56
Таблица 3.
Внутреннее перемещение материалов
Дата
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма,
руб.
05.11.
2016
выданы со склада
медикаменты, приобретенные
за счет средств, полученных от
предпринимательской
деятельности
2 105 01 340
2 105 01 340
15 000,00
05.11.
2016
Списаны на расходы
медикаменты, приобретенные
за счет средств, полученных от
предпринимательской
деятельности
2 109 61 272
2 105 01 340
15 000,00
57
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, ПРИНОСЩЕЙ
ДОХОД, БУЗОО «КАЛАЧИНСКАЯ ЦРБ»
3.1. Структура финансирования учреждения
Действующий механизм финансирования обеспечивает широкую
самостоятельность учреждениям здравоохранения в использовании
дополнительных финансовых источников. На сегодняшний день в больнице
существуют следующие источники финансирования:
средства местного бюджета - в соответствии с суммой
утвержденных ассигнований;
средства обязательного медицинского страхования (ОМС) - в
виде оплаты страховыми медицинскими организациями счетов за
пролеченных больных;
оказание платных медицинских услуг;
сдача имущества в аренду, безвозмездные поступления.
Расходование средств производится в строгом соответствии с
показателями, утвержденными по смете учреждения.
Стоимость имущества на конец 2015 года составила - 307 094 294,13
руб. в том числе:
недвижимое имущество – 135 226 628,79 руб.
ОЦДИ – 156 103 775,39 руб.
ИДИ – 16 206 033,28 руб.
Получено доходов в 2015 году - 307 394 294,13 руб. в том числе:
По приносящей доход деятельности – 288 128 428,55 руб. из них:
- доходы от собственности составили – 729 477,23 руб.
- доходы от оказания платных услуг (в т. ч. средства по ОМС) –
287 193 908,71 руб.
Деятельность по гос. заданию на сумму – 19 198 375,58 руб;
58
Деятельность с целевыми средствами на сумму – 67 490,00
Произведено расходов – 281 973 042,21 руб. в том числе:
по приносящей доход деятельности (в т.ч. ОМС) – 252 143 579,27
руб.
деятельность по гос. заданию – 29 778 072,94 руб.
деятельность с целевыми средствами – 51 390,00
В том числе из общей суммы расходов
оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда составила
– 183 282 184,22 руб.
увеличение стоимости основных средств – 3 028 753,63 руб.
увеличение стоимости материальных запасов – 54 462 533,16 руб.
расходы на коммунальные услуги – 11 780 191,23 руб.
прочие услуги и услуги по содержанию имущества – 10 752 150,89
руб.
Стоимость имущества на конец 2016 года составила – 309 204 026,78
руб. в том числе:
недвижимое имущество – 135 226 628,79 руб.
ОЦДИ – 157 688 119,14 руб.
ИДИ – 16 289 278,85 руб.
Получено доходов в 2016 году - 226 416 681,21 руб. в том числе:
По приносящей доход деятельности – 213 114 052,22 руб. из них:
- доходы от собственности составили – 609 816,60 руб.
- доходы от оказания платных услуг (в т. ч. средства по ОМС) –
217 639 665,33 руб.
Деятельность по гос. заданию на сумму – 13 302 628,99 руб.
Произведено расходов – 268 552 090,42 руб. в том числе:
по приносящей доход деятельности (в т.ч. ОМС) – 242 538 772,42
руб.
59
деятельность по гос. заданию – 26 013 318,00 руб.
В том числе из общей суммы расходов
оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда составила
– 188 406 328,05 руб.
увеличение стоимости основных средств – 2 033 829,34 руб.
увеличение стоимости материальных запасов – 40 064 110,34 руб.
расходы на коммунальные услуги – 12 901 751,67 руб.
прочие услуги и услуги по содержанию имущества – 8 948 511,13
руб.
Данные сведены в Приложении 8.
3.2. Анализ финансового состояния учреждения в разрезе
деятельности, приносящей доход
Для оценки финансового состояния БУЗОО «Калачинская ЦРБ»
проведем горизонтальный анализ статей баланса, который проводится на
основании баланса исполнения бюджета муниципального учреждения
здравоохранения (Приложения 3, 4). Горизонтальный анализ предполагает
изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за
определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. При
горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых
абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т. е.
просчитывается изменение абсолютных показателей в сумме и в процентах.
Абсолютное отклонение (Ао) рассчитывается: разница между
отчетным периодом (2016г.) и базовым (2015г.)
Ао = 2016г. – 2015г. в тыс. руб. (1)
Относительное отклонение (Оо) выражается в % и определяется
делением отчетного периода на базовый и умножением на сто для перевода в
%.
