63
1. коэффициент обеспеченности собственными средствами –
характеризует степень обеспеченности собственными оборотными средствами
предприятия, необходимую для финансовой устойчивости, формула (2.1).
активараздел
активаразделпассивараздел
К
осо
2
13
;
1,0
осс
К
(норматив) (2.1)
2. коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными
средствами – показывает, в какой степени материальные запасы покрыты
собственными средствами и не нуждаются в привлечении заемных средств,
формула (2.2).
8,06,0
омз
К
(норматив) (2.2)
3. коэффициент маневренности собственного капитала – показывает,
на сколько мобильны собственные источники с финансовой точки зрения, чем
больше этот коэффициент, тем лучше, формула (2.3).
пассивараздел
активаразделпассивараздел
К
м
3
13
;
5,0
осс
К
(норматив) (2.3)
Показатели, определяющие состояние основных средств
1. индекс постоянного актива – показывает долю внеоборотных
активов в источниках собственных средств, формула (2.4).
балансапассивараздел
балансаактивараздел
К
па
3
1
;
1
пам
КК
(2.4)
2. коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств –
оценивает, на сколько интенсивно предприятие использует заемные средства
для обновления и расширения производства. Если капитальные вложения
формируются за счет кредитных средств, то эти капитальные вложения должны
быть быстроокупаемыми, формула (2.5).
балансапассиваразделбалансапассивараздел
балансапассивараздел
К
дпзс
43
4
(2.5)
3. коэффициент реальной стоимости имущества – показывает, какую
долю в стоимости имущества составляют средства производства, он оценивает
обеспеченность предприятия средствами производства, формула (2.6).
5,0
рси
К
(норматив) (2.6)
64
4. коэффициент автономии – коэффициент финансовой
независимости – показывает, на сколько обязательства предприятия могут быть
покрыты собственными средствами; рост показателей динамики означает рост
финансовой независимости, формула (2.7).
балансавалюта
балансапассивараздел
К
а
3
(2.7)
5. коэффициент соотношения заемных и собственных средств –
показывает соотношение между этими средствами; рост показателей динамики
свидетельствует об усилении зависимости предприятия от заемных и
привлеченных средств, формула (2.8).
пассивараздел
пассиваразделпассивараздел
К
сзсс
3
54
;
1
а
К
(норматив) (2.8)
Относительные показатели представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7
Относительные показатели финансовой устойчивости
показатели
усл.
обозн.
2014
год
2015
год
2016
год
норма
изменение
2014
год
2015
год
1. коэффициент
обеспеченности
собственными средствами
К
осс
0,03
0,11
0,09
> 0,1
0,06
-0,02
2. коэффициент
обеспеченности
материальных запасов
собственными средствами
К
омз
0,09
0,26
0,17
0,6 –
0,8
0,08
-0,09
3. коэффициент
маневренности
собственного капитала
К
м
0,22
0,47
0,37
> 0,5
0,15
-0,1
4. индекс постоянного
актива
К
п
0,78
0,53
1,37
К
м
+К
п
=1
0,59
0,84
5. коэффициент
долгосрочного
привлечения заемных
средств
К
дпз
0
0
0
-
0
0
7. коэффициент реальной
стоимости имущества
К
рси
0,10
0,11
0,24
> 0,5
0,14
0,13
8. коэффициент
автономии
К
а
0,13
0,20
0,18
-
-0,02
0,05
9. коэффициент
соотношения заемных и
собственных средств
К
сзс
8,5
5,9
6,5
< 1
-2,0
0,6
65
Из таблицы 2.7. видно, что коэффициент обеспеченности собственными
средствами в 2016 году составил 0,09, что меньше нормы, а в 2015 году
находился в пределах нормы, а в 2014 году 0,03. Это говорит о том, что
предприятие не обеспечено собственными средствами. Коэффициент
обеспеченности материальных запасов собственными средствами в 2016 году
составил 0,17, в 2015 году 026, а в 2014 году 0,09. Эти показатели меньше
нормы, что показывает недостаток собственных средств для обеспечения
материальных запасов. Коэффициент маневренности собственного капитала в
2016 году составил 0,37, в 2015 году 0,47, а в 2014 году 0,22.Эти показатели
меньше нормы, что означает пассивность собственных источников с
финансовой точки зрения. Индекс постоянного актива в 2016 году составил
1,37, в 2015 году 0,53, в 2014 году 0,78. Эти показатели в 2014 году и в 2015
году меньше нормы, что показывает недостаточную долю внеоборотных
активов в источниках собственных средств, коэффициент реальной стоимости
имущества в 2016 году составил 0,24, в 2015 году 0,11, а в 2014 году 0,1. Эти
показатели меньше нормы, что показывает недостаточную обеспеченность
предприятия средствами производства, коэффициент автономии в 2016 году
составил 0,18, в 2015 году 0,2, в 2014 году 0,13. Это говорит о том, что
обязательства предприятия могут быть покрыты собственными средствами в
2016 году только на 18%, в 2015 году на 20%, а в 2014 году на 13%,
коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2014-2016 году
выше нормы, что свидетельствует об усилении зависимости предприятия от
заемных и привлеченных средств.
