформления учета наличных денежных средств в
иностранной валюте и безналичных денежных средств в иностранной
валюте. Оформление валютных операций в организации осуществляется в
соответствии с внутренним положением о валютных операциях ООО ∇РН-
Бурение∈ Губкинский филиал утвержденное в 2022 году.
Учет наличных валютных средств отражается в кассовой книге. При
этом в отличие от обычной кассовой книги, в данной книге суммы
отражаются двумя способами в иностранной валюте, и в рублях по курсу ЦБ
РФ на дату движения наличности в иностранной валюте.
Для открытия валютного счета ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал
заключает соответствующий договор с АО ∇Банк Финсервис∈.
Для осуществления валютных операций ООО ∇РН-Бурение∈
Губкинский филиал обязана открыть валютный счет. Количество валютных
счетов, которые может открыть организация, не ограничено.
Таким образом, был рассмотрен порядок документального оформления
денежных операций в кассе и на расчетных и валютных счетах.
2.3. Порядок учета денежных средств в Губкинском филиале ООО
«РН-Бурение¬
Синтетический учет денежных средств по кассе ведется на
одноименном счете 50 ∇Касса∈ в соответствии с рабочим планом счетов ООО
∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал. Так по счету 50 ∇Касса∈ находит
отражение движение средств по кассе организации, а именно по дебету рост
денег, а по кредиту снижение суммы кассовых остатков.
28.11.2023 года поступили денежные средства в кассу от ИП
∇Мирещеков А.Н. за выполнение подрядных работ в сумме 85562 руб.
бухгалтером был оформлен приходный кассовый ордер 856 от 28.11.2023 г.
40
по договору 1/ТП от 25.11.2023 года. Также в этот же день в соответствии с
приказом директора № 15 от 28.11.2023 с расчетного счета были сняты
деньги в кассу для выдачи подотчет Седельникову А.А. для приобретения
трубок ПМ556211233. при этом был оформлен приходный кассовый ордер
857 от 28.11.2023 г. Поставщику ООО ∇Торговый дом∈ были оплачены
средства в размере 8896 тыс. за приобретенную химию по договору 84/ОПТ
от 24.11.2023 г., при этом был оформлен расходный кассовый ордер № 624 от
28.11.2023 г. На конец дня 28.11.2023 г., в кассе остаток средств составил
103365 руб., в связи с чем сума сверх лимита была возвращена на расчетный
счет.
В таблице 2.2 приведены основные операции по кассе в ООО ∇РН-
Бурение∈ Губкинский филиал за 28.11.2023 г.
Таблица 2.2
Журнал регистрации операций по кассе в ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский
филиал за 28.11.2023 г.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Основание отражения
Поступили денежные
средства от покупателя за
выполненные работы
50.01
62.01
85562
Приходный кассовый
ордер 856 от 28.11.2023
г. по договору 1/ТП от
25.11.2023 года
Приняты в кассу средства
с расчетного счета для
выдачи подотчетному
лицу с использованием
корпоративной карты
50.01
51.01
11845
Приходный кассовый
ордер 857 от 28.11.2023
г.
Выдано подотчет
Седельникову А.А. для
приобретения трубок
ПМ556211233
71.01
50.01
11845
Приказ директора № 15
от 28.11.2023
Оплачено поставщику за
приобретенную химию
60.01
50.01
8896
Расходный кассовый
ордер 624 от 28.11.2023г.
Сданы на расчетный счет
средства сверх лимита
51.01
50.01
3365
Расходный кассовый
ордер 625 от 28.11.2023
г.
Как только будет завершен отчетный период, на счету 50 Касса будут
сформированы регистры аналитического, а также синтетического учета. Это
карта счета, его анализ, а также оборотная ведомость. Во всех обозначенных
41
выше регистрах указываются данные по векторам выбытия, поступлению
средств с кассы в рамках аналитического и синтетического учета по счету 50.
Вместе с тем, указываются сведения об остатках.
По правилам 1 раз в месяц в кассе предприятия осуществляется
инвентаризация. Впрочем, строго графика данного мероприятия нет.
Синтетический учет денежных средств по расчетным счетам в компании
ведут на счете 51, который называется ∇Расчетный счет∈.
Далее в таблице 2.3 будут представлены главные операции по
расчетным счетам в ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал.
Таблица 2.3
Журнал регистрации операций по расчетным счетам в ООО ∇РН-Бурение∈
Губкинский филиал за 05 декабря 2023 г.
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
Основание отражения
Поступили денежные
средства от
покупателя ООО
∇Формкомпозит∈ за
выполненные работы
договору с
покупателем №
89/ЮЛ
51.01
62.01
236651
Счет на оплату № 23 от
05.12.2023 по договору с
покупателем № 89/ЮЛ от
01.12.2023 года
Приняты в кассу
средства с расчетного
счета для выдачи
подотчетному лицу с
использованием
корпоративной карты
50.01
51.01
11845
Приходный кассовый
ордер 897 от 05.12.2023 г.
Оплачены
поставщику за
полученные
материалы по
договору №
0002/12223 от
05.12.2023 г
60.01
51.01
315574
Товарная накладная и
счет на оплату от
05.12.2023
Перечислен в бюджет
аванс по налогу на
прибыль за ноябрь
2023 года
68.04
51.01
7425
Справка расчет
бухгалтерии на
05.12.2023
Поступили на
расчетный счет
средства сверх
лимита
51.01
50.01
10445
Расходный кассовый
ордер 701 от 05.12.2023
42
Как только будет завершен отчетный период, на счету 50 Касса будут
сформированы регистры аналитического, а также синтетического учета. Это
карта счета, его анализ, а также оборотная ведомость. Во всех обозначенных
выше регистрах указываются данные по векторам выбытия, поступлению
средств с кассы в рамках аналитического и синтетического учета по счету 50.
Вместе с тем, указываются сведения об остатках.
Чтобы обобщить данные о движении, а также о наличии денежных
средств в иностранных валютных счетах, компания применяет в
бухгалтерском учете синтетический счет 52 Валютные счета.
Между исследуемым предприятием, а также нерезидентом заключается
договор на поставку. Сумма договора составляет 14800 евро. Чтобы
перевести средства, ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал создает заявку в
банк ∇Финсервис∈, на основании которой проводится конверсия суммы на
счете предприятия – 17000 долларов США в евро. Кросс-курс на момент
проведения сделки, а именно на 28 ноября 2023 года, составляет 1,08
USD/EUR.
Со счета ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал было списано для
приобретения евро с валютного счета организации списано 15984 USD (14
800 EUR × 1,08 USD/EUR).
Условный курс ЦБ на 30.11.2023 г.:
евро – 98,76 руб./EUR;
для доллара США – 90.42 руб./USD.
Кросс-курс USD/EUR согласно данным ЦБ на 30.11.2023 равен 1,09
USD/EUR (98,76 руб./EUR / 90,42 руб./USD).
Таким образом ООО ∇РН-Бурение∈ Губкинский филиал провела
конверсию иностранных валют по более выгодному для себя курсу (15984
USD < 16132 USD (14 800 EUR × 1,09 USD/EUR)).