60
Горизонтальный анализ статей баланса БУЗОО «Калачинская ЦРБ»
представлен в таблице 4.
Таблица 4
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса БУЗОО
«Калачинская ЦРБ», тыс. руб.
Статья
2015 г.
2016 г.
Абсол
откл. +/-
Темп
прироста,
%
Актив
1 Нефинансовые активы
Основные средства
(первонач. стоимость)
307536,44
309204,03
1667,59
0,54
Амортизация ОС
201598,79
216980,96
15382,17
7,63
ОС (остаточ. стоимость)
105937,65
92223,07
-13714,58
-12,95
Материальные запасы
21766,97
18664,00
-3102,97
-14,26
Итого по разделу 1
127704,62
110887,07
-16817,55
-13,17
2 Финансовые активы
Денежные средства
17488,21
19429,87
1941,66
11,10
Расчеты
-103489,75
-92276,46
11213,29
10,84
Итого по разделу 2
-86001,54
-72846,60
13154,94
15,30
Баланс
41703,08
38040,48
-3662,6
-8,78
Пассив
3 Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
29590,70
44130,77
14540,07
49,14
Расчеты по платежам в
бюджеты
612,08
6131,22
5519,14
901,70
Прочие расчеты с
кредиторами
2687,01
1303,64
1383,37
-51,48
Расчеты с подотчеными
лицами
-
17,83
Расчеты по доходам
27217,95
33775,94
6557,99
24,09
Расчеты по ущербу и иным
доходам
0,72
-
Итого по разделу 3
60108,46
85359,40
25250,94
42,01
4 Финансовый результат
-18405,38
-47318,91
-28913,53
157,09
Финансовый результат
учреждения
178224,70
191473,74
13249,04
7,43
Финансовый результат
прошлых периодов
-196630,08
-238792,65
-42162,57
21,44
Баланс
41703,08
38040,48
-3662,60
-8,78
61
В 2016 году бюджет БУЗОО «Калачинская ЦРБ» здравоохранения
был снижен на 8,78% и составил 38040,48 тыс. руб. Как показывает
горизонтальный анализ динамики статей баланса исполнения бюджета, на
это повлияло уменьшение доли нефинансовых активов (на 13,17%, что
составило 16817,55 тыс. руб). Финансовые активы увеличились (на 15,3%,
что составило 13154,94 тыс. руб) (Рис. 2).
Рис. 2. Динамика активов БУЗОО «Калачинская ЦРБ», тыс. руб.
В составе нефинансовых активов снизилась доля материальных
запасов (на 14,26%, что составило 3102,97 тыс. руб.) и остаточной стоимости
основных средств за счет начисления амортизации (12,95% или 13714,58 тыс.
руб)
В составе финансовых активов возросла сумма денежных средств на
счетах учреждения (на 11,1%, что составило 1941,66 тыс. руб) и доля
расчетов с дебиторами (на 10,84% или 11213,29 тыс. руб).
В пассивной части баланса изменения происходили преимущественно
за счет роста расчетов по принятым обязательствам (на 49,14%, что
составило 14540,07 тыс. руб) и огромного роста расчетов по платежам в
бюджет (900,7% или 5519,14 тыс. руб). В результате задолженность по
127704,62
-86001,54
110887,07
-72846,60
-100000,00
-50000,00
0,00
50000,00
100000,00
150000,00
Нефинансовые
активы
Финансовые
активы
тыс. руб.
2015г.
2016г.
62
обязательствам БУЗОО «Калачинская ЦРБ» увеличилась на 25250,94 тыс.
руб. или 42,01% (Рис. 3)
Рис. 3. Динамика пассивов БУЗОО «Калачинская ЦРБ», тыс. руб.
В целом проведенный горизонтальный анализ баланса БУЗОО
«Калачинская ЦРБ» свидетельствует о значительном росте расходов
учреждения.
Более подробные данные о структуре бюджетного финансирования
можно получить, проведя вертикальный анализ статей баланса исследуемого
учреждения.
Под вертикальным анализом понимается представление данных
отчетности в виде относительных показателей через удельный вес каждой
статьи в общем итоге отчетности и оценка их изменения в динамике.
Данные вертикального анализа позволяют оценить структурные
изменения в составе активов, пассивов, других показателей отчетности,
динамику удельного веса основных элементов доходов организации и т.п.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса БУЗОО «Калачинская ЦРБ»
тыс. руб. представлен в таблице 5.
60108,46
41703,08
85359,40
38040,48
0,00
10000,00
20000,00
30000,00
40000,00
50000,00
60000,00
70000,00
80000,00
90000,00
Обязательства Финансовый результат
тыс. руб.
2015г.
2016г.
63
Таблица 5
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса БУЗОО
«Калачинская ЦРБ» тыс. руб.
