26
отсутствия показателя «Управленческие расходы» за отчетный период в форме
№2.
Ниже на графике наглядно показано изменение выручки и прибыли ЗАО
«Регионпроект» в течение всего анализируемого периода.
Рисунок 1 – Динамика выручки и чистой прибыли
Таблица 3
Анализ рентабельности ЗАО «Регионпроект»
Показатели рентабельности
Значения показателя
(в %, или в копейках
с рубля)
Изменение
показателя
2017 г.
2018 г.
2019 г.
коп.,
(гр.4 -
гр.2)
± %
((4-
2)
:2)
1
2
3
4
5
6
1. Рентабельность продаж (величина прибыли
от продаж в каждом рубле выручки).
Нормальное значение для данной отрасли: 13%
и более.
(4,1)
1
33,6
+37,7
↑
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина
прибыли до вычета налогов и процентов).
(6,1)
(0,6)
33,6
+39,7
↑
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли
(величина чистой прибыли в каждом рубле
выручки). Нормальное значение для данной
отрасли: 6% и более.
(6,8)
(1,5)
26,9
+33,7
↑
Cправочно:
(3,9)
1
50,5
+54,4
↑
27
Прибыль от продаж на рубль, вложенный в
производство и реализацию продукции (работ,
услуг)
Коэффициент покрытия процентов к уплате
(ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и
более.
–
–
–
–
–
Во время периода с 01.01.2019 по 31.12.2019 ЗАО «Регионпроект»
получила прибыль и от продаж, и от финансово-хозяйственной деятельности,
что и стало причиной положительных значений всех трех показателей
рентабельности, которые представлены в таблице выше.
По обычным видам деятельности за 2019 год организация имела прибыль
в размере 33,6 копеек с каждого рубля выручки от реализации. Также
присутствует положительная динамика рентабельности обычных видов
деятельности в сопоставлении с данным показателем за 2017 год (+37,7 коп.).
Показатель рентабельности, рассчитанный как отношение прибыли до
процентов к уплате и налогообложения (EBIT) к выручке организации, за 2019
год составил 33,6%. Это говорит о том, что в каждом рубле выручки ЗАО
«Регионпроект» содержалось 39,7 коп. прибыли до налогообложения и
процентов к уплате.
Рисунок 2 – Динамика показателей рентабельности продаж
28
На графике ниже представлена динамика основных показателей
рентабельности активов и капитала ЗАО «РЕГИОНПРОЕКТ» за весь
рассматриваемый период.
Рисунок 3 – Динамика показателей рентабельности активов
капитала
В ходе проведенного анализа определены и сформированы группы по
качественному признаку основных показателей результатов деятельности
финансового положения и ЗАО «Регионпроект» за время срока с 31.12.2016 по
31.12.2019.
Следующие 9 индексов финансового состояния и результатов
деятельности организации имеют только положительные значения:
значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами, равное X, можно назвать как исключительно хорошее;
положительная динамика рентабельности продаж (+33,6 процентных
пункта от рентабельности за 2017 год);
положительное изменение собственного капитала относительно
общего изменения активов организации;
29
безупречная пропорция активов по степени ликвидности и
обязательств по времени погашения;
абсолютная финансовая устойчивость по величине превыщения
собственных оборотных средств;
за последний год извлечена прибыль от продаж (1 490 тыс. руб.);
между тем отмечена положительная динамика сопоставлении с
предшествующим годом (+1 444 тыс. руб.);
прибыль от финансово-хозяйственной деятельности за 2019 год
составила 1 192 тыс. руб. (+1 259 тыс. руб. по сравнению с предшествующим
2018 годом);
положительная динамика прибыли до процентов к уплате и
налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+33,6 коп.к -4,1 коп. с
рубля выручки за 2017 год).
2.2. Учет денежных средств в ЗАО «Регионпроект»
2.2.1 Учет кассовых операций и денежных документов
В ЗАО «Регионпроект» порядок и построение учета кассовых операций
исполняется согласно с указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (ред.
от 03.02.2019) «О порядке ведения кассовых операций» и в соответствии с
рабочим планом счетов, который разработан на основе типового.
Кассовые операции — это операции учета по движению наличных
денежных средств в кассе.
Рабочий план счет содержит субсчета по учету наличных денежных
средств - 50.01- касса организации в рублях и 50.03 - денежные документы.
Учет кассовых операций производит бухгалтер-кассир, который является
полностью материально ответственным лицом, что должно быть прописано в
договоре с ним; в соответствии с договором на кассира накладывается
обязательство за сохранность наличных денег и денежных документов.
