56
1,27+1,73-1191+1208=20 млн. руб.
Итак, основным фактором, оказавшим влияние на увеличение прибыли от
реализации в 2016 году, явилось увеличение цены реализации, которая в
совокупности с некоторыми изменениями в структуре реализованных
предприятием работ и услуг и незначительно увеличившимся объемом их
реализации позволила перекрыть увеличение себестоимости реализованных
работ и услуг предприятия.
Факторный анализ чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2015-
2016 годах выполнен методом цепной подстановки. Результаты его
представлены в таблице 17.
Таблица 17
Факторный анализ чистой прибыли КУП «Слонимское ПМС» в 2015-
2016 годах, млн. руб.
Фактор
2015
2016
Влияние
фактора
Выручка от продаж продукции (работ, услуг)
11137
11278
141
Себестоимость проданных товаров (работ,
услуг)
-8114
-8239
-125
Управленческие расходы
-2882
-2878
4
Прочие доходы по текущей деятельности
567
796
229
Прочие расходы по текущей деятельности
-590
-714
-124
Прочие доходы по инвестиционной
деятельности
360
345
-15
Проценты к уплате
-114
-402
-288
Проценты к получению
14
-
-14
Налог на прибыль
-13
-15
-2
Чистая прибыль
365
171
-194
Таким образом, положительное влияние на формирование чистой
прибыли оказали:
- увеличение на 141 млн. руб. выручки от продаж;
- снижение на 4 млн. руб. управленческих расходов;
- увеличение на 229 млн. руб. прочих доходов по текущей деятельности;
На снижение чистой прибыли предприятия оказали влияние следующие
факторы:
- увеличение себестоимости реализованных услуг на 125 млн. руб.;
- увеличение на 124 млн. руб. прочих расходов по текущей деятельности
57
и на 15 млн. руб. – по инвестиционной;
- увеличение на 2 млн. руб. налога на прибыль;
- снижение на 14 млн. руб. процентов к получению предприятием;
- основным же фактором, оказавшим влияние на снижение чистой
прибыли предприятия, явилось значительное увеличение процентов к уплате
КУП «Слонимское ПМС».
В итоге чистая прибыль исследуемого предприятия снизилась на 194 млн.
руб., т.е. более чем в 2 раза.
Для анализа рентабельности продаж использована факторная модель (2) в
соответствии с которой проведен факторный анализ посредством таблицы 18.
Таблица 18
Факторный анализ рентабельности продаж КУП «Слонимское ПМС»
в 2016 году
Рентабельность
продукции, %
Изменение
рентабельности,
%
Изменение рентабельности
за счет факторов, %
2015 год
2016 год
изменение
цены
изменение
себестоимости
Рп0
Рп1
ΔРп(ΔВ)
ΔРп(ΔСп)
1,266
1,428
0,162
1,234
-1,073
Согласно таблице 18 рентабельность продаж исследуемого предприятия
увеличилась в 2016 году по сравнению с рентабельностью 2015 года на 0,162%
под влиянием повышения цен на реализуемые работы и услуги на 1,234%.
Для анализа рентабельности продаж использована факторная модель (3).
Посредством таблицы 19 произведен факторный анализ выручки от реализации
и прибыли по видам деятельности предприятия способом цепных подстановок.
Таблица 19
Факторный анализ общей рентабельности КУП «Слонимское ПМС» в
2016 году
Показатель
Условное
обозначение
Порядок расчета показателя
Влияние
фактора
1
2
3
4
Рентабельность
общая базисная
Робщ0
(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В0
-
Влияние
изменения
выручки от
реализации
ΔВ
(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1-
-(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В0
-0,04
58
Окончание таблицы 19
1
2
3
4
Влияние
изменения
прибыли
(убытка) от
реализации
ΔПр
(Пр1+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1-
-(Пр0+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1
0,18
Влияние
изменения
прибыли
(убытка) от
прочей текущей
деятельности
ΔПптд
(Пр1+Пптд1+Пид0+Пфд0)/В1-
-(Пр1+Пптд0+Пид0+Пфд0)/В1
0,93
Влияние
изменения
прибыли
(убытка) от
инвестиционной
деятельности
ΔПид
(Пр1+Пптд1+Пид1+Пфд0)/В1-
-(Пр1+Пптд1+Пид0+Пфд0)/В1
-0,26
Влияние
изменения
прибыли
(убытка) от
финансовой
деятельности
ΔПфд
(Пр1+Пптд1+Пид1+Пфд1)/В1-
-(Пр1+Пптд1+Пид1+Пфд0)/В1
-2,55
Итого изменение
общей
рентабельности
предприятия
ΔРобщ
Робщ1-Робщ0
-1,74
Согласно таблице 19 общая рентабельность КУП «Слонимское ПМС» в
2016 году снизилась на 1,74% по сравнению с предыдущим годом в результате
значительного увеличения убытков по финансовой деятельности – на 2,55%.
