Общее изменение прибыли от данных факторов находится как
суммирование полученных результатов:
АП = -7134,71+1250,293-240173,679+266648,357 = 20590 тыс. руб.
Факторный анализ балансовой прибыли рассмотрен в таблице 10.
Таблица 10
Оценка структуры балансовой прибыли ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» за 2016-2017 гг., тыс. руб.
Показатель
Абсолютные
величины, тыс.
руб.
Структура, %
Изменения
2016 2017 2016 2017
тыс.
руб.
в % Темп
роста
1. В ы руч ка
2 2 9 4 4 4 4 2 4 8 8 7 1 8 1 3 9 4 ,4 6 1 2 1 1,85 19 42 7 4 -1 8 2 ,6 1 1 0 8 ,4 7
2. С еб е ст ои м о сть п р о д а ж 2 0 6 7 9 3 7 2 2 41 6 2 1 1 2 5 6,8 109 1 ,5 2 1 73 6 8 4 -1 6 5 ,28 10 8 ,4
3. В ал ов ая прибы ль 2 2 6 5 0 7 2 4 7 0 9 7 1 3 7 ,6 6 1 2 0 ,3 2 2 0 5 9 0 -1 7 ,34 1 0 9 ,0 9
4. К ом м ер ч е ск и е р а сх о д ы
0 0 0 0 0 0
-
5. уп р а в л ен ч е с к и е р а сх о д ы
5 4 8 7 6 5 8 4 9 4 3 3 ,3 5 2 8 ,4 8 3 6 1 8 -4 ,8 7 1 06 ,5 9
6. П ри бы ль (уб ы ток ) о т п р о д а ж 17 163 1 1 886 0 3 10 4,3 1 9 1 ,8 4 1 6 9 7 2 -1 2 ,4 7 1 09,89
7. Д о х о д ы о т уч а ст и я в д р уги х
ор ган иза ц и ях
0 1 2 058 0 5 ,8 7 1 2 058 5 ,8 7
-
8. П роц ен т ы к п ол уч ен и ю 1 0 7 1 6 14 61 7 6,51 7 ,1 2 3 9 0 1 0,61 1 3 6,4
9. П ро ц ен ты к уп л ате 0 0 0 0 0 0
-
10. П р оч и е д ох од ы
3 3 7 13 2 9 9 01 2 0 ,4 9 1 4,56 -3 8 1 2 -5 ,93 8 8 ,6 9
11. П р оч и е р а с х о д ы
5 1 5 2 0 39 8 1 3 3 1 ,31 19,39 -1 1 7 0 7 -1 1 ,92 7 7 ,2 8
П ри бы ль (убы то к ) до
н а л о г о о б л ож ен и я
1 6 4 5 4 0 2 0 5 3 6 6 100 100 4 0 8 2 6 0 124 ,81
Расчет условных показателей.
ПБу1=2488718-2067937-0-54876+0-0+10716+33713-51520=358814 тыс.руб.
ПБу2=2488718-2241621-0-54876+0-0+10716+33713-51520=185130 тыс.руб.
ПБуз=2488718-2241621-0-54876+0-0+10716+33713-51520=185130 тыс.руб.
ПБу4=2488718-2241621 -0-58494+0-0+10716+33713-51520=181512 тыс.руб.
ПБуз=2488718-2241621-0-58494+12058-0+10716+33713-51520=193570
тыс.руб.
ПБуб=2488718-2241621-0-58494+12058-0+10716+33713-51520=193570
тыс.руб.
ПБуу=2488718-2241621 -0-58494+12058-0+14617+33713-51520=197471
тыс.руб.
52
ПБу8=2488718-2241621 -0-58494+12058-0+14617+29901 -51520=193659
тыс.руб.
Изменение балансовой прибыли за счет:
1) изменения денежной выручки
ДШ=358814-164540=194274 тыс.руб.
2) изменения себестоимости реализованной продукции
ДП2=185130-358814=-173684 тыс.руб.
3) изменения коммерческих расходов
ДП3=185130-185130=0 тыс.руб.
4) изменения управленческих расходов
ДП4=181512-185130=-3618 тыс.руб.
5) изменения доходов от участия в других организациях
ДП5=193570-181512=12058 тыс.руб.
6) изменения процентов к получению
ДП6=193570-193570=0 тыс.руб.
