75
Величина рентабельности продаж по прибыли от продаж в 2016 году
была 10,69%, в 2017 году резко упала до 1,21%, а в 2018 году снова возросла до
13,23%. Изменения за анализируемый период составили 2,54%. То есть
рентабельность продаж по прибыли от продаж была низкой и компания в 2017
году получала всего 1,2 копейки прибыли с каждого рубля. Но тем не менее,
увеличение рентабельности продаж в 2018 году говорит о росте чистой
прибыли в объеме продаж., а также что снижается себестоимость и растет
эффективность управления ресурсами.
Рентабельность продаж по прибыли до налогообложения в 2016 году
составила 10,38%, в 2017 году 0,99% и в 2018 году 13%. В 2017 году динамика
рентабельности продаж по прибыли до налогообложения отрицательная. Это
свидетельствует о неправильной ценовой политике и невыгодной конкурентной
позиции, а также необходимо снижать затраты. Но в 2018 году компания учла
ошибки предыдущих лет и рентабельность по прибыли до налогообложения
выросла.
Рентабельность продаж по чистой прибыли в 2017 году имеет колебания
в динамике. В 2016 году она была 9%, в 2017 году снизилась до 0,01% и была
самой минимальной за весь период, а в 2018 году увеличилась до 11,41%. В
любом случае показатель рентабельности по чистой прибыли имеет
положительное значение, а значит что предприятие не убыточно и приносит
своим учредителям доход в виде дивидендов, хоть и минимальных.
Прибыль от продаж на 1 рубль в 2017 году имел также самый низкий
показатель 1,23%, в 2016 году составлял 11,97%, в 2018 году имел значение
15,25%. Следовательно, за 2016-2018 годы на 3,28 копейки прибыли от продаж
принес больше в бюджет предприятия каждый рубль, вложенный в
себестоимость конечной продукции (услуг). Нормативным значением считается
12%. За счет увеличения себестоимости происходит снижение прибыли.
Коэффициент покрытия процентов по уплате в 2016 году - 7,56%, в
2017году – 1,01%, в 2018 году – 8,18%. В 2017 году у компании не достаточно
средств для обслуживания своих долгов, т.е. краткосрочных долговых
76
обязательств. В 2016 и 2017годах и в целом за анализируемый период у
компании отсутствуют риски в отношении долговых обязательств и погашения
процентов по ним.
Таким образом, самым низким по показателям рентабельности был 2017
год. На рисунке 20 представлены показатели рентабельности продаж.
Рисунок 20. Динамика показателей рентабельности продаж
ООО «БизнесПрофи»
Кроме того, и вся финансовая деятельность в 2017 году остается низко
рентабельной (так рентабельность по чистой прибыли составляет в 2017 г.
всего 0,01%). Это означает, что в этот год получение прибыли не является
основной целью ООО «БизнесПрофи», которое за счет гибкой ценовой
политики расширяет клиентскую базу и увеличивает свою рыночную долю.
В таблице 12 представлены показатели рентабельности использования
вложенного в предпринимательскую деятельность капитала. В таблице 2 п.1.3
представлен расчет коэффициентов рентабельности.
Анализируя показатели рентабельности, в ООО «БизнесПрофи»
наблюдается положительная динамика всех показателей рентабельности – как
капитала, так и продаж.
Рентабельность собственного капитала выросла с 0,15% в 2017 году по
сравнению с 2016 годом до 90,03% в 2018 году по сравнению с 2017 годом. Это
говорит том, что собственник на каждый рубль собственного капитала
предприятия получит 0,9 рубля чистой прибыли. Это свидетельствует о
повышении эффективности деятельности предприятия.
0
2
4
6
8
10
12
14
2016 год 2017 год 2018 год
10,69
1,21
13,23
10,38
0,99
13
9
0,01
11,41
%
Рентабельность
продаж
Рентабельность
продаж по прибыли
до налогообложения
Рентабельность
продаж по чистой
пибыли
77
Таблица 12
Показатели рентабельности ООО «БизнесПрофи»
Показатель
Код
пока-
зате-
ля
Значение показателя
Изменение показателя
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Рентабельность собственного капитала,
%
ROE
0,15
90,03
90,07
89,88
0,04
89,92
Рентабельность активов, %
ROA
0,06
62,08
59,94
62,02
-2,14
59,88
Прибыль на задействованный капитал,
%
ROCE
12,87
102,57
102,61
89,7
0,04
89,74
Рентабельность производственных
фондов, %
Rопф
502,33
15270,59
8112,5
14768,26
-7158,09
7610,17
Коэффициент фондоотдачи
Кф
120,35
446
188,69
325,65
-257,31
68,34
78
Рентабельность активов выросла с 0,06% в 2017 году по сравнению с
2016 годом до 62,08% в 2018 году по сравнению с 2017 годом. Каждый рубль,
вложенный в активы организации, приносит 0,62 рубля прибыли.
Прибыль на задействованный капитал (рентабельность привлеченного
капитала) показывает, что предприятие достаточно эффективно использует
собственный капитал. Об этом свидетельствует рост коэффициентов с 12,87% в
2017 году по сравнению с 2016 годом до 102,57% в 2018 году по сравнению с
2017 годом, изменения за отчетный период составляю 102,61%.
Коэффициент рентабельности производственных фондов имеет
положительную динамику роста. Коэффициент фондоотдачи так же увеличился
со 120,35% в 2017 году по с равнению с 2016 годом до 446%, изменения за
период составили 188,69%. Этот коэффициент помогает контролировать
эффективность использования производственных фондов.
Все эти коэффициенты свидетельствует об эффективном использовании
активов в целях получения прибыли. Для обоснования мероприятий в области
повышения эффективности деятельности предприятия также целесообразно
использование результатов факторного анализа. Существуют различные
подходы к факторному анализу показателей.
Согласно методике Донцовой Л.В. и Никифоровой Н.А. проведем
факторный анализ рентабельности методом цепных подстановок по
следующим показателям: рентабельность от продаж, себестоимость проданных
товаров и услуг, коммерческие и управленческие расходы.
По формуле 5 п. 1.3 факторной модели рентабельности следует, что на
рентабельность продаж влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от
продажи. Чтобы определить, как каждый фактор повлиял на рентабельность
продаж, необходимо осуществить расчеты, представленные в приложении 4.
Рассчитаем влияние факторов на рентабельность от продаж. Полученные
данные представлены в таблице 13.
Так, из проведенного анализа следует, что на предприятии в 2017 году
наблюдается снижение показателя рентабельности продаж до 1,21%, то есть
79
уменьшение составило 9,48%. В 2018 году наблюдается увеличение
рентабельности продаж до 13,23, т. е. увеличение составило 12,02%. Данная
динамика говорит о росте доли чистой прибыли в объеме продаж.
Таблица 13
Динамика рентабельности продаж ООО «БизнесПрофи»
Влияние изменения выручки от продажи на рентабельность от продаж в
2017 году в отношении к 2016 году положительное и составило 11,89%, в 2018
году по отношению к 2017 году влияние положительное и составило 9,12%, и
за весь анализируемый период влияние выручки также положительное –
19,04%.
Рентабельность продаж за счет увеличения себестоимости в 2017 году
по сравнению с 2016 годом снизилась на 21,37%, а в 2018 году по сравнению с
2017 годом рентабельность продаж увеличилась на 2,89 % за счет снижения
себестоимости. В целом за анализируемый период влияние себестоимости на
рентабельность продаж отрицательное и составляет 16,5%.
Таким образом, общее влияние факторов на изменение рентабельности
продаж в 2017 отрицательное и составило году 9,48%, а в 2018 году общее
влияние факторов на изменение рентабельности продаж положительное и
составило 12,01%. За анализируемый период рентабельность прибыли от
продаж возросла на 2,54%. На изменение рентабельности продаж оказали
влияние выручка от продаж и себестоимость от продаж.
Показатель
Значение показателя, %
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
1. Влияние изменения выручки от
продажи на рентабельность от продаж, %
11,89
9,12
19,04
2. Влияние изменения себестоимости на
на рентабельность продаж, %
-21,37
2,89
-16,5
3. Влияние изменения коммерческих
расходов на рентабельность продаж, %
0
0
0
4. Влияние изменения управленческих
расходов на рентабельность продаж, %
0
0
0
5. Общее влияние факторов на
рентабельность продаж по прибыли от
продаж, %
-9,48
12,01
2,54
80
Рассчитаем влияние факторов рентабельности на чистую прибыль.
Полученные данные представлены в таблице 14.
Таблица 14
Динамика влияния факторов рентабельности на чистую прибыль
ООО «БизнесПрофи»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка от продажи
11,89
9,12
19,04
Себестоимость от продажи
-21,37
2,89
-16,5
Рентабельность продаж по прибыли от
продаж
-9,48
12,01
2,54
Прочие доходы
0,03
-0,03
0
Прочие расходы
-0,05
-0,04
-0,09
Рентабельность продаж по прибыли до
налогообложения, %
-9,39
12,01
2,62
Текущий налог на прибыль
-0,39
0,61
0,22
Рентабельность по чистой прибыли
-8,99
11,4
2,41
Расчет показал, что на снижение рентабельности продаж по чистой
прибыли в 2017 году оказало влияние снижение рентабельность продаж на
9,48%, прочие доходы и расходы и текущий налог на прибыль существенного
влияния не оказали. На увеличение рентабельности продаж по чистой прибыли
в 2018 году оказало увеличение рентабельности продаж на 12,01%. За
анализируемый период увеличение рентабельности продаж по чистой прибыли
составило 2,54%.
Таким образом, подводя итог второй главы можно сделать следующие
выводы.
Ведение бухгалтерского и налогового учета в ООО «БизнесПрофи»
паралельное и осуществляется в программе 1С УПП.
Согласно Плану счетов бухгалтерский учет финансовых результатов
осуществляется при помощи счетов 90,91,99 и 84.
Учет финансовых результатов в целях бухгалтерского учета на ООО
«БизнесПрофи» осуществляется кассовым методом.
В течение исследуемого периода финансовое состояние ООО
«БизнесПрофи» было устойчивым, а предприятие было платежеспособным. У
81
компании достаточно денежных средств для своевременного и полного
погашения краткосрочных обязательств. ООО «БизнесПрофи» имеет высокую
степень независимости от внешних источников финансирования, поскольку
собственный капитал предприятия составлял в конце 2016 года 97,1% от
общего объема источников финансирования, в конце 2018 года уже 97,6%. При
этом объем заемного капитала в разы меньше собственного капитала. Но
наблюдается наличие высокой дебиторской задолженности. Для ее уменьшения
требуется более детальное изучение дебиторской задолженности, сроки их
образования.
Проведенный анализ показал финансовых результатов показал, что
совокупные доходы и расходы ООО «БизнесПрофи» увеличивались только в
2016 и 2018 годах. Предприятие окупает доходами свои расходы и относится к
средне рентабельным компаниям.
Показатель прибыли от реализации от реализации товаров, работ, услуг
формируется под воздествием многих факторов. В связи с тим при анализе
важно изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния
каждого из них. На величину финансовых результатов от продаж ООО
«БизнесПрофи» оказали влияние следующие факторы:
-изменение объемов реализации;
- изменение уровня себестоимости.
Себестоимость продукции является важнейшим показателем
экономической эффективности любого производства. От уровня себестоимости
продукции зависит сумма прибыли и уровень рентабельности, финансовое
состояние организации, ее платежеспособность, темпы расширенного
производства, уровень цен на продукцию. Снижение себестоимости - одна из
первоочередных и актуальных задач ООО «БизнесПрофи».
Таким образом, для повышения эффективности деятельности ООО
«БизнесПрофи» в последующие периоды необходимо разработать мероприятия
по увеличению финансовых результатов и сокращению затрат.
82
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО
ОПТИМИЗАЦИИ УЧЕТА И УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ
3.1 Рекомендации по оптимизации учета финансовых результатов
деятельности ООО «БизнесПрофи»
Результаты проведенного исследования постановки и ведения учетного
процесса финансовых результатов на ООО «БизнесПрофи» (представленного в
пункте 2.2 данной выпускной квалификационной работы) показали, что учет на
предприятии в целом соответствует действующим нормативно-правовым и
инструктивным документам. Существенных нарушений в ведении учета нет,
соблюдаются сроки документооборота, составления отчетности. Но для
предоставления руководству более полной информации для принятия
управленческих решений и контроля деятельности предприятия для большей
информативности и аналитичности учетных данных о финансовых результатах
предприятия необходимость разработки предложений по оптимизации
учета на данном предприятии.
В связи с тем, что предприятие наращивает объемы деятельности и,
соответственно, количество совершаемых хозяйственных операций, в учетной
системе появляются ошибки, связанные с большим количеством хозяйственных
операций и неверным их отнесением к той или иной статье бухгалтерского
баланса и отчета о финансовых результатах. Возникает необходимость
усиления ответственности руководителей и бухгалтеров за недолжным
выполнением контрольных функций со стороны организации за правильностью
отражения данных в первичных документа, учетных регистрах и формах
отчетности.
У бухгалтерии высокая степень ответственности ведения бухгалтерского
и налогового учета. При обработке первичной документации появляются
ошибки, которые впоследствии выявляются при анализе оборотно-сальдовой
ведомости через акты сверки с контрагентами. Поэтому для исключения или
83
минимизации ошибок одно из мероприятий - это организация внутреннего
контроля ведения бухгалтерского учета.
Рекомендуется более тщательно заполнять все необходимые реквизиты
первичных документов: накладных, счетов-фактур, актов и других документов.
Также рекомендуется не допускать случаев подписания документов
неуполномоченными лицами.
В соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 N 402-
ФЗ «О бухгалтерском учете» через систему внутреннего контроля в
организации должны проходить все совершаемые факты хозяйственной
деятельности. Статья 19 Закона «О бухгалтерском учете» указывает на
необходимость проведения внутреннего контроля, но строгих требований и
правил, она не содержит. Практические рекомендации по осуществлению
внутреннего контроля, как хозяйственной жизни организации, так и ее
бухгалтерской отчетности, содержатся в Информации от Минфина РФ № ПЗ-
11/2013.
С учетом рекомендаций Минфина России для правильной организации и
осуществления внутреннего контроля необходимо разработать и оформить
внутренние организационно-распорядительные документы экономического
субъекта (приказы, распоряжения, положения, должностные инструкции,
регламенты, методики, стандарты). Обязанности и полномочия подразделений
и персонала, предусмотренные в этих документах, определяются в зависимости
от специфики деятельности экономического субъекта и особенностей его
системы управления. Поэтому, ответственность за выполнение процедур
внутреннего контроля возложить на главного бухгалтера ООО «БизнесПрофи».
Важнейшими элементами внутреннего контроля являются обнаружение
рисков, анализ степени рисков, принятие управленческих решений,
направленных на их устранение, сокращение и минимизацию. Специалисты,
осуществляющие внутренний контроль, должны убедиться в том, что:
- факты хозяйственной жизни, отраженные в учете, имели место в
отчетном периоде и относятся к текущей деятельности организации;
84
- имущество, имущественные права и обязательства организации,
отраженные в бухгалтерском учете, фактически существуют;
- объекты бухгалтерского учета отражены в правильном стоимостном
измерении;
- данные бухгалтерского учета корректно и своевременно раскрыты в
бухгалтерской отчетности.
Таким образом, система внутреннего контроля поможет обнаружить
недостатки и нарушения в части уже свершившихся фактов хозяйственной
жизни, предотвратить их появление в будущем, а также поможет в составлении
достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности и обеспечить руководство
ООО «БизнесПрофи» достоверной аналитической информацией о величине
финансовых результатов.
Как уже отмечалось, ведение учета в ООО «БизнесПрофи»
осуществляется с помощью компьютерных программ Microsoft Office в Книге
учета доходов и расходов и «1C УПП» (Управление Промышленным
Предприятием), что помогает увеличить эффективность и точность данных
бухгалтерского учета, высвободить от выполнения трудоемких и утомительных
операций сотрудников, занимающихся учетом. Поэтому еще одним способом
по усовершенствованию автоматизированного учетного процесса является
использование IТ-оптимизации.
IТ-оптимизации сейчас приобретают большую популярность и спрос.
Любая автоматизация процессов приводит к более эффективной работе
компании. Мы сталкиваемся с ситуациями, когда бухгалтеру приходится
каждый раз вручную вводить в систему накладные с очень длинной и
детальной номенклатурой продукции. Оптимально организовать бизнес-
процесс так, чтобы номенклатуру в систему вводили менеджеры по закупкам,
которые очень хорошо в этом разбираются, или же автоматизировать этот
проект с помощью сканирующих и распознающих устройств. Такие ситуации
случаются в связи с тем, что менеджеры пользуются корпоративной системой
заказа товара, которая никак не интегрирована с бухгалтерской системой, что и