66
Глава 3. Основные направления по оптимизации деятельности субъектов
малого предпринимательства
3.1 Основные проблемы по поддержке и развитию субъектов малого пред-
принимательства
Развитие малого предпринимательства является одним из приоритетных
направлений социально-экономической политики России и ее регионов. В Рос-
сийской Федерации развитию малого и среднего предпринимательства уделяет-
ся большое внимание, так как с ним связано не только улучшение инвестици-
онной привлекательности республики, но и рост валового регионального про-
дукта. Малое предпринимательство является мощным инструментом иннова-
ционного развития Российской Федерации с помощью которого возможно
обеспечить системный приток инвестиций в экономику.
В целом для российского малого предпринимательства характерно не-
устойчивое финансовое состояние, которое ведет к банкротству наиболее сла-
бых его составных элементов, и при этом происходит постоянная их ротация.
Причины изложены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Причины неустойчивого финансового положения малых пред-
приятий
Внутренние причины
Внешние причины
Низкий уровень экономического образо-
вания руководителей и менеджеров
Отсутствие системы подготовки
экономических кадров, ориентиро-
ванной на особенности эволюцион-
ного развития системы "малое
предпринимательство"
Низкий уровень конкурентоспособности
хозяйствующей системы и ее составных
элементов
Усиление иностранной конкуренции
и отсутствие льгот и преференций
для развития
Высокая степень зависимости от внешних
(в первую очередь от кредиторской за-
долженности) источников финансирова-
ния,
обусловившая высокий уровень финан-
сового рычага
Отсутствие побуждающих мотивов
для финансового сектора к сотруд-
ничеству с малым предпринима-
тельством
67
Отсутствие обоснованной стратегии раз-
вития, концентрация внимания на такти-
ческих решениях, в основном на обеспе-
чении текущей платежеспособности
Отсутствие общей стратегии разви-
тия системы в регионе и отдельном
муниципальном образовании для
целей последующей детализации
отдельным хозяйствующим субъек-
том
Слабая степень диверсификации бизнеса
и капитала
Неблагоприятные общеэкономиче-
ские и отраслевые условия
Низкий уровень финансовой дисциплины
(рост, в том числе просроченной, деби-
торской и кредиторской задолженности)
Высокая степень зависимости всех
участников рыночных отношений от
внешних источников финансирова-
ния
Низкий уровень финансового менедж-
мента и менеджмента как такового
Отсутствие инструментарно- мето-
дических средств финансового ме-
неджмента, ориентированного на
малое предпринимательство
Неэффективность дивидендной политики
(высокая доля потребляемой прибыли)
Нестабильность общеэкономиче-
ской ситуации и российского зако-
нодательства
Низкая эффективность ведения бизнеса
(низкий уровень рентабельности, а для
некоторых сегментов характерен убы-
точный результат функционирования)
Отсутствие льгот и преференций в
ресурсном и имущественном обес-
печении малого предприниматель-
ства
Проблемы малого бизнеса в настоящий момент находятся не столько в
сфере налогового законодательства, сколько в отсутствии политической воли у
органов местного самоуправления, что не позволяет им выстроить эффектив-
ную систему взаимоотношений между властью и малым бизнесом, в частности
снять административные барьеры.
Еще одна очень серьезная проблема - это колоссальное количество моно-
полий, которые действуют на локальных рынках и бороться с которыми малым
предпринимателям достаточно тяжело.
Достаточно серьезные проблемы возникают и при применении упрощен-
ной системы налогообложения. Так, если принят соответствующий закон на
территории субъекта Российской Федерации, индивидуальные предпринимате-
ли могут перейти на уплату патента, и налоги при этом поступают в основном в
бюджеты субъектов Российской Федерации.
Только налоговыми методами невозможно решить существующие про-
блемы. В настоящее время отсутствует комплексный подход в государственной
поддержке: снижаются налоги, но одновременно и в гораздо большей степени
растет арендная плата, повышаются тарифы на все коммунальные услуги, от-
68
сутствует возможность получения долгосрочного кредита в банках, непрерывно
усложняются таможенные процедуры.
