ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ
РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «УСИНСКОЕ
ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ ТРАНСПОРТНОЕ УПРАВЛЕНИЕ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Усинское
территориальное транспортное управление»
ООО «Усинское территориальное транспортное управление» (ООО
«УТТУ») зарегистрирована 9 декабря 2004 г. регистратором Инспекция
федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару. Руководитель организации:
директор Бабиков Олег Юрьевич.
Юридический адрес ООО «УТТУ» - 169710, республика Коми, город
Усинск, Промышленная улица, 12. Основным видом деятельности является
«Деятельность вспомогательная прочая, связанная с перевозками»,
зарегистрировано 20 дополнительных видов деятельности.
Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, которое отражено в его самостоятельном балансе,
включая имущество, переданное ему акционерами в счёт оплаты акций.
Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные
и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и
ответчиком в суде.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное
наименование на русском языке и эмблему, а также указание на место его
нахождения.
Общество несёт ответственность по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам
своих акционеров.
Организационная структура ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» представлена на рисунке 1.
32
Рисунок 1 - Организационная структураООО «Усинское территориальное
транспортное управление»
Генеральный директор занимается руководством организации, ему
непосредственно подчинены главный бухгалтер, отдел по раборте с персоналом,
замиститель директора по эксплуатации, замиститель директора по
производству, замиститель директора по экономике.
Таким образом, система управления на предприятии имеет линейную
структуру.
Далее в таблице 3 проанализируем основные показатели деятельности
ООО «Усинское территориальное транспортное управление» за 2015-2017 гг.
(Приложение 1,2).
33
Таблица 3
Основные показатели деятельности ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 2016 2017
Отклонение в 2017
от 2015 от 2016
(+,-)
%
(+,-)
%
Объем продаж, тыс. руб.
2011950 2294444 2488718 282494 114,04 194274 108,47
Полная себестоимость, тыс.
руб.
1810635 2067937 2241621 257302 114,21 173684 108,4
Прибыль от продаж, тыс. руб.
201315 226507 247097 25192 112,51 20590 109,09
Чистая прибыль, тыс. руб.
110223 127965 162917 17742 116,1 34952 127,31
Среднегодовая стоимость
основных фондов, тыс. руб.
261592 230636 207711 -30956 88,17 -22925 90,06
Среднегодовая стоимость
оборотных средств, тыс. руб.
456234 625454 729981 169220 137,09 104527 116,71
Среднегодовая стоимость
собственного капитала, тыс.
руб.
546340 614588 773239 68248 112,49 158651 125,81
Сравнивая основные показатели деятельности предприятия за 2015-2017
годы можно сделать вывод, что прибыль от продаж в 2017 году по сравнению с
2016 годом увеличилась на 9,09%, что вызвано ростом оказываемых услуг.
В 2016 году себестоимость увеличилась по сравнению с 2015 годом на 14,
21% и составила 2067937 тыс. руб. В 2017 году наблюдается также увеличение
себестоимости (8,4%).
За 2015-2017 гг. среднегодовая стоимость основных средств ООО
«Усинское территориальное транспортное управление» уменьшилась на 9,94%.
Чистая прибыль предприятия возросла за 2015-2017 гг. с 110223 по 162917
тыс. руб.
Таким образом, проведенный анализ показал, что объем реализации услуг
с каждым годом увеличивается.
Бухгалтерский учет в ООО «Усинское территориальное транспортное
управление» осуществляется бухгалтерией предприятия в строгом соответствии
с действующим законодательством.
34
Бухгалтерия ООО «Усинское территориальное транспортное управление»
состоит из 4 человек: главный бухгалтер, бухгалтер по заработной плате,
бухгалтера материального стола, бухгалтер -кассир.
Далее рассмотрим обязанности работников бухгалтерии:
Главный бухгалтер ООО «Усинское территориальное транспортное
управление»:
- Осуществляет организацию полноценного бухгалтерского учета на
предприятии.
- Формирует все аспекты учетной политики организации в области
бухгалтерского учета, делая упор на максимальную эффективность с учетом
специфики деятельности своей компании.
- Осуществляет руководящие и контролирующие функции за следующими
направлениями деятельности:
1. Подготовкой, утверждением и внедрением планов счетов учета, форм
неустановленных законодательством первичных документов;
2. Правильностью оформления всех форм первичной документации;
3. Систематизацией финансовой информации и предоставлением, ее
заинтересованным лицами в соответствии с их полномочиями;
4. Правильностью оформления всех видов хозяйственных операций,
функционированием установленного порядка документооборота; сохранением
конфиденциальности секретной информации и ее защиты.
- Организует все виды работы по бухгалтерскому учету, основываясь на
современных и передовых методах бухгалтерского, налогового, хозяйственного
и статистического учета.