7) изменения процентов к уплате
ДП7=197471-193570=3901 тыс.руб.
8) изменения прочих доходов
ДП8=193659-197471=-3812 тыс.руб.
9) изменения прочих расходов
ДП9=205366-193659=11707 тыс.руб.
Итого: ДП=194274-173684+0-3618+12058+0+3901-3812+11707=40826
тыс.руб.
Общее отклонение в прибыли: ДПб=ПБ1-ПБ0=40826 тыс.руб.
Произошло это за счет увеличения стоимости выручки на 194274 тыс.руб.
Коэффициент оборачиваемости - параметр, путем расчета которого
можно оценить скорость оборота (применения) конкретных обязательств или
активов компании. Как правило, коэффициенты оборачиваемости выступают в
роли параметров деловой активности организации.
В таблице 11 рассмотрим показатели оборачиваемости.
53
Таблица 11
Оценка эффективности оборотного капитала ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» за 2015-2017 гг.
Показатель
Формула
2015 2016 2017
Отклонение
2017/2015
Оборотные средства
стр.1200
456234 625454 729981 273747
Запасы стр.1210
11654 9696 13451 1797
Дебиторская задолженность стр.1230
230223 358969 410667 180444
Собственный капитал стр.1300 546340 614588 773239 226899
Выручка от реализации стр.2110 2011950 2294444 2488718 476768
Оборачиваемость оборотного
капитала
2110/1200
4,41 3,67 3,41 -1
Оборачиваемость запасов 2120/1210 172,64 236,64 185,02 12,38
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
2110/1230
8,74 6,39 6,06 -2,68
Оборачиваемость собственного
капитала
2110/1300
3,68 3,73 3,22 -0,46
Продолжительность
оборачиваемости оборотного
капитала, дней
360/оборачивае
мость
оборотных
средств
82 98 106 24
Продолжительность
оборачиваемости запасов, дней
360/оборачивае
мость запасов
2 2 2 0
Продолжительность
оборачиваемости дебиторской
задолженности, дней
360/оборачивае
мость
дебиторской
задолженности
41 56 59 18
Продолжительность
оборачиваемости собственного
капитала, дней
360/оборачивае
мость
собственного
капитала
98 97 112 14
Из таблицы 11 можно сделать вывод, что коэффициенты оборачиваемости
оборотных средств за 2015-2017 на предприятии ООО «Усинское
территориальное транспортное управление» уменьшился, оборачиваемость
запасов возросла, оборачиваемость дебиторской задолженности также
сократилась, таким образом, уменьшение коэффициента оборачиваемости
вызвало рост коэффициента загрузки, что соответственно увеличило рост
продолжительности оборачиваемости оборотного капитала в целом, а также по
54
статьям, в результате чего можно сделать вывод о неэффиктивной политики
оборотного капитала.
Далее в таблице 12 проанализируем рентабельность оборотного капитала.
Таблица 12
Динамика показателей рентабельности оборотного капитала ООО «Усинское
территориальное транспортное управление» за 2015-2017 гг., %
Показатель
Формула
2015 2016 2017
Отклонение
2017/2015
Рентабельность оборотного
капитала
Чистая
прибыль/
Оборотный
капитал*100
24,61 20,46 22,32 -2,29
Рентабельность запасов Чистая
прибыль/
Запасы*100
963,35 1319,77 1211,19 247,84
Рентабельность дебиторской
задолженности
Чистая
прибыль/
Дебиторскую
задолженность *
100
48,77 35,65 39,67
-9,1
Рентабельность
собственного капитала
Чистая
прибыль/
Собственный
капитал*100
20,55 20,82 21,07 0,52
Анализ показателей рентабельности оборотного капитала показал, что в
данный показатель уменьшился с 24,61 - 2015 г., 20,46 - 2016 г., 22,32 - 2017 г.,
что является отрицательной тенденцией.
Таким образом, ООО «Усинское территориальное транспортное
управление» характеризуется следующими основными показателями: валюта
баланса: 1 048 400 тыс. руб., остаточная стоимость основных средств: 207 711
тыс. руб., выручка: 2 488 718 тыс. руб., чистая прибыль: 162 917 тыс. руб. В
результате проведенного анализа была выявлена проблема неэффективной
политики управления оборотным капиталом, неблагоприятное влияние на
финансовый результат деятельности ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» оказывает рост управленческих расходов.