Нормативно-правовая база в настоящее время не раскрывает в достаточ-
ной мере вопросов организации и ведения бухгалтерского учета на малых
предприятиях. В основном нормативные документы ориентированы на поста-
новку бухгалтерского учета в организациях, не являющихся субъектами малого
предпринимательства.
В целом о малых предприятиях можно сказать, что налоговое и бухгал-
терское законодательство, регламентирующее их деятельность, находится в
процессе неустанного совершенствования и доработки.
За последние годы принято новое законодательство о развитии малого
предпринимательства, одобрен ряд нормативных актов, направленных на
упрощение доступа малых предприятий к финансовой и имущественной под-
держке. Принимаются определенные меры по устранению административных
барьеров.
К общим негативным факторам, оказывающим влияние на деятельность
малых предприятий, можно отнести снижение ликвидности, неплатежи, низкую
инвестиционную активность. Существуют также и специфические факторы:
резкое сокращение доступа к дополнительным финансовым ресурсам, высокая
зависимость малого бизнеса от внутреннего спроса, увеличение риска приоста-
новки деятельности и даже распада инфраструктуры поддержки малых пред-
приятий, вынужденный уход в теневой сектор малых предприятий.
В целом можно отметить, что вследствие существования кризисных явле-
ний в экономике субъекты малого предпринимательства будут: замораживать
все проекты, которые направлены на развитие и расширение деятельно-
сти(покупка нового оборудование, вложения в инфраструктуру, наем и обуче-
ние персонала, освоение новых земельных участков, открытие новых торговых
точек, совершенствование методов управления, организации производства и
сбыта и т.п.); прикладывать все усилия по сокращению инвестиционных и
налоговых расходов; пересматривать методы работы с контрагента-
69
ми(например, предприятия будут отказываться от предоплаты на покупаемый
товар и предъявлять более серьезные требования к покупателям, чтобы избе-
жать возможности неплатежей за отгруженную продукцию); наращивать при-
влечение заемных средств с нелегальных кредитных рынков и перестанут поль-
зоваться услугами легального рынка кредитования, поскольку доступ к ним бу-
дет ограничен.
Безусловно, кризис, начавшийся в конце 2008 года, повлиял не на все ма-
лые предприятия. Ущерб от экономического кризиса для отдельных субъектов
малого предпринимательства был не очень сильным. К ним прежде всего отно-
сятся: предприятия, производящие недорогую продукцию массового спроса и
предоставляющие относительно дешевые услуги населению; предприятия, про-
изводящие товары/услуги с неэластичным спросом; предприятия, не использу-
ющие в своей работе заемные средства; предприятия, имеющие постоянные и
налаженные отношения с банками, которые могут предоставить кредиты в
сложный момент; предприятия, имеющие административную поддержку и ра-
ботающие по государственному/муниципальному заказу.
Кризис привел к значительному количественному сужению малого биз-
неса, т.е. к уходу с рынка части малых предприятий, вынужденных временно
свернуть или полностью прекратить свою легальную хозяйственную деятель-
ность, а также к сокращению численности занятых на малых предприятиях,
снижению объемов оборота и инвестиций в основной капитал на малых пред-
приятиях.
Анализ специфики кризисных явлений и малого бизнеса позволил опре-
делить основные проблемы субъектов малого предпринимательства (таблица
3.2).
Еще одной мерой в области финансовой поддержки может стать увеличе-
ние финансирования программ поддержки малого предпринимательства, осу-
ществляемого по результатам конкурса по отбору субъектов Российской Феде-
рации.
Другой действенной мерой в области финансовой поддержки выступает
70
создание новых и расширение действующих гарантийных фондов(фондов по-
ручительств) - специальных некоммерческих фондов, предоставляющих пору-
чительства и залоги за субъектов малого предпринимательства, у которых не-
достаточно собственного имущества для полноценного обеспечения обяза-
тельств по банковским кредитам.