Отрицательное влияние на формирование показателя общей рентабельности
предприятия оказали также увеличение выручки от реализации (-0,4%) и
снижение прибыли от инвестиционной деятельности (-0,26%), которые в
совокупности перекрыли положительное влияние увеличения прибыли от
реализации и от осуществления прочей текущей деятельности.
По итогам второй главы работы можно сделать следующие выводы:
- КУП «Слонимское ПМС» занимается строительством, реконструкцией,
ремонтом и эксплуатацией объектов гидротехники и мелиорации Слонимского
района, а также выполняет строительно-монтажные виды работ и услуг.
Предприятие является прибыльным, хотя рентабельность его реализации
59
невысокая – 1,43%. Среднемесячная заработная плата снизилась на 17,54%, при
этом производительность труда на предприятии увеличилась на 1,27%, что на
фоне снижения темпов роста средней заработной платы свидетельствует о
рациональном использовании фонда оплаты труда. Эффективность
использования основных средств снизилась. Предприятие финансируется
преимущественно за счет собственных финансовых ресурсов (93%). В отчетном
году снизились все показатели платежеспособности, при этом у предприятия
достаточно собственных оборотных средств для его финансовой устойчивости;
- бухгалтерский учет финансовых результатов на предприятии,
регламентированный разделом 8 «Финансовые результаты», полностью
соответствует законодательству республики в области бухгалтерского учета,
при этом в нем не предусмотрено создание резерва по сомнительным долгам,
который может улучшить финансовый результат деятельности в отчетном
периоде;
- в 2016 году прибыль от реализации предприятия увеличилась на 14,18%
- с 141 до 161 млн. руб. Однако ввиду значительных убытков от финансовой
деятельности, прибыль до налогообложения снизилась наполовину и составила
186 млн. руб. В 2015 году прибыль от реализации в структуре общей
бухгалтерской прибыли составляла только треть, а в 2016 году ее удельный вес
составил 86,56%. В 2016 году снизился уровень доходов, приходящихся на 1
рубль расходов предприятия с 1,03 до 1,02 руб. В результате увеличения
прибыли от реализации увеличилась рентабельность реализации с 1,27 до
1,43%, при этом предприятие имеет запас финансовой прочности в 3452 млн.
руб. Остальные показатели рентабельности предприятия снизились
практически наполовину;
- прибыль от реализации, как и рентабельность продаж, увеличилась в
основном в результате увеличения цены реализации. Основным фактором,
оказавшим влияние на снижение чистой прибыли предприятия более чем в 2
раза, а также общей рентабельности предприятия с 3,39% до 1,65% явилось
значительное увеличение процентов к уплате предприятия.
60
Глава 3. Мероприятия по улучшению финансовых результатов
деятельности КУП «Слонимское ПМС»
3.1. Резервы увеличения прибыли и рентабельности предприятия
Основными факторами, влияющими на размер прибыли КУП
«Слонимское ПМС», как показал анализ, являются:
- увеличение выручки от реализации в результате увеличения объема
рынка предприятия в отношении оказания строительных и не строительных
видов услуг, поскольку иные работы предприятия регламентированы по объему
и цене Программой сохранения и использования земель;
- снижение себестоимости производимых работ и услуг за счет
пересмотра их структуры, поставщиков и их цен на закупаемые ресурсы, форм
оплаты труда;
- увеличение производительности труда, поскольку прибыль находится в
прямой зависимости от данного фактора;
- снижение уровня постоянных расходов;
- сдача в аренду имущества, числящегося на балансе предприятия, но не
используемого в его хозяйственной деятельности.
Увеличить рынок предприятия в отношении оказания строительных и не
строительных видов услуг возможно путем подачи рекламных объявлений о
возможной эксплуатации транспортных средств предприятия физическими
лицами. Поскольку организации и предприятия на территории района
извещены о предоставлении таких услуг исследуемым предприятием. Обычные
же граждане об этом не знают, хотя необходимость в данных услугах у многих
имеется.
