56
Рис. 4. Структура актива бухгалтерского баланса
ООО «Гидрант» по разделам
Основными элементами оборотных активов в 2015 г. являются:
запасы (51,39% от общей суммы активов)
дебиторская задолженность (21,51% от общей суммы активов)
денежные средства и денежные эквиваленты (5,14% от общей суммы
активов)
Основными внеоборотными активами в 2015 г. являются:
основные средства (18,76% от общей суммы активов)
В 2016 г. активы ООО «Гидрант» состоят из внеоборотных активов на
11,28%. Оставшиеся 88,72% приходятся на оборотные активы.
Основными элементами оборотных активов в 2016 г. являются:
запасы (64,16% от общей суммы активов)
дебиторская задолженность (15,57% от общей суммы активов)
денежные средства и денежные эквиваленты (8,6% от общей суммы
активов)
Основными внеоборотными активами в течение последнего периода
являются:
основные средства (11,28% от общей суммы активов).
Структура основных элементов оборотных и внеоборотных активов
представлена на рис. 5.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015г. 2016г.
18,76%
11,28%
81,24%
88,72%
Оборотные активы
Внеоборотные активы
57
Рис. 5. Структура актива бухгалтерского баланса
ООО «Гидрант» по статьям
Снижение доли внеоборотных активов ООО «Гидрант» означает как
продажу основных средств, так и начисление амортизации, то есть физический
износ производственных мощностей. Чем больше на предприятии
внеоборотных активов, тем больше финансовых ресурсов требуется для их
поддержания, и тем больше должна быть доля собственного капитала. Однако,
доля внеоборотных активов является низкой, что оставляет на предприятии
возможность проводить гибкую операционную и финансовую политику.
Увеличение удельного веса оборотных активов ООО «Гидрант»
способствует мобилизации активов и ускорению оборачиваемости средств
предприятия.
Анализ материально-производственных запасов является эффективным
средством контроля за использованием материальных ресурсов, оценка запасов
способствует выбору оптимального варианта удовлетворения потребности
организации в сырье и материалах.
Анализ состава и динамики материально-производственных запасов в
OОO «Гидрант» представлен в таблице 17.
18,76
11,28
51,39
64,16
2,35
0
21,51
15,57
5,14
8,6
0,85
0,39
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015 г.
2016 г.
%
Прочие оборотные активы
Денежные средства и
денежные эквиваленты
Дебиторская задолженность
Налог на добавленную
стоимость по
приобретенным ценностям
Запасы
58
Таблица 17
Состав и динамика МПЗ ООО «Гидрант» за 2015-2016 гг.
Показатель
2015 г.,
тыс. руб.
2016 г.,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп
роста, %
Общая величина
запасов, т. ч.:
6 224
10 528
+4 304
169,15
- материалы
1 767,6
3 063,6
+1 296
173,3
- затраты в
незавершенном
производстве
3 354,7
5 169,2
+1 814,5
154
-готовая продукция
1 101,6
2 295,1
+1 194,5
208,3
На основании данной таблицы можно сделать следующие выводы:
запасы на конец 2016 г. составили 10528 тыс. руб, что на 4304 тыс.
руб. больше, чем в 2015 г. Прирост составил +69,15%;
величина материалов на конец 2016 г. составила 3063,6 тыс. руб., что
на 1296 тыс. руб. или 73,3% больше, чем в 2015 г. Данный факт говорит о том,
что ООО «Гидрант» снизило выпуск продукции и сырьё осталось не
использованным.
затраты в незавершенном производстве в 2016 г. увеличились на
1814,5 тыс. руб. или 54%.
увеличение величины готовой продукции в 2016 г. на 1194 тыс. руб.
или на 108,3% свидетельствует о снижении реализации продукции. По
причинам невостребованности, ненужности продукции, снижении спроса на
продукцию ООО «Гидрант» (Рис. 6).
Рис. 6. Динамика МПЗ ООО «Гидрант»
1767,6
3063,6
3354,7
5169,2
1101,6
2295,1
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
2015 г.
2016г.
тыс. руб.
материалы, тыс.руб.
затраты в незавершенном
производстве, тыс.руб.
готовая продукция, тыс.руб.
59
В 2015 г. запасы в ООО «Гидрант» составляли 6224 тыс. руб., а в 2016 г.
10528 тыс. руб., то есть произошло увеличение на 4304 тыс. руб. или на
69,15 %. Анализ структуры МПЗ ООО «Гидрант» представлен в таблице 18.
Таблица 18
Анализ структуры МПЗ ООО «Гидрант» за 2015-2016 гг.
Показатель
2015г.,
%
2016г.,
%
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп
роста, %
Общая величина запасов, т.ч.:
100
100
-
-
-материалы
28,4
29,1
+0,7
102,5
-затраты в незавершенном
производстве
53,9
49,1
-4,8
91,1
-готовая продукция
17,7
21,8
+4,1
123,2
Анализ структурной динамики показывает, что наибольший удельный
вес в составе запасов занимают остатки материалов, доля которых повысилась к
концу отчетного года на 2,5%.