Статья
2015 г.
2016 г.
тыс. руб
%
тыс. руб
%
Актив
1 Нефинансовые активы
Основные средства
(первонач. стоимость)
307536,44
737,44
309204,03
812,83
Амортизация ОС
201598,79
483,41
216980,96
570,39
ОС (остаточ. стоимость)
105937,65
254,03
92223,07
242,43
Материальные запасы
21766,97
52,20
18664,00
49,06
Итого по разделу 1
127704,62
306,22
110887,07
291,50
2 Финансовые активы
Денежные средства
17488,21
41,94
19429,87
51,08
Расчеты
-103489,75
-248,16
-92276,46
-242,57
Итого по разделу 2
-86001,54
-206,22
-72846,60
-191,50
Баланс
41703,08
100
38040,48
100
Пассив
3 Обязательства
Расчеты по принятым
обязательствам
29590,70
70,96
44130,77
116,01
Расчеты по платежам в
бюджеты
612,08
1,47
6131,22
16,12
Прочие расчеты с
кредиторами
2687,01
6,44
1303,64
3,43
Расчеты с подотчеными
лицами
-
17,83
0,05
Расчеты по доходам
27217,95
65,27
33775,94
88,79
Расчеты по ущербу и иным
доходам
0,72
0
-
Итого по разделу 3
60108,46
144,13
85359,40
224,39
4 Финансовый результат
-18405,38
-44,13
-47318,91
-124,39
Финансовый результат
учреждения
178224,70
427,37
191473,74
503,34
Финансовый результат
прошлых периодов
-196630,08
-471,50
-238792,65
-627,73
Баланс
41703,08
100
38040,48
100
Проведенный вертикальный анализ баланса БУЗОО «Калачинская
ЦРБ» показывает, что основную долю в активах занимают основные средства
(по остаточной стоимости) с тенденцией к уменьшению – с 254,03% в 2015г.
64
до 242,43% в 2016г. Также произошло уменьшение доли материальных
запасов с 52,2% в 2015г. до 49,06% в 2016 г.
В финансовых активах БУЗОО «Калачинская ЦРБ» произошел рост
удельного веса денежных средств с 41,94% в 2015г. до 51,08% в 2016г.
В структуре пассивов выросла доля расчетов по принятым
обязательствам в 70.96% в 2015г. до 116,01% в 2016 г.
Так же увеличен удельный вес расчетов по доходам (с 70,96% в 2015г
до 116,01% в 2016г). Финансовый результат деятельности БУЗОО
«Калачинская ЦРБ» снизился на 80,26%.
Группа показателей деловой активности позволяет оценить
деятельность медицинского учреждения с точки зрения эффективности
использования имеющегося федерального и муниципального имущества
(экономического потенциала данного имущества). Для определения деловой
активности рассчитаем основные показатели, характеризующие
эффективность использования ресурсов. Основными из них являются
показатели фондоотдачи и показатели оборачиваемости.
Данные показатели имеют большое значение для оценки финансового
положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, т.е. скорость
превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на
платёжеспособность.
Рассчет показатели деловой активности БУЗОО «Калачинская ЦРБ».
1. Коэффициент оборачиваемости основных средств (фондоотдача) по
медицинскому учреждению показывает, сколько финансовых ресурсов
получено учреждением на один рубль, вложенный в основные средства:
К
ф
= Ф/ С
ос
, (2)
где Ф – сумма поступивших средств из всех источников за год;
С
ос
– стоимость основных средств.
К
ф 15
= 41703,08 / 105937,65 = 0,39
65
К
ф 16
= 38040,48 / 92223,07 = 0,41
2. Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризует
количество оборотов финансовых ресурсов:
К
об
= Ф/ О
б
, (3)
где Ф – сумма поступивших средств из всех источников за год;
O
б
– стоимость оборотных средств.
К
об 15
= 41703,08 / 86001,54 = 0,48
К
об 16
= 38040,48 / 72846,60 = 0,52
3. Коэффициент деловой активности показывает эффективность
использования финансовых ресурсов, поступивших в учреждение в расчете
на одного среднесписочного работника:
К
д ак
= Ф/ N
Р
, (4)
где Ф – сумма поступивших средств из всех источников за год;
N
Р
– среднесписочная численность работников медицинского
учреждения.
К
д ак 15
= 41703,08 / 667 = 62,52
К
д ак 16
= 38040,48 / 642 = 59,25
Анализируя расчетные показатели, можно сделать вывод о снижении
деловой активности БУЗОО «Калачинская ЦРБ». Об этом говорит динамика
следующих показателей:
- коэффициент деловой активности снизился на 3,27
- коэффициент фондоотдачи повысился незначительно, на 0,02