Больший охват целевой аудитории имеет всемирная сеть Интернет, в
данной связи предприятию необходимо создать собственный сайт, на котором
будет находиться актуальная информация о предоставляемых предприятием
услугах и работах, а также соответствующая контактная информация. Наличие
собственного сайта, по статистике, позволяет увеличить эффективность
деятельности предприятия до 40%. КУП «Слонимское ПМС» частично
61
финансируется из бюджета, на размер которого предприятие влиять не может,
поэтому наличие сайта позволит увеличить эффективность деятельности, не
зависящей от бюджетного финансирования, т.е. прочих работ и услуг
строительного и не строительного характера на 15%.
Посредством таблицы 20, составленной на основании данных Отчета о
затратах на производство продукции (работ, услуг) КУП «Слонимское ПМС»
проведен анализ динамики и структуры себестоимости работ и услуг
исследуемого предприятия.
Таблица 20
Динамика состава и структуры себестоимости продукции (работ,
услуг) КУП «Слонимское ПМС» в 2015-2016 годах
Наименование
показателя
2015 год
2016 год
Изменение,
+/-
Темп
роста,
%
сумма,
млн.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
млн.
руб.
уд.
вес,
%
по
сумме,
млн.
руб.
по уд.
весу,
%
Материальные
затраты, всего, в т. ч.:
4087
37,17
5214
46,90
1127
9,73
127,58
- сырье, материалы
2041
18,56
2889
25,99
848
7,43
141,55
- топливо
1693
15,40
1684
15,15
-9
-0,25
99,47
- электрическая
энергия
55
0,50
90
0,81
35
0,31
163,64
Затраты на оплату
труда
3180
28,92
3187
28,67
7
-0,25
100,22
Отчисления на
социальные нужды
1105
10,05
1115
10,03
10
-0,02
100,90
Амортизация
основных средств
2267
20,62
1016
9,14
-1251
-11,48
44,82
Прочие затраты
357
3,25
585
5,26
228
2,02
163,87
Итого себестоимость
продукции (работ,
услуг)
10996
100,00
11117
100,00
121
0,00
101,10
Данные таблицы 20 свидетельствуют о том, что увеличение
себестоимости в основном связано с ростом материальных ресурсов на 27,58%
и, в частности, сырья и материалов на 41,55% и электрической энергии на
63,64%. При этом доля материальных затрат в структуре себестоимости
увеличилась с 37,17 до 46,90% и, в частности сырья и материалов – с 18,56 до
25,99%. Поэтому необходимо изыскивать резервы снижения именно данной
статьи затрат.
62
Следует подчеркнуть значительное снижение амортизационных
отчислений ввиду правильно избранного способа начисления амортизации
предприятием, что повлияло на снижение удельного веса данной статьи затрат
с 20,62 до 9,14%.
Также практически не изменились затраты на оплату труда и связанные с
ней отчисления на социальные нужды, которые в совокупности занимают
второе место в структуре затрат предприятия (около 39%).
Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат
материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в
себестоимость по цене приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому
правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость
продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков,
которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также
перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении
договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие
материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют
плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более
дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.
Увеличение затрат на сырье и материалы исследуемого предприятия не
обосновано, поскольку не связано с увеличением объема производства. При
этом состав поставщиков сырья на протяжении анализируемого периода
изменился и, как видится, не в лучшую сторону, поскольку цены на
поставляемые ими ресурсы оказались значительно выше. В целях снижения
затрат по данной статье хотя бы на 5% руководству стоит пересмотреть состав
поставщиков.
Отмечается незначительное снижение затрат на топливные ресурсы, что
положительно, при этом значительное увеличение затрат на электрическую
энергию, что не связано с повышение тарифов. Следовательно, стоит
руководству и самим работникам следить за экономным использованием
топливно-энергетических ресурсов в дальнейшем, не допускать затрат, которые
63
не являются необходимыми при нормальной организации производственного
процесса - сверхнормативного расхода топлива и энергии – изыскивать
возможности для перехода на ресурсосберегающую технику.
Снижение себестоимости продукции обеспечивается и за счет повышения
производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются
затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и
удельный вес заработной платы в структуре себестоимости, т.е. снижается доля
условно-постоянных расходов в себестоимости продукции. Резервом
увеличения производительности труда является, в частности, более полное
использование рабочего времени по показателям использования рабочего дня и
рабочего года.
Увеличить производительность труда и снизить расходы на оплату труда
персонала возможно также посредством пересмотра штата предприятия на
предмет его возможного сокращения, а также возможного совмещения работ и
профессий. Для предприятия данного профиля, т.е. производящего по большей
части сезонные работы возможно привлечение работников на полставки.
Так предприятие может привлечь для работы на неполный рабочий день
(на 0,5 ставки) в связи с сезонностью производимых им работ на 4 месяца
(ноябрь, декабрь, январь и февраль) рабочих зеленого строительства, которых
на предприятии 8 человек.
На предприятии работает 3 экономиста: ведущий экономист и 2
экономиста 1 категории, объем работы для трех человек на таком небольшом
предприятия небольшой. Как видится, стоит сократить ставку экономиста,
поскольку с таким объемом работы могут справиться и 2 человека.
В штате предприятия имеется 11 машинистов экскаватора, при этом
количество экскаваторов предприятия 7, трактористов-машинистов – 11
человек на 10 тракторов. В состав транспортных средств предприятия, от
исправности которых зависит вся производственная деятельность предприятия,
также входит 5 погрузчиков, 5 бульдозеров, 9 грузовых автомобилей, 3
легковых автомобиля и 3 автокрана. Так возможно закрепление двух
64
транспортных средств за некоторыми работниками, поскольку их образование
это позволяет, в итоге можно сократить одного тракториста-машиниста и
одного машиниста экскаватора.
Согласно таблице 20 прочие затраты увеличились на 63,87%.
Значительное увеличение прочих затрат предприятия связано с увеличением
затрат на оплату услуг связи, канцелярские расходы, плату за обслуживание
банком, на содержание аппарата управления и др. Добиться снижения данной
статьи затрат возможно путем экономного расходования канцелярских
принадлежностей, использование иных менее затратных тарифных планов на
корпоративную связь и Интернет.
На территории КУП «Слонимское ПМС» имеется цех, ранее ремонтный,
общей площадью 212,5 кв. м, который уже больше года не используется.
Предприятию стоит сдать данное помещение в аренду, что позволит увеличить
его доходы от осуществления инвестиционной деятельности.
Таким образом, резервами увеличения прибыли и рентабельности КУП
«Слонимское ПМС» являются: увеличение объема оказания строительных и не
строительных видов работ и услуг путем их рекламы - подачи рекламных
объявлений о возможной эксплуатации транспортных средств предприятия и
создание для этих же целей собственного сайта предприятия; снижение
величины затрат материальных ресурсов путем пересмотра состава
поставщиков; экономное использование топливно-энергетических ресурсов;
повышение производительности труда путем более полного использования
рабочего времени; снижение расходов на оплату труда персонала путем
сокращения ставки экономиста, машиниста экскаватора и тракториста-
машиниста, а также привлечения для работы на неполный рабочий день в связи
с сезонностью производимых предприятием работ на 4 месяца рабочих
зеленого строительства; снижение прочих статьи затрат путем экономного
расходования канцелярских принадлежностей и использования иных менее
затратных тарифных планов на корпоративную связь и Интернет; сдачи в
аренду неиспользуемого цеха общей площадью 212,5 кв. м.
65
3.2. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности
предприятия
Для увеличения выручки от реализации прочих работ и услуг КУП
«Слонимское ПМС» необходимо подать объявления в районные газеты,
которых в Слониме две. Выпускаются данные газеты 2 раза в неделю,
стоимость одного объявления – 20 тыс. руб. Так при подаче объявления 2 раза в
месяц годовые расходы предприятия составят 0,96 млн. руб., при этом рост
выручки от данных работ можно ожидать в размере 2,3%, т.е. 55,36 млн. руб.
(выручка от реализации прочих работ и услуг строительного и не
строительного характера в 2016 году составила 2407 млн. руб.). Таким образом,
экономический эффект от данного мероприятия составит 54,4 млн. руб.
Создание сайта предприятия собственными силами видится
невозможным, поскольку на предприятии нет должности программиста, и при
каких-либо неполадках в данной сфере, вызывается работник организации
«Директ-партнер», которая оказывает подобного вида услуги исследуемому
предприятию. Поэтому создание сайта следует поручить данной организации.
Расчет экономической эффективности создания сайта представлен в
таблице 21
Таблица 21
Экономический эффект от создания сайта КУП «Слонимское ПМС»
Наименование показателя
Сумма
Увеличение выручки от реализации прочих работ и услуг
строительного и не строительного характера (2407*15%)
361,05
Затраты, связанные с разработкой, внедрением и
эксплуатацией сайта
8,68
- разработка структуры, дизайна и наполнение сайта
5,85
- регистрация доменного имени, хостинг, продвижение сайта
2,83
Экономический эффект
352,37
Таким образом, создание сайта позволит увеличить выручку предприятия
на 352,37 млн. руб.
Срок окупаемости дополнительных вложений составит 8,68/352,37=0,025
года, т.е. затраты окупятся менее чем за месяц.
Расчетный коэффициент экономической эффективности дополнительных
капитальных вложений составит 1/0,025=40, что более 0,33 (нормативного