Таблица 3.2
Основные проблемы субъектов малого предпринимательства
Категория субъектов малого
предпринимательства (МП)
Проблемы
Субъекты МП, которые активно
используют заемные средства для
производства, оказания услуг
Отсутствие доступа к банковскому финан-
сированию, переоценка залогового обес-
печения, ухудшение условий кредитова-
ния, трудности с оборотными средствами,
переход к теневому кредитованию в фор-
ме нелегальных кредитных услуг
Субъекты МП, производящие про-
дукцию для средних и крупных
предприятий
Снижение спроса на продукцию, риск не-
платежей со стороны контрагентов
Субъекты МП, оказывающие про-
изводственные, маркетинговые,
кадровые, информационные, кон-
сультационные и прочие услуги
Снижение спроса на услуги, риск непла-
тежей
Субъекты МП, действующие в
сфере строительства (производ-
ство строительных материалов,
выполнение строительных и ре-
монтных работ)
Снижение спроса на продукцию и услуги,
стоимости продукции, тогда как материа-
лы могли быть закуплены по высоким це-
нам начала - середины года
Субъекты МП, действующие в
оптовой и розничной торговле
Повышение стоимости импортной продук-
ции, трудности с оборотными средствами,
в среднесрочной перспективе - снижение
спроса на продукцию
Субъекты МП, действующие в
сфере общественного питания и
ресторанном бизнесе
Снижение спроса на продукцию и услуги,
рентабельности и ликвидация отдельных
предприятий
Субъекты МП, оказывающие услу-
ги в сфере транспорта
Снижение спроса на продукцию и услуги,
рентабельности и ликвидация отдельных
предприятий
Субъекты МП, работающие по
государственному и муниципаль-
ному заказу
Снижение объемов заказов в 2013 г.,
неоплата работ, произведенных в 2014 г.,
повышение конкуренции за государ-
ственный и муниципальный заказы
Субъекты МП, реализующие ин-
вестиционные проекты, направ-
ленные на модернизацию и рас-
ширение производства
Отсутствие финансовых средств для раз-
вития, замораживание проектов развития
71
Все субъекты МП
Административное давление на бизнес,
увеличение числа проверок, снижение
оборачиваемости капитала, увольнение
наемных работников
Второй группой мер являются меры в области имущественной поддерж-
ки. В условиях вынужденного сокращения издержек арендные ставки и цена
недвижимости будут оставаться значительным фактором, влияющим на себе-
стоимость продукции и услуг малых предприятий. Соответственно, мерой,
направленной на облегчение доступа к имуществу, а также на сокращение из-
держек малых предприятий, может стать снижение ставок по аренде нежилых
помещений и земельных участков, находящихся в федеральной, региональной и
муниципальной собственности.
Меры в области налогового регулирования могут предполагать для вновь
образованных предприятий временное освобождение от налогов на прибыль,
имущество, земельного налога предприятий, работающих по общей системе
налогообложения, и временное освобождение от уплаты единого налога пред-
приятий, работающих по специальным режимам налогообложения.
В целях высвобождения у малых предприятий дополнительных средств
целесообразно сократить общую налоговую нагрузку на малые предприятия за
счет снижения отдельных налогов (страховых взносов в первую очередь). В
целом снижение налогов для малых предприятий послужит стимулом к росту и
увеличению производства, а также будет способствовать сокращению теневого
сектора.
Кроме того, необходимо продолжить работу по устранению администра-
тивных барьеров, препятствующих деятельности малых предприятий. Следует
ускорить принятие пакета законопроектов, направленных на сокращение дав-
ления на бизнес за счет упорядочения государственного и муниципального
контроля, замены лицензирования страхованием гражданской ответственности,
ограничения внепроцессуальных прав милиции и обеспечения возможности за-
мены обязательной сертификации декларированием соответствия. Прежде все-
го требуются дальнейшее упорядочение принципов и регламентация порядка
проведения проверок малых предприятий, сокращение количества контрольных
72
и надзорных мероприятий, проводимых в отношении малого бизнеса. Реальные
изменения должны произойти не только в идеологии, но и в правопримени-
тельной практике. В целях упорядочения налоговых проверок общий порядок
проведения контроля можно распространить и на налоговый контроль.
Сокращение издержек на сертификацию, которые являются серьезным
барьером для малого бизнеса, приведет к увеличению свободных средств пред-
приятий, часть из которых может быть направлена на инвестиции.
Необходимо также упростить доступ малых компаний к электросетям и
установить низкие фиксированные цены для подключения к энергомощностям
малых предприятий.
Учитывая высвобождение большого количества работников, уволенных
со средних и крупных предприятий, можно предпринять определенные меры по
их привлечению на малые предприятия и тем самым повысить производитель-
ность труда в сегменте малого бизнеса. Определенную роль здесь может сыг-
рать активизация работы государственных и муниципальных служб занятости с
конкретными малыми предприятиями по трудоустройству на них новых работ-
ников.
3.2. Разработка мероприятий по совершенствованию учета, контроля и анализа
за субъектом малого предпринимательства на примере ООО «Восход»
На основе проведенного анализа документооборота ООО «Восход» пред-
лагаются следующие пути его совершенствования.
Во-первых, предлагается введение корпоративных карт для оплаты хо-
зяйственных и представительских нужд, а также для снятия наличных денег со
счета на указанные цели.
Например, ввести корпоративные карты для расчетов за горюче-
смазочные материалы водителями предприятия. Учет покупок топлива по кас-