55
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УСИНСКОЕ ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ
ТРАНСПОРТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»
3.1 Пути повышения финансовых результатов предприятия
Важнейшим вопросом в бухгалтерском учете является учет финансовых
результатов. В настоящее время организация бухгалтерского учета на
предприятиях подвергается значительным изменениям. Предприятия
самостоятельно разрабатывают способы ведения бухгалтерского учета, учетную
политику.
Основной финансовых результатов являются доходы и расходы, в
результате чего, основная задача бухгалтера заключается в их точном
определении.
Доходы и расходы являются основными элементами финансовой
отчетности, формирующими финансовый результат организации. Динамика и
многообразие хозяйственной жизни в рыночной экономике, обусловили
необходимость определения доходов и расходов как важнейших факторов,
влияющих на порядок отражения в учете и отчетности финансовых результатов,
достижение которых является главной целью любой организации.
Главной целью любого предприятия является улучшение финансовых
результатов и получения прибыли, в результате чего руководители пытаются
достичь всякими разными способами.
Основными направлениями совершенствования учета финансовых
результатов в ООО «Усинское территориальное транспортное управление»
являются:
Внедрение бюджетирования. Составление сметы доходов и расходов.
Совокупность всех доходов и расходов - это и есть бюджет, от которого
зависит функционирование всего предприятия.
56
Бюджетирование - это широкое понятие, которое затрагивает не только
крупные фирмы, но и отдельное физическое лицо. Причём последнее может
влиять не только на собственный бюджет, но и выступать двигателем
экономических программ на уровне государства.
Бюджетирование призвано реализовать следующие цели:
- оценка состояния компании на текущую дату (насколько эффективно
функционирует фирма и нуждается ли её деятельность в корректировке);
- регулярное планирование деятельности на основе показателей,
характеризующих текущую деятельность;
- утверждение планов, призванных сэкономить средства и
распоряжаться ими грамотно;
- эффективное использование всех имеющихся ресурсов (так, чтобы они
приносили максимальную прибыль, а издержки были минимально
возможными);
- подробное изучение основ инвестиционной деятельности
(внедрение данной сферы с целью получения дополнительного дохода);
- рассмотрение запланированных проектов на предмет их
необходимости и возможной прибыли для предприятия (требование
относительно менеджеров проектов - каждый из них обязан обосновать цель
внедрения того или иного направления);
- развитие и дальнейшее укрепление дисциплины предприятия в общем
и конкретно по финансовым вопросам;
- координация всех уровней компании для получения максимальных
результатов деятельности;
- обеспечение подробного анализа всех имеющихся затрат
(бюджетирование затрат позволяет уменьшить расходы предприятия и
направить сэкономленные средства на другие цели компании);
- наличие отработанной системы контроля исполнения поставленных
задач нижестоящим уровням;
57
- мотивация наёмного персонала в достижении высоких результатов для
целей организации;
- следование установленному законодательству и принятым договорным
обязательствам.
Бюджетирование целесообразно вести в крупных предприятиях: им
занимаются сотрудники нескольких отделов, деятельность которых
координирует руководство.
Функции бюджетирования для ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» представлены на рисунке 2.
Рисунок 2 - Функции бюджетирования в ООО «Усинское
территориальное транспортное управление»
Задачи, которые будет решать бюджетирование в ООО «Усинское
территориальное транспортное управление»:
- увеличение экономических показателей предприятия. Они в
дальнейшем приведут к более эффективной работе, что положительно скажется
на бюджете;
- оценка результативности деятельности компании. Соотнесение всех
денежных потоков формирует целостную картину функционирования фирмы.