- Выполняет организационные функции в вопросах информационного
обеспечения всех видов управленческого учета, в том числе по затратам на
основное производство, по калькуляции стоимости продукции (товаров или
предоставляемых предприятием услуг).
- Принимает участие:
35
1. В формировании финансовой и налоговой политике организации на
основе получаемых данных бухгалтерского учета.
2. При проведении внутренних аудиторских проверок.
- Руководит работой подчиненного персонала и контролирует
своевременность повышения их квалификации.
Бухгалтер по заработной плате:
- Ведет учет рабочего времени, фактически отработанного сотрудниками;
- Производит начисление соответствующей заработной платы в порядке,
установленном на предприятии.
- Осуществляет расчет и перечисление налогов и различных страховых
взносов.
- Обрабатывает бухгалтерскую документацию в пределах своей
компетенции.
- Составляет все виды отчетности, в том числе и сводной, в рамках своей
производственной деятельности.
- Обрабатывает бухгалтерскую информацию, необходимую для
осуществления непосредственной деятельности.
- Работает в специализированных программах, в которых осуществляется
бухгалтерский учет на его предприятии.
Бухгалтер материального стола:
- Осуществляет бухгалтерский учет в соответствии с нормативными
указаниями действующего законодательства в части, которая касается учета
принадлежащих организации материалов и всех бухгалтерских манипуляций,
выполняемых с ними.
- Выполняет прием первичной документации и осуществляет контрольные
функции за их соответствием действительности. Подготавливает полученные
материалы к дальнейшему учету.
- Выполняет полный цикл операций по учету материалов в
специализированных программах, используемых на предприятии.
36
- Выполняет бухгалтерскую калькуляцию себестоимости подотчетных
материалов с расшифровкой всех совокупных затрат.
- Исчисляет налоговое бремя в рамках своей компетенции.
- Предоставляет по требованию руководства всю отчетность и все
материалы по бухгалтерскому учету материалов.
- Является ответственным лицом за надлежащее состояние документации
по учету материалов и ее хранение.
- Своевременно отслеживает все изменения в области бухгалтерского
законодательства (в пределах своей компетенции), грамотно
внедряет все нововведения и изменения в свою работу.
Бухгалтера-кассира:
- Выполняет все виды операций с денежными средствами и ценными
бумагами (прием, учет, выдачу, хранение), соблюдая меры необходимой
безопасности.
- Получает наличные денежные средства только по оформленным
установленным порядком приходным документам.
- В случае безналичного расчета с работниками организации оформляет
необходимые суммы в отделении банка.
- Выполняет сортировку денежных купюр, оформляя описи при наличии
ветхих банкнот, и организовывает их передачу в банк.
- Ведет все виды кассовой отчетности, предоставляя ее по требованию
руководства в установленные распоряжениями сроки.
- Выполняет поручения руководства, относящиеся к непосредственной
трудовой деятельности.
Данная структура бухгалтерии ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» является самой простой. Суть ее заключается в
назначении главного бухгалтера, под руководство которому вводятся
штатные должности в линейной бухгалтерии (иерархия).
37
Первичные документы - это обязательный элемент, необходимый для
ведения бухгалтерского учета, составляются они в процессе проведения
хозяйственных операций и являются подтверждением их завершения.
Перечень обязательных операций при совершении сделки:
1. Заключение договора с получателем (клиентом). В случае, когда клиент
является постоянным, есть возможность подписать один договор сразу на
несколько сделок вперед, но в таком случае нужно заранее обсудить все детали,
такие как последовательность расчетов, выполнения работ, особенностей
оказания услуг, отпуск товаров.
2. Выставление счета на оплату. Подает его получатель.
3. Оплата счета. Когда получатель оплачивает, он получает от исполнителя
чек (может быть кассовый или товарный), в случаях, когда расчет наличными
средствами. Если же безналичными средствами, клиент перечисляет денежные
средства на основании платежек.
4. Передача накладной. В процессе отгрузки товара исполнитель должен
выдать клиенту накладную и счет-фактуру.
5. Выдача акта оказания услуг. После того, как услуги исполнителем были
оказаны, клиент должен выдать ему акт оказания услуг и счет-фактуру при
наличии.
Первичные документы с бухгалтерского учета - это важная составляющая
в заключение сделки, которая требует особого внимания и некоторых навыков,
и знаний в процессе работы с ней.
Основные первичные документы ООО «Усинское территориальное
транспортное управление»:
- Договор. Договор закрепляет имеющиеся права и появившиеся
обязанности производителя (поставщика) и клиента (получателя) сделки.
- Платежные формы бухгалтерского учета. Они являются подтверждением
того, что клиент оплатил выдвинутый счет производителя. Платежных образцов
несколько видов: платежное требование, БСО (бланки строгой отчетности),
38
платежное поручение и чеки (кассовые и товарные). Бланки строгой отчетности
или чеки применяются при осуществлении расчетов в наличной форме.