Наличные денежные средства и денежные документы, в том числе почтовые
30
марки, авиа- и железнодорожные билеты, содержатся в кассе, которая
находится в особо оснащенном помещении организации.
Предприятие должно индивидуально установить, каким способом она
будет хранить наличные деньги, а также проводить ревизию кассы. Данные
принципы должны быть зафиксированы в локальном нормативном акте. В ЗАО
«Регионпроект» такие внутренние постановлений нет, поэтому рекомендуется
приступить к их разработке и дальнейшему введению в работу. Это может
посодействовать организационному снабжению деятельности бухгалтерии.
Помещение кассы ЗАО «Регионпроект» может обеспечить должную
сохранность наличных денежных средств и ценностей, так как та соответствует
всем распоряжениям относительно размещения помещения кассы в
организации.
Любому движению денежных средств соответствует определенный
документ. Однако, организация движения документов в ЗАО «Регионпроект»
не закреплена во внутренних правилах бухгалтерии. Поэтому введение графика
документооборота по учету наличных денежных средств можно считать
целесообразным.
В ЗАО «Регионпроект» нет журнала регистрации приходных и расходных
кассовых документов, однако было бы полезно добавить его в состав графика
документооборота, который позволит с легкостью восстановить документ, если
произойдет потеря его электронной версии.
Схема документооборота по учёту кассовых операций в ЗАО
«Регионпроект» показана на рисунке 4.
До даты вступления в силу Федерального закона «О бухгалтерском
учете» № 402-ФЗ ЗАО «Регионпроект» использовало унифицированные формы
документов по учету движения денежных средств, утвержденные Госкомстатом
РФ.
31
Рисунок 4 - Схема документооборота по учёту кассовых операций в
ЗАО «Регионпроект»
В данное время организация все еще использует предыдущие формы по
учету денежных средств. Однако, это не идет в разрез с Федеральным законом
«О бухгалтерском учете» № 402 от 06.12.2011 г. по части использования
нормативных документов. Не смотря на это, по определенным операциям
предлагается подготовить формы, которые бы соответствовали специфичной
деятельности ЗАО «Регионпроект», но при этом не противоречили бы правилам
порядка ведения кассовых операций, утвержденному ЦБ РФ. В том числе,
компания имеет право создания и употребления форм первичных документов
по учету наличных средств. Исключением являются приходный и расходный
кассовые ордера и кассовая книга.
Документы «Расходный ордер» и «Приходный ордер» из программы «1
С: Предприятие 8.2» в компании используются с целью улучшения
эффективности анализа учета поступления и расхода денежных документов.
Параметры документов советуем дополнить строками «Основание» и
«Ответственный исполнитель». Строка «Основание» указывает номер,
наименование, дату документа, согласно которому берется к учету денежный
документ. Строка «Ответственный исполнитель» помогает проверять
регистрацию и движение документа, которая исключает поступление и выдачу
денежного документа посторонним лицом, кроме бухгалтера и кассир.
Факты ведения деятельности по поступлению наличных денежных
средств бухгалтер оформляет приходным кассовым ордером, который
заверяется печатью.
32
Учет поступления наличных денежных средств в ЗАО «Регионпроект»
представлен на примерах ниже.
Пример 1. По договору № 48 от 15.01.2019 г. была произведена оплата от
ЗАО «Спецтехника» за выполненные работы на сумму в размере 44500 руб.
(таблица 4).
Пример 2. На основании авансового отчета № 56 от 06.02.2019 г. в кассу
организации была сдана неистраченная сумма от подотчетного лица Потапова
И.Л. в размере 1700 руб. (таблица 5).
Таблица 4
Бухгалтерские записи по учету поступления наличных
денежных средств от покупателей
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденц
ия
Д
К
1
Приходный
кассовый ордер
№ 16
Поступила выручка
по договору № 53
44500
50.01
62.01
Таблица 5
Бухгалтерские записи по учету поступления наличных
денежных средств от подотчетных лиц
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
Д
К
1
Приходный
кассовый ордер
№ 21
Возврат
неиспользованной
подотчетной суммы
1700
50.01
71.01
Пример 3. Сотрудником организации Смирновой Н.М. была погашена
сумма недостачи блока № 356 в размере 7800 руб. (таблица 6).
Таблица 6
Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных
средств от персонала по прочим операциям
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
Д
К
33
1
Приходный
кассовый
ордер № 33
Погашена сумма
недостачи
Смирновым Н.М.
7800
50.01
73.02
Пример 4. На хозяйственные нужды сняты наличные с расчетного счета
организации в размере 5000 руб. (таблица 7).
Таблица 7
Бухгалтерские записи по учету поступления наличных денежных
средств с расчетного счета
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
Д
К
1
Приходный
кассовый ордер
№35
Получение наличных
из банка
5000
50.01
51
Операции по выдаче наличных денежных средств из кассы фиксируются
расходным кассовым ордером, который может быть оформлен как на одну
операцию, так и на группу сходных по типу операций таких как, выплата
заработной платы, которая оформляется с помощью платежной ведомости и на
общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер.
Выписанный расходный ордер в обязательном порядке подшивается к отчету
кассира.
Из кассы ЗАО «Регионпроект» наличные денежные средства выдаются
для выплаты заработной платы сотрудникам, оплаты поставщикам за
выполненные работы и др., выдачи аванса подотчетному лицу на разные
согласованные с руководством цели, внесения наличными в банк и прочих
расходов.
При выдаче денег человеку кассир требует предъявления паспорта или
удостоверения личности, записывает имя и номер документа в заказе на оплату
расходов, кем и когда он был выдан и получает квитанцию получателя. Деньги
кассира выдаются только лицу, указанному в денежном переводе. Если деньги
получены по доверенности, в том порядке, в котором бухгалтер указывает, в
порядке, имя получателя и имя лица, ответственного за получение денег.
34
Также денежные средства могут получить по доверенности, которая
прилагается к расходному ордеру или платежной ведомости. В таком случае
бухгалтер указывает в ордере по очереди ФИО получателя и ФИО лица,
которому доверено получение денег.
Выдача наличных денежных средств из кассы ЗАО «Регионпроект»
рассмотрена на практических примерах ниже.
Пример 5. Осуществлена оплата ЗАО СКФ «Экобест» по договору № 7от
24.01.2019 г. в сумме 5400 руб. за материалы (таблица 8).
Таблица 8
Бухгалтерские записи по учету расхода наличных денежных
средств при расчетах с поставщиками
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
Д
К
1
Расходный
кассовый ордер
№19
Оплата поставщику
по договору № 7
5400
60.01
50.01
Пример 6. 10.02.19 г. Сотруднику организации Переверзеву Э. И. выдано
в подотчет на канцелярские и прочие расходы сумма в размере 3100 руб.
(таблица 9).
Таблица 9
Бухгалтерские записи по учету расчетов с подотчетными лицами
наличными денежными средствами
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденция
Д
К
1
Расходный
кассовый ордер
№20
Выдача в подотчет
на хозяйственные нужды
3100
71.01
50.01
Пример 7. 21.04.19 г. было произведено инкассирование выручки.
Инкассаторами были получены денежные средства в размере 63000 руб.
Зачисление денежных средств на расчетный счет ЗАО «Регионпроект»
произошло на следующий день (таблица 10).
35
Таблица 10
Бухгалтерские записи по учету инкассирования наличных
денежных средств
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденц
ия
Д
К
1
РКО № 31, квитанция
к сумке № 0025
Сданы
инкассаторам
наличные
денежные средства
63000
57
50.01
2
Выписка банка №
20, накладная к
сумке № 0025
Зачислены на
расчетный
счет
инкассированные
денежные средства
63000
51
57
Пример 8. На основании платежной ведомости № 6 выплачена
депонированная заработная плата Сумину С. А. в размере 25000 руб.
(таблица11).
Таблица 11
Бухгалтерские записи по учету выплаты депонированной
заработной платы
№
п/п
Документ
Краткое содержание
операции
Сумма,
руб.
Корреспонденц
ия
Д
К
1
Расходный
кассовый ордер № 39
Выплата
депонированной
заработной платы
сотруднику
25000
76.04
50.01
ЗАО «Регионпроект» учитывает движение наличных денег в кассовой
книг, которую ведет кассир. Каждый лист книги содержит две идентичные
части, первая из них является оригинальным экземпляром, а вторая копией. Для
ведения кассовой книги ЗАО «Регионпроект» использует бухгалтерскую
программу, которая является автоматизированной. Во избежание кассовой
дисциплины советуем распечатывать листы кассовой книги каждый день
согласно Указания Банка России N 3210-У «О порядке ведения кассовых
операций».
Оплаченные железнодорожные и авиабилеты, которые находятся в кассе,
организация принимает к учету на субсчете 50.03 «Денежные документы».