Снизилась доля затрат в незавершенном производстве (с 53,9% до 49,1%
- на 4,8%).
Удельный вес остатков готовой продукции и товаров для перепродажи
увеличился на 4,1%. (Рис. 7).
Рис. 7. Структура общей величины запасов ООО «Гидрант»
28,4
29,1
53,9
49,1
17,7
21,8
0
10
20
30
40
50
60
70
80
90
100
2015г.
2016г.
%
готовая продукция
затраты в незавершенном
производстве
материалы
60
Следует отметить тенденцию к увеличению готовой продукции на
108,9 % или на 1198 тыс. руб., что говорит об увеличении производства готовой
продукции и ее сбыта. Это в свою очередь, может привести к увеличению
выручки организации.
3.2. Анализ поступления и расходования материалов на предприятии
Производство товаров на ООО «Гидрант» является материалоемким
видом производственно-хозяйственной деятельности. Для изготовления
продукции ООО «Гидрант» использует широкий спектр различных материалов:
стальные трубы, стальные листы, патрубки, опорные кольца, муфты, болты,
гайки и прочие материалы. При производстве основных видов готовой
продукции (пожарные гидранты, водозаборные колонки, люки чугунные)
потребляется более 50 наименований основного сырья. Сырьевое обеспечение
ООО «Гидрант» централизовано.
Анализ поступления материалов на склад ООО «Гидрант» за 2015-2016
гг. представлен в таблице 19.
Таблица 19
Состав и динамика поступлений материалов на склад
ООО «Гидрант» за 2015-2016 гг.
Виды поступлений
2015 г.,
тыс. руб.
2016 г.,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп
роста, %
От поставщиков
37 385
42 223
+ 4 838
112,9
От разбора основных
средств
3 103
1 008
-2 095
32,5
От подотчетных лиц
652
731
+79
112,1
Прочее
21
13
-8
65
ВСЕГО
41 161
43 975
+2 814
106,8
На основании таблицы 19 можно сделать следующие выводы:
основную долю поставок материалов на склад ООО «Гидрант»
составляют поступления от поставщиков. В 2016 г. величина поступлений
материалов от поставщиков составила 42223 тыс. руб., что на 4838 тыс. руб.
или 12,9% больше, чем в 2015 г.
61
в 2016 г. значительно уменьшилась (на 2095 тыс. руб. или 67,5%)
стоимость материалов, поступивших от демонтажа основных средств. Это
говорит о том, что в данном отчетном периоде основные средства были
исправны, не изменили своих технических свойств и в меньшей степени
подвергались демонтажу.
величина поступления материалов от подотчетных лиц в 2015 г.
составляла 652 тыс. руб. В 2016 г. этот показатель увеличился на 79 тыс. руб.
или 12,1%.
Динамика поступлений материалов на склад представлена на рис. 8.
Рис. 8. Динамика поступлений материалов на склад ООО «Гидрант»
в 2015-2016 гг.
Структура поступлений материалов в общем объеме представлена в
таблице 20.
Таблица 20
Состав и структура поступлений материалов на склад
ООО «Гидрант» за 2015-2016 гг.
Виды поступлений
2015 г.,
%
2016 г.,
%
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп
роста, %
От поставщиков
90,8
96
+5,2
105,7
От разбора основных
средств
7,5
2,3
-5,2
30,6
От подотчетных лиц
1,6
1,67
+0,07
104,4
Прочее
0,1
0,03
-0,07
30
ВСЕГО
100
100
-
-
37 385
3 103
652
21
42 223
1 008
731
13
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
35 000
40 000
45 000
От поставщиков
От разбора
основных средств
От подотчетных
лиц
Прочее
тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
62
Значительную долю поступлений в общем объеме составляют
поступления от поставщиков, в 2016г. – 96%, что на 5,2% больше, чем в 2015г.
90,8% (Рис. 9).
Рис. 9. Структура поступлений материалов на склад ООО «Гидрант»
за 2015-2016 гг.
Наибольший удельный вес в сумме закупленного сырья занимают
стальные изделия, основным поставщиком которых является ОАО «Оммет». В
2015 г. для основного производства ООО «Гидрант» было закуплено сырья и
материалов на сумму 37385 тыс. руб., за 2016 год - 42223 тыс. руб. (Таблица
21).
Таблица 21
Динамика поступлений материалов для ООО «Гидрант» по
поставщикам за 2015-2016 гг.
Поставщики
2015г.,
тыс. руб.
2016г.,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение, +/-
Темп
роста, %
1
2
3
4
5
ООО «Оммет»
8 572
12 547
+3 975
146,4
ООО «Альфамет»
7 534
5 319
-2 215
70,6
ООО «ТК «ТЭС»
5 677
3 097
-2 580
54,6
ООО «ОмскЛК»
3 368
5 347
+1 979
158,8
ООО «МК «РОНДО»
2 265
4 953
+2 688
218,7
ООО «ГК СтальЭнерго-
Омск»
2 002
1 951
-51
97,5
90,8
96
7,5
2,3
1,6
1,67
0,1
0,03
86
88
90
92
94
96
98
100
2015г.
2016г.
%
Прочее
От подотчетных лиц
От разбора основных
средств
От поставщиков
63
Продолжение таблицы 21
1
2
3
4
5
ООО «ПромТехСталь-
Омск»
3 974
4 153
+179
104,5
ООО ТПК «Спецкрепеж»
2 469
3 145
+676
127,4
Прочие
1 524
1 711
+187
112,3
ВСЕГО
37 385
42 223
+4 838
112,9
По данным таблицы 21 видно, что основным поставщиком материалов
является ООО «Оммет». В 2016 г. были осуществлены поставки материалов
ООО «Гидрант» на сумму 12547 тыс. руб., что на 46,4% больше, чем в 2015 г.
В 2016 г. уменьшились поставки от поставщиков:
ООО «АльфаМет» на 2215 тыс. руб. или 29,4%;
ООО «ТК «ТЭС» в 2016 г. уменьшение составило 2580 тыс.руб.;
ООО «ГК СтальЭнерго-Омск» поставки материалов на склады ООО
«Гидрант» снизились до 1951 тыс. руб., что на 2,5% меньше, чем в 2015 г.
Динамика поступлений материалов в ООО «Гидрант» от поставщиков
представлена на рис. 10.
Рис. 10. Динамика поступлений материалов в ООО «Гидрант»
от поставщиков за 2015-2016 гг.
8 572
12 547
7 534
5 319
5 677
3 097
3 368
5 347
2 265
4 953
2 002
1 951
3 974
4 153
2 469
3 145
1 524
1 711
0
2 000
4 000
6 000
8 000
10 000
12 000
14 000
2015г.
2016г.
тыс. руб.
ООО «Оммет»
ООО «Альфамет»
ООО «ТК «ТЭС»
ООО «ОмскЛК»
ООО «МК «РОНДО»
ООО «ГК СтальЭнерго-
Омск»
64
Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов
списания на основное производство, вспомогательное и обслуживающие
производства и хозяйства, а также и на запасы.
Определение потребности в материальных ресурсах содержит анализ их
использования в производстве и определяется путем сравнения фактического
полезного использования материальных ресурсов к плановому или к
фактическому использованию в отчетном или предыдущем периодах.
Динамика расхода материальных ресурсов в OОO «Гидрант»
представлен в таблице 22.
Таблица 22
Состав и динамика списания материалов в ООО «Гидрант»
за 2015-2016 гг.
Виды списания
материалов
2015 г.,
тыс.руб.
2016 г.,
тыс.руб.
Абсолютное
отклонение, +,-
Темп
роста, %
Списаны материалы на
изготовление продукции
основного производства
22 973
24 841
+1 868
108,1
Списаны материалы на
изготовление продукции
вспомогательных
производств
6 674
4 096
- 2 578
61,3
Списаны материалы на
общехозяйственные нужды
945
513
- 432
54,3
Списаны материалы,
использованные при
устранении брака в
производстве
1003
1 162
+159
115,9
Списаны материалы на
осуществление операций,
связанных с реализацией
продукции
2 734
2 110
- 624
77,2
Прочее
644
725
+81
112,6
ВСЕГО
34 937
33 447
- 1 490
95,7
Из таблицы 22 видно, что в 2016 г. общая сумма затрат материалов
снизилась на 4,3% или 1490 тыс. руб.
Списание материалов на изготовление продукции основного
производства в ООО «Гидрант» в 2016г достигло 24841 тыс. руб., что на 8,1%
больше, чем в 2015 г.
65
Расход материалов на изготовление продукции вспомогательных
производств в 2016 г. меньше на 38,7%, чем в 20015г. Значение данного
показателя составило 4096 тыс. руб.
В 2016 г. значительно снизились расходы материалов на
общехозяйственные нужды. Поскольку в 2015 г. был произведен капитальный
ремонт технического помещения, расходы в этот период составили 945 тыс.
руб., что на 45,7% больше, чем в 2016 г.
Списание материалов, использованные при устранении брака в
производстве ООО «Гидрант» в 2016 г. составило 1162 тыс. руб., что в 1,15 раз
больше, чем в 2015 г.
В 2016 г. наблюдается уменьшение расходов материалов на
осуществление операций, связанных с реализацией продукции на 22,8% или на
624 тыс. руб.
Динамика расхода материальных ресурсов в OОO «Гидрант»
представлена на рис. 11.
Рис. 11. Динамика списания материалов на склад ООО «Гидрант»
за 2015-2016 гг.
Использованные в производстве основные материалы являются, как
правило, прямыми материальными затратами и включаются в себестоимость
22 973
24 841
6 674
4 096
945
513
1003
1 162
2 734
2 110
644
725
0
5 000
10 000
15 000
20 000
25 000
30 000
2015г.
2016г.
тыс. руб
Списаны материалы на
изготовление продукции
основного производства
Списаны материалы на
изготовление продукции
вспомогательных производств
Списаны материалы на
общехозяйственные нужды
Списаны материалы,
использованные при устранении
брака в производстве
Списаны материалы на
осуществление операций,
связанных с реализацией
продукции