- Товарная накладная бухгалтерского учета. Обычно используется форма
ТОРГ - 12. Применяют ее тогда, когда нужно оформить продажу или покупку
материальных ценностей (товаров). Подобно договору, товарную накладную
нужно оформлять в двух экземплярах.
- Акт об оказании выполняемых работ (оказания услуг) бухгалтерского
учета. Он является двусторонним. Акт подтверждает цену, время (сроки), а также
сам факт выполненных работ или оказанных услуг, в соответствии со всеми
прописанными условиями в договоре.
- Счет-фактура бухгалтерского учета. Имеет строгую форму, которую
нельзя изменять. Она содержит в себе данные об использованных денежных
средствах, в случаях составления счета-фактуры на аванс.
Хранение бухгалтерских документов производится в соответствии с
перечнем типовых управленческих документов, образующихся в процессе
деятельности организации, с указанием сроков хранения.
Годовую бухгалтерскую отчетность ООО «Усинское территориальное
транспортное управление»сдает в течение 90 дней по окончании года (то есть до
1 апреля года, следующего за истекшим отчетным годом).
Учет и обработка данных в ООО «Усинское территориальное
транспортное управление» осуществляется с помощью компьютерной
программы «1С: Предприятие 8.3».
ООО «Усинское территориальное транспортное управление» использует
электронный документооборот.
Таким образом, бухгалтерский учет на предприятии ведется в соотвествии
с действующим законодательством, с использованием ПБУ, главным
бухгалтером.
39
2.2 Организация бухгалтерского учета финансовых результатов
деятельности предприятия
ООО «Усинское территориальное транспортное управление» определяет
выручку от продажи продукции для целей налогового учета кассовым методом
(по моменту оплаты). Финансовый результат по основной деятельности
формируется на счете 90 «Продажи».
ООО «Усинское территориальное транспортное управление» произвела
реализацию услуг в ноябре 2017 года за 1 003 000 руб., в т.ч. НДС 153 000 руб.
Себестоимость реализованных услуг составляет 700 000 руб.
Реализация в учете была отражена следующими записями:
ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90-1
«Выручка» - 1 003 000 руб. - оказаны услуги заказчикам;
ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» - 1 003 000 руб. - поступили денежные средства от заказчика;
ДЕБЕТ 90-3 «Налог на добавленную стоимость» КРЕДИТ 68 субсчет
«Расчеты с НДС» - 153 000 руб. - отражен НДС по осуществленной реализации
услуг;
ДЕБЕТ 90-2 «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 20 «Основное
производство»- 700 000 руб. - списана себестоимость услуг;
ДЕБЕТ 90-9 «Прибыль / убыток от продаж» КРЕДИТ 99 «Прибыли и
убытки» - 150 000 руб. (1 003 000 - 153 000 - 700 000) - выявлен финансовый
результат от произведенной реализации услуг.
Таким образом, по окончании месяца счет 90 «Продажи» сальдо
синтетического учета иметь не будет.
Основанием для отражения операций послужили данные анализа счета 90
«Продажи» и оборотно - сальдовая ведомость за 2017 год.
В ООО «Усинское территориальное транспортное управление» для учета
прочих доходов и расходов предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
40
ООО «Усинское территориальное транспортное управление»по счету 91
«Прочие доходы и расходы» в кредите обобщает данные по:
- Поступлениям от арендных обязательств или от предоставления за плату
прав на патенты.
- Поступлениям от участия фирмы в работе других компаний, от
процентных обязательств, договоров простого товарищества.
- Доходам от реализации активов предприятия.
- Штрафным санкциям за несоблюдение договорных условий.
- Возмещениям по причиненным компании убыткам.
- Доходам от безвозмездного поступления активов.
- Суммам по возникающим курсовым разницам, убыткам прошлых
периодов.
- Суммам кредиторской задолженности с истекшей исковой давностью.
- Прочим доходам.
ООО «Усинское территориальное транспортное управление» по счету 91
«Прочие доходы и расходы» в дебете обобщает данные по:
- Суммам списания остаточной стоимости активов при их выбытии.
- Затратам организации на операции с тарой.
- Уплаченным процентным обязательствам.
- Банковским комиссиям.
- Уплачиваемым штрафным санкциям за нарушение договоров.
- Уплачиваемым причиненных компанией убытков.
- Признанным в текущем периоде убыткам за прошлые года.
- Суммам дебиторской задолженности с истекшей исковой давностью.
- Суммам возникающих курсовых разниц.
- Затратам на рассмотрение дел в судебных инстанциях.
- Прочим расходам.
К счету 91 ООО «Усинское территориальное транспортное управление»
открывает следующие субсчета:
41