58
На основе полученных данных формируются планы по корректировке и
смещению центра внимания руководства в пользу слабых сторон компании;
- постановка планов на основе текущих показателей. Планирование -
важный этап на пути реализации целей. В зависимости от сегодняшнего
состояния можно скорректировать отдельные направления компании и нацелить
их на результативное решение насущных вопросов. Планирование может иметь
как краткосрочную перспективу (на ближайшие месяцы), так и долгосрочную
(на срок более 5 лет). Оптимальный период для реализации планов составляет от
12 месяцев до 5 лет;
- обоснование произведённых расходов. Каждая компания должна иметь
конкретный перечень затрат, которые потребуется произвести в ближайшие
даты или в перспективе. Список расходов может быть запланированным или не
включенным в возможные траты. Обоснование последних и является важной
задачей на основе размера потраченных средств и той выгоды, которую они
принесли компании;
- введение специального подразделения для оценки понесённых
расходов. Каждая затрата должна нести в себе полезную сущность для
организации. Если таковой не имеется, то необходимо исключить статью трат из
будущего периода;
- минимизация потенциальных рисков. Движение потоков денежных
средств при низком уровне управления ими может принести убытки, а чтобы их
исключить или минимизировать, необходимо повысить степень вовлечения
компании в финансовые вопросы;
- оценка деятельности персонала. Если дела фирмы идут в гору, то
наёмные работники выполняют свои функции грамотно. Если же имеются
недочёты в работе фирмы, то стоит задуматься об уровне квалификации
отдельных лиц и принять соответствующие меры. В этом случае обдумывается
решение о мотивации сотрудников, их обучении или смене другими
специалистами;
59
- установление коммуникационной среды внутри компании.
Руководитель ставит цели, менеджеры на соответствующих уровнях заняты их
решением. От того, насколько подробно и целостно преподнесена информация
руководящим звеном, зависит качество работы нижестоящего персонала;
- координация между отделами компании. Решение глобальных задач не
решается отдельно руководителем или его представителями. К этому вопросу
необходимо подойти сообща, чтобы выяснить все возможные пути решения,
учесть имеющиеся мнения и создать целостную картину действительности;
- обучение персонала и повышение квалификации. Постановка новых
задач со стороны руководителя заставляет менеджеров применять в работе все
возможные навыки и учиться открывать для себя новые возможности.
Мотивация в этом вопросе - важный фактор. Если сотрудник знает, что за
конкретный результат ему положено соответствующее вознаграждение, он будет
стараться достичь целей разными способами.
Фазы, которые будет включать бюджетный цикл ООО «Усинское
территориальное транспортное управление»:
1. Планирование. На данном этапе происходит изучение текущих
показателей, на основе которых составляется план для будущей реализации. Это
важный шаг, так как именно от него зависит дальнейшая деятельность компании.
Если что-то упустить, то исправление ошибок может дорого обойтись. Важно
учесть возможные риски и пути их минимизации. Разрабатывается конкретный
перечень направлений, которым должна следовать фирма в ближайшие
несколько месяцев или лет;
2. Реализация. Стадия включает набор действий, способствующих
продвижению запланированных задач. Важно чётко следовать намеченному
плану и своевременно осуществлять корректировку действий. Это поможет
сократить затраты и реализовать цели в установленный срок. Фаза включает в
себя совокупность действий всех подразделений фирмы, которые могут так или
иначе повлиять на результат. Весь период реализации задач разбивается на
несколько мелких промежутков, в которые также уместно поставить
60
соответствующие планы. Это поможет своевременно скорректировать
показатели, понять их целесообразность или устранить возникшую проблему;
3. Завершение. Подводится итог деятельности компании и двух
предыдущих этапов. Сравниваются показатели, поставленные в качестве
целевых, и достигнутые. Если между ними существенная разница, то компания
функционировала крайне неэффективно. При соблюдении запланированных
норм ставятся цели на следующий период, выполнение которых будет
способствовать дальнейшему процветанию фирмы.
Бюджет организации включает все доходы и расходы фирмы. Однако,
среди данных статей баланса имеется множество подразделов, оказывающих
существенную роль в формировании бюджета компании. Разделы бюджета
зависят от размера фирмы, её деятельности и опыта существования на рынке.
Всю совокупность существующих бюджетов можно разделить на две
главных вида:
- Операционный бюджет;
- Финансовый бюджет.
- В свою очередь, операционный бюджет состоит из следующих разделов:
- Доход от производства;
- Прибыль от продажи товаров, услуг:
- Затраты на сырьё;
- Оплата заработка служащих;
- Амортизация;
- Оплата налогов;
- Общие расходы касаемо ведения хозяйственной деятельности и
производственного процесса.
Бюджет ООО «Усинское территориальное транспортное управление»
рассмотрен на рисунке 3.
61