34
Таблица 2 (окончание)
Собственные средства
Млн.руб.
781
1218
156,0
2392
196,4
Заемные средства
Млн.руб.
2520
3893
154,5
2697
69,3
Среднегодовая величина
собственного капитала
Млн.руб.
2524
3207
127,0
3295
102,8
Среднегодовая
стоимость активов
Млн.руб.
4102
4206
102,5
5100
121,3
Среднегодовая
стоимость оборотных
активов
Млн.руб.
4135
4122
99,7
5067
122,9
Среднегодовая
стоимость основных
средств
Млн.руб.
102
84
81,9
34
40,1
Выручка в ценах
базисного года
Млн.руб.
9499
9498
100,0
9175
96,6
Фондоотдача
93,13
113,75
122,1
273,88
240,8
Производительность
труда
365,35
327,52
89,6
327,68
100,0
Прибыль от продаж на
рубль основных средств
8,05
5,19
64,4
46,81
902,6
Среднегодовая стоимость активов за период 2016 - 2017 гг. увеличилась
на 2,5%, за период 2017 - 2018 гг. - на 21,3% (преимущественно прирост
определен увеличением среднегодовой стоимости оборотных активов
предприятия в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 22,9%). Увеличение
среднегодовой стоимости оборотных активов предприятия в 2018 году
преимущественно определено приростом дебиторской задолженности.
Среднегодовая стоимость основных средств за период 2016 - 2017 гг.
сократилась на 16,5%, за период 2017 - 2018 гг. - на 59,9%.
Среднегодовая стоимость собственного капитала за период 2016 - 2017 гг.
увеличилась на 22,7%, в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 2,8%.
Фондоотдача деятельности АО «Самарская сетевая компания» в
рассматриваемой динамике продемонстрировала тенденцию к росту, что оказало
положительное влияние на финансово-хозяйственную деятельность
предприятия (фондоотдача за 2018 год составила 237,88 ед.). Фондоотдача
означает, что 237,88 руб. оказанных услуг предприятия получено с каждого
рубля действующего основного капитала.
35
Положительной динамикой отмечено увеличение производительности
труда: в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 0,01%.
Прибыль от продаж за 2018 год составила 1568 млн. руб. (прирост по
сравнению с 2017 годом на 262,1%, что позволило обеспечить положительную
динамику показателей «прибыль от продаж на рубль основных средств»
(прирост на 802,6% по сравнению с 2017 годом), «прибыль от продаж на рубль
з/п» (прирост на 260,7% по сравнению с 2017 годом), «прибыль от продаж на
одного работника» (прирост на 275,1% по сравнению с 2017 годом).
Финансовые показатели деятельности АО «Самарская сетевая компания»
приведены в таблице 4.
Таблица 4
Финансовые показатели деятельности АО «Самарская
сетевая компания»
Показатель
Единица
измерения
Формула,
источник
данных
Среднее
значение
по отрасли
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Расчет 2018 г.
Показатели платежеспособности
Абсолютная
ликвидность
-
Ктл=ДС+К
ФВ/КО
0,2
0,88
0,76
0,90
(317+2113)/
2697
Текущая
ликвидность
(коэфф-т
покры-
тия)
-
Ктл=ОА/КО
1,1
1,27
1,30
1,88
5078/2697
Показатели финансовой устойчивости
Коэффициент
автономии
-
Ка=СС/ВБ
0,1
0,24
0,24
0,47
2392/5089
Коэффициент
обеспечения
СОС
-
Ко=(СС+ДО
-ВА)/ОА
1,0
0,21
0,23
0,47
(2392-
11)/5078
Соотношение
заемных и
собственных
средств
-
Кф=ЗС/СС
0,2
3,23
3,20
1,13
2697/2392
Показатели деловой активности
Период
оборота
оборотных
активов
дни
ПОоа=ОАср
*365/В
25,0
158,89
158,39
201,56
5067*365/9175
36
Таблица 4 (окончание)
Период
Оборота
капитала
дни
ПОск=СКср
*365/В
5,0
96,98
123,22
131,08
3295*365/9175
Период
Оборота
дебиторской
задолженности
Дни
ПОдз=ДЗср
*365/В
14,2
23,40
51,32
93,13
2341*365/9175
Период
оборота
кредиторской
задолженности
дни
ПОкз=СКЗс
р*365/В
22,6
93,03
117,30
126,15
3171*365/9175
Период
оборота
запасов
дни
ПОз=Зср*
365/В
4,4
13,53
13,53
1,11
28*365/9175
Показатели рентабельности
Рентабельность
продаж по
прибыли от
продаж
%
РПпп=ПП*
100/В
12,0
8,64
4,56
17,09
1568/9175
Рентабельность
расходов по
обычным видам
деятельности по
прибыли от
продаж
%
РРпп=ПП*
100/(С+КР
+УР)
11,0
9,46
4,76
20,61
1568/7607
Рентабельность
активов от
прибыли от
продаж
%
РАпп=ПП*
100/Аср
7,6
20,01
10,29
30,75
1568/5100
Рентабельность
активов по
прибыли
до
налогооблож
ения
%
РАпн=ПН
*100/Аср
8,4
17,50
13,36
28,78
1468/5100
Рентабельность
собственного
капитала по
прибыли от
продаж
%
РСКпп=ПП*
100/СКср
11,2
32,53
13,50
47,59
1568/3295
Рентабельность
собственного
капитала по
чистой прибыли
%
РСКчп=ЧП
*100/СКср
5,6
22,74
13,63
35,63
1174/3295
Показатели ликвидности, рассчитанные в таблице 4, выше
установленных среднеотраслевых значений (важно обеспечить повышение
ликвидных активов повсеместно с сокращением обязательств для того, чтобы
обеспечить повышение ликвидности).
37
Так, коэффициент абсолютной ликвидности предприятия за 2018 год
выше среднеотраслевого значения (> 0,2) и составляет 0,90 ед., то есть
краткосрочные обязательства могут быть погашены за счет имеющейся
наличности.
Коэффициент текущей ликвидности позволяет установить, в какой
кратности текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Это
главный показатель платежеспособности. Величина коэффициента текущей
ликвидности за 2016 год составила 1,27 ед., за 2017 год - 1,30 ед., за 2018 год -
1,88 ед., заметна тенденция к увеличению, платежные возможности предприятия
достаточны для покрытия наиболее срочных обязательств.
Коэффициенты автономии АО «Самарская сетевая компания» также
выше среднеотраслевых значений, что свидетельствует о финансовой
устойчивости предприятия.
Коэффициент обеспечения собственными оборотными средствами
показывает, какая часть собственного оборотного капитала находится в обороте
(выше нормативного значения 0,5).
Рассматривая показатели деловой активности можно сказать следующее:
периоды оборотов по всем анализируемым показателя возросли, что определяет
некоторую отрицательную динамику (поскольку затрачивается больше дней для
оборота капитала, дебиторской задолженности, кредиторской задолженности,
оборотных активов).
Ввиду того, что в АО «Самарская сетевая компания» сформирована в
2018 г. прибыль от продаж, рентабельность также положительна.
В качестве вывода целесообразно отметить, что в 2018 году выручка
составила 9175 млн. руб.; выручка от продажи за период 2017-2018 гг. снизилась
на 3,4%; при этом, на 0,9% сократилась также себестоимость (снижение выручки
и себестоимости оказало отрицательное влияние на динамику валовой прибыли,
которая снизилась в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 15,4%. Чистая
прибыль за 2018 год составила 1174 млн. руб. (в 2016 году в сумме 574 млн. руб.,
38
в 2017 году в сумме 437 млн. руб.). Чистая прибыль в 2018 году получена
преимущественно за счет ликвидации управленческих расходов.
Также отмечена высокая ликвидность, финансовая устойчивость и
рентабельность деятельности АО «Самарская сетевая компания», что
положительно сказалось на организации его финансово-хозяйственной
деятельности.
2.6 Анализ организации бухгалтерского учета расходов и доходов
АО «Самарская сетевая компания»
АО «Самарская сетевая компания» применяет общую систему
налогообложения, основными формами бухгалтерской отчетности выступают:
- Бухгалтерский баланс АО «Самарская сетевая компания»;
- Отчет о финансовых результатах деятельности АО «Самарская
сетевая компания».
Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах деятельности
представлены соответственно в Приложениях 1 и 2. Динамика расходов
организации приведена в таблице 5 (на основе Приложения 2).
Таблица 5
Динамика расходов АО «Самарская сетевая компания», млн. руб.
Показатель
Обозна-
чение
Фактическое значение
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.
вел.
Абс.
вел.
Тр, %
Абс.
вел.
Тр,
%
Себестоимость
С
7678
7675
100,0
7607
99,1
Коммерческие расходы
КР
-
-
-
-
-
Управленческие расходы
УР
1000
1420
142,0
-
0,0
Прочие расходы
-
220
223
101,4
639
286,5
Текущий налог на прибыль
ТНП
144
125
86,8
294
235,
2
Итого расходов
ИР
9042
9443
104,4
8540
90,4
Данные таблицы 5 позволяют судить о том, что в составе затрат
предприятия основная доля приходится на себестоимость (в 2016 году доля
составила 84,9%, в 2017 году - 81,3%, 2018 году доля составила 89,1%). Следует
39
отметить рост прочих расходов организации (с 2018 года в прочих расходах
учитываются, в том числе, управленческие расходы). В 2017 году темп роста
этих расходов составил 286,5 процента. В состав прочих расходов предприятия
входят, связанные с:
- предоставлением за плату активов организации;
- продажей и прочим списанием основных средств и активов;
- проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в
пользование денежных средств (кредитов, займов);
- оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
- оплатой штрафов, пеней за нарушение условий договоров;
- возмещением причиненных организацией убытков;
- курсовыми разницами, суммами уценки активов.
Схема формирования доходов предприятия приведена на рисунке 8.
Рисунок 8– Схема расчета чистой прибыли организации
Выручка
Минус себестоимость
Минус коммерческие и управленческие расходы
Прибыль от продаж
Плюс (минус) сальдо прочих доходов-расходов
Прибыль до налогообложения
Плюс налоговые активы минус налоговые обязательства
Минус налог на прибыль
Чистая прибыль
40
Основной источник формирования прибыли - это реализация продукции
по цене, превышающей себестоимость данной продукции. Механизм
формирования прибыли и управление ею направлены на увеличение
благосостояния предприятия, а также на достижение определенной гармонии в
интересах между собственниками предприятия, его сотрудниками и
государством. Динамика доходов приведена в таблице 6 (на основе Приложения
2).
Таблица 6
Динамика доходов АО «Самарская сетевая компания», млн. руб.
Показатель
Обозначение
Фактическое значение
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.
вел.
Абс.
вел.
Тр,
%
Абс.
вел.
Тр,
%
Выручка по основным
видам деятельности
ВР
9499
9498
100
9175
96,6
Прочие доходы
ПД
323
352
109,0
539
153,1
Итого доходов
ИД
9822
9850
100,3
9714
98,6
Выручка по основным видам деятельности за период 2017-2018 гг.
снизилась на 3,4%; прочие доходы, напротив, продемонстрировали тенденцию к
росту: увеличились в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 53,1%
(предприятие получило доходы от сдачи в аренду основных средств и
нематериальных активов, поступления от продажи основных средств,
материалов, доходы, полученные в виде возмещения убытка, причиненного
предприятию). Суммарные доходы в 2018 году несколько сократились по
сравнению с 2017 годом (снижение на 1,4%).
Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с
обычными видами деятельности организации, а также для определения
финансового результата по ним предназначен Счет 90 «Продажи». В течение
года на счете 90 «Продажи» (таблица 7) собираются данные о доходах и расходах
организации по обычным видам деятельности. К счету 90 «Продажи»
открываются субсчета: 90-1 «Выручка»; 90-2 «Себестоимость продаж); 90-9
«Прибыль / убыток от продаж).
41
Таблица 7
Бухгалтерские записи (проводки) по счету 90 «Продажи» АО
«Самарская сетевая компