65
сокрвтились на 2 тыс. рублей, что составило 8,33%. Это можно отметить как
хороший результат, который говорит о рациональной политике их управления и
положительно влияет на величину финансовых результатов.
Прибыль (убыток) до налогообложения в 2017 году снизился на 713 тыс.
рублей, что составило 89,01%, в 2018 году увеличилась на 1188 тыс. рублей,
что составило 1350%, а за 2016-2018 годы, таже положительная тенденция
изменения составила 475 тыс.руб, что составило 59,3%.
Соотвественно, чистая прибыль имеет такую же тенденцию к
изменениям, как и прибыль (убыток) до налогообложения: в 2017 году по
сравнению с 2016 годом чистая прибыль снизилась на 694 тыс. рублей, что
составило 99,86%, в 2018 году прибыль резко возросла на 1119 тыс. рублей, то
есть увеличилась в 1120 раз, а за анализируемый период прибыль в целом
также увеличилась на 425 тыс. рублей, что составило 61,15%.
Таким образом, в целом итог показателей финансовых результатов ООО
«БизнсПрофи» за анализируемый период имеют положительную тенденцию к
изменениям, но 2017 год был очень неустойчив по показателям финансовых
результатов. Наблюдается неодназначная динанмика прибылей в течении всего
анализируемого периода. Несмотря на увеличение объмов выручки в 2017 году,
резко увеличилась себестоимость основного вида деятельности, что повлекло за
собой снижение финансовых результатов. Но в 2018 году за счет большего
количества оказанных услуг и небольшого снижения себестоимости
увеличилась чистая прибыль. Выручка от основных видов деятельности
покрывает увеличение себестоимости, что свидетельствует об эффективной
финансовой деятельности.На рисунке15 представлена диаграма соотношение
выручки и чистой прибыли.
Далее проведен структурный анализ финансовых результатов. В таблице
8 представлен вертикальный анализ отчета финансовых результатов ООО
«БизнесПрофи».
66
Рисунок 15. Динамика выручки и чистой прибыли ООО
«БизнесПрофи»
Наибольшую долю в струтуре финансовых результатов занимает
себестоимость оказанных услуг по ведению бухгалтерского учета юридических
лиц и консультипрование по вопросам комерческой деятельности и управления
и составляет 89,31% в 2016 году, 98,78% в 2017 году и 86,78% в 2018 году от
выручки продукции. За анализируемый период произошло незначительное
снижение себестоимости на 2,83%. Доля чистой прибыли в 2016 году
составляла 9% от выручки, в 2017 году была очень маленькая и составляла
всего 0,01%, но за 2018 год чистая прибыль выросла и уже составляла 11,41 %
от выручки. За 2016-2018 годы выручка выросла на 27,1%. На рисунке 16
наглядно показан удельный вес показателей в составе выручки.
Наименьшую долю в целом занимают прочие доходы 0,03% только за
2017 год, прочие расходы, которые составляют 0,31% в 2016 году, 026% за 2017
год и 0,22% за 2018 год и текущий налог на прибыль 1,37% в 2016 году, 098% -
в 2017 году и 1,59% - в 2018 году. Изменения этих показателей за
анализируемый период незначительны и существенного влияния на конечный
финансовый результат не оказывают.
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
8000
9000
10000
2016 год
2017 год
2018 год
7720
8906
9812
695
1
1120
тыс. руб.
Выручка от
реализации
Чистая прибыль
Таблица 8
Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «БизнесПрофи»
Показатель
Код
пока-
зате-
ля
Удельный вес
показателя, %
Изменение показателя,
%
Темпы прироста
показателя, + в %
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Выручка
2110
100
100
100
0
0
0
0
0
0
Себестоимость продаж
2120
89,31
98,78
86,78
9,47
-12
-2,53
10,6
-12,15
-2,83
Валовая прибыль
(убыток)
2100
10,69
1,21
13,23
-9,48
12,02
2,54
-88,68
993,39
23,76
Прибыль (убыток) от
продаж
2200
10,69
1,21
13,23
-9,48
12,02
2,54
-88,68
993,39
23,76
Прочие доходы
2340
0
0,03
0
0,03
-0,03
0
0
-100
0
Прочие расходы
2350
0,31
0,26
0,22
-0,05
-0,04
-0,09
-16,13
-15,38
-29,03
Прибыль (убыток до
налогообложения)
2300
10,38
0,99
13
-9,39
12,01
2,62
-90,46
1213,13
25,24
Текущий налог на
прибыль
2410
1,37
0,98
1,59
-0,39
0,61
0,22
-28,47
62,24
16,06
Чистая прибыль
2400
9
0,01
11,41
-8,99
11,4
2,41
-99,89
1140
раз
26,78
67
68
Рисунок 16. Удельный вес показателей состава выручки ООО
«БизнесПрофи»
Так, за исследуемый период (с 2016 году по 2018 год) выручка ООО
«БизнесПрофи» возросла в 1,27 раза, что составило 2092 тыс. рублей. Выручка
каждый год имеет положительные темпы роста. Это свидетельствует о росте
его деловой активности и увеличении доли рынка. Далее необходимо отметить,
что себестоимость изменялась меньшими темпами. А именно, за 2016-2018 гг.
она возросла в 1,23 раза, что составило 1619 тыс. рублей. Это заслуживает
положительной оценки, так как в условиях нестабильной экономики одним из
важнейших условий бесперебойной деятельности является оптимизация затрат.
Результатом опережающего роста выручки ООО «БизнесПрофи» по
сравнению с темпами роста себестоимости стало увеличение прибыли от
продаж в 2018 году в 12,02 раза по сравнению с 2017 годом, что составило 1190
тыс. руб., в 1,57 раза по сравнению с 2016 годом, что составило 473 тыс.
рублей. Но по сравнению с 2016 годом в 2017 году прибыль от продаж
снизилась в 7,64 раза, что составило 717 тыс. рублей. Это говорит о
недостаточно устойчивой тенденции функционирования деятельности.
0 20 40 60 80 100
Чистая прибыль
Текущий налог на прибыль
Прибыль (убыток) до
налогообложения
Прочие расходы
Прочие доходы
Прибыль (убыток) от продаж
Валовая прибыль (убыток)
Себестоимость продаж
9
1,37
10,38
0,31
0
10,69
10,69
89,31
0,01
0,98
0,99
0,26
0,03
1,21
1,21
98,78
11,41
1,59
13
0,22
0
13,23
13,23
86,78
%
Показатель
2018 год
2017 год
2016 год
69
Конечный финансовый результат предприятия – чистая прибыль, которая
возросла за исследуемый период в 1,61 раза или на 425 тыс. рублей.
Основным финансовым результатом по обычным видам деятельности
предприятия является прибыль от продаж. Показатель прибыли от реализации
формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим необходимо
изучить факторы, влияющие на прибыль от реализации, определить степень
влияния каждого из факторов на нее.
Далее определим влияние на изменение прибыли таких факторов,
изменение объема услуг, структуры услуг, себестоимости и цен на услуги
предприятия. При проведении анализа необходимо учитывать влияние
инфляции. Исходные данные для проведения факторного анализа представлены
в таблице 9.Факторный анализ прибылей организации проведен по методике,
представленной в пункте 1.3. Влияние факторов на чистую прибыль
представлено в таблице 10.
Следовательно, выручка от продажи продукции в 2017 году по
отношению к 2016 году увеличилась за счет роста цен на 731 тыс. руб., а в 2018
году по сравнению с 2017 годом на 665 тыс. руб., а за анализируемый период на
1719 тыс. руб.
Прирост цен в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 5,38% привел к
увеличению суммы прибыли от продаж на 48,62 тыс. рублей, а прирос цен в
2018 году по сравнению с 2017 годом на 2,52% привело к росту цен на 2,93 тыс.
рублей, а за период 2016-2018 годы прирост цен в 2018 году по сравнению с
2016 годом на 3,95% привел к росту цен на 36,89 тыс.рублей.
В результате увеличения в 2017 году объема полученной выручки в
сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 78,12 тыс.
рублей, при увеличении в 2018 году объема полученной выручки в
сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи увеличилась на 8,06 тыс.
рублей, а за анализируемый период сумма прибыли от продаж увеличилась на
183,7 тыс. рублей. Это свидетельствует о том, что на выручку влияет не только
цена продукции, но и количество реализуемых услуг.
70
Таблица 9
Исходные данные для факторного анализа чистой прибыли
ООО «БизнесПрофи»
Показатель
Значение
показателя,
тыс. рублей
Изменения2017
/2016 году
Значение
показателя,
тыс. рублей
Изменения
2018/2017 году
Значение
показателя,
тыс. рублей
Изменения
2018/2016 году
Абсо-
лютное,
тыс.
руб.
Отно-
сите-
льное
, %
Абсо-
лютное,
тыс.
руб.
Отно-
сите-
льное
, %
Абсо-
лютное,
тыс.
руб.
Отно-
сите-
льное,
%
2016
год
2017
год
2017
год
2018
год
2016
год
2018
год
Выручка
7720
8906
1186
0
8906
9812
906
0
7720
9812
2092
0
Себестоимость
продаж
6895
8798
1903
9,47
8798
8514
-284
-12
6895
8514
1619
-2,53
Валовая прибыль
(убыток)
825
108
-717
-9,48
108
1298
1190
12,02
825
1298
473
2,54
Прибыль (убыток) от
продаж
825
108
-717
-9,48
108
1298
1190
12,02
825
1298
473
2,54
Прочие доходы
0
3
3
0,03
3
0
-3
-0,03
0
0
0
0
Прочие расходы
24
23
-1
-0,05
23
22
-1
-0,04
24
22
-2
-0,09
Прибыль (убыток до
налогообложения)
801
88
-713
-9,39
88
1276
1188
12,01
801
1276
475
2,62
Текущий налог на
прибыль
106
87
-19
-0,39
87
156
69
0,61
106
156
50
0,22
Чистая прибыль
695
1
-694
-8,99
1
1120
1119
11,4
695
1120
425
2,41
Индекс изменения
цен (коэффициент)
1
1,0538
0,0538
5,38
1
1,0252
0,0252
2,52
1
1,0395
0,0395
3,95
Объем реализации в
сопоставимых ценах
7720
8451
731
5,11
8906
9571
665
2,46
7720
9439
1719
3,8
71
Таблица 10
Расчет влияния факторов на чистую прибыль
ООО «БизнесПрофи»
Показатель
Значение показателя,
тыс. рублей
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
1.Количество проданной
продукции{работ, услуг)
78,12
8,06
183,7
2.Изменение цен на реализованную
продукцию
48,62
2,93
39,86
3.Себестоимость проданной продукции,
товаров, работ, услуг
-843,74
1179,01
249,44
Общее влияние факторов на прибыль от
продаж
-717
1190
473
4.Прочие доходы
3
-3
0
5.Прочие расходы
1
1
2
Общее влияние факторов на прибыль до
налогообложения
-713
1188
475
6.Текущий налог на прибыль
19
-69
-50
Общее влияние факторов на чистую
прибыль
-694
1119
425
На рисунке 17 представлено влияние факторов на прибыль от продаж.
Рисунок 17. Влияние факторов на прибыль от продаж ООО
«БизнесПрофи»
Расходы – это факторы обратного влияния по отношению к прибыли.
Поэтому, себестоимость, это фактор обратного влияния. В 2017 году
увеличение себестоимости привело к снижению прибыли от продаж на 843,74
тыс. рублей, в 2018 году снижение себестоимости привело к увеличению
-1000
-500
0
500
1000
1500
2016/2017 2017/2018 2018/2016
78,12
8,06
183,7
48,62
2,93
39,86
-843,74
1179,01
249,44
-717
1190
473
тыс. руб.
1.Количество проданной
продукции{работ, услуг)
2.Изменение цен на
реализованную продукцию
3.Себестоимость проданной
продукции, товаров, работ,
услуг
Общее влияние факторов на
прибыль от продаж
72
прибыли от продаж на 1179.01 тыс. рублей, а за 2016-2018 годы увеличение
себестоимости привело к увеличению прибыли от продаж на 249,44 тыс.
рублей.
Общее влияние факторов на прибыль от продаж в 2017 году
отрицательное и составило 717 тыс. рублей, в 2018 году общее влияние
факторов положительное и составило – 1190 тыс. рублей, а за анализируемый
период общее влияние факторов также положительное и составило 425 тыс.
руб.
На величину прибыли до налогообложения оказывают несущественное
влияние прочие расходы и доходы. Поэтому в 2017 году прибыль до
налогообложения отрицательная и составляет 713 тыс. рублей, в 2018 году
прибыль до налогообложения положительная – 1188 рублей, а за
анализируемый период прибыль также положительная – 475 тыс. рублей.
Наглядно это представлено на рисунке 18.
Рисунок 18. Влияние факторов на прибыль до налогообложения
ООО «БизнесПрофи»
Таким образом, в 2017 году по сравнению с 2016 годом общее влияние
факторов на чистую прибыль отрицательное и составило 694 тыс. рублей.
Отрицательное воздействие себестоимости было компенсировано ростом цены
на услуги и количеством проданной продукции. В 2018году по сравнению с
2017 годом общее влияние факторов на чистую прибыль положительное и
составило 1119 тыс. рублей. Такие факторы как, прочие доходы и расходы,
-800
-600
-400
-200
0
200
400
600
800
1000
1200
2017/2016 2018/2017 2018/2016
3
-3
0
-1
-1
-2
-713
1188
475
тыс.руб
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток до
налогообложения)
73
текущий налог на прибыль оказывают незначительное влияние на чистую
прибыль. Наглядно это представлено на рисунке 19.
Рисунок 19. Влияние факторов на чистую прибыль
ООО «БизнесПрофи»
Итак, существенное влияние в составе общих факторов оказывает
себестоимость. От ее динамики, в большей степени, зависит положительной
или отрицательной, в конечном итоге, будет чистая прибыль. На основании
проведенного анализа можно сделать вывод, что основным путем увеличения
прибыли для ООО «БизнесПрофи» является снижение себестоимости
оказываемых услуг. Также не стоит забывать об увеличении объемов и цен
оказанных услуг.
Факторный анализ прибыли недостаточно характеризует экономическую
эффективность работы организации, так как не обладает свойством
сравнимости. Поэтому необходимо рассчитать показатели рентабельности,
которые являются относительными характеристиками финансовых результатов
и эффективности деятельности компании. Рентабельность – это относительный
показатель, определяющий уровень доходности бизнеса.
Анализ показателей рентабельности помогает оценить текущую
хозяйственную деятельность, выявить резервы повышения ее эффективности и
разработать мероприятия по использованию обнаруженных резервов. Оценим
эффективность деятельности ООО «БизнесПрофи» с помощью показателей
рентабельности. В таблице 11 представлены показатели рентабельности,
рассчитанные по формулам в таблице 2 пункта 1.3.
-1000
-500
0
500
1000
1500
2017/2016 2018/2017 2018/2016
-19
69
50
-694
1119
425
тыс. руб.
Текущий налог
на прибыль
Чистая прибыль
Таблица 11
Показатели рентабельности от продаж ООО «БизнесПрофи»
Показатель
Код
пока-
зате-
ля
Значение
показателя
Изменение показателя
Темпы прироста
показателя
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
2017/
2016
2018/
2017
2018/
2016
Рентабельность продаж по
прибыли (убытку) от
продаж, %
(прибыль от
продаж/выручка)
РП
(Ппр)
10,69
1,21
13,23
-9,48
12,02
2,54
-88,68
993,39
23,76
Рентабельность продаж по
прибыли до
налогообложения, %
(прибыль до
налогообложения/выручка)
РП
(Пн)
10,38
0,99
13
-9,39
12,01
2,62
-90,46
1213,13
25,24
Рентабельность продаж по
чистой прибыли, % (чистая
прибыль/выручка)
РП
(Пч)
9
0,01
11,41
-8,99
11,4
2,41
-99,89
1140
раз
26,78
Прибыль от продаж на
1 рубль, % (прибыль от
продаж/себестоимость)
РП
(Рпр)
11,97
1,23
15,25
-10,74
14,02
3,28
-89,72
1139,84
27,4
Коэффициент покрытия
процентов к уплате
(прибыль до
налогообложения/чистая
прибыль)
КПП
7,56
1,01
8,18
-6,55
7,17
0,62
-86,64
709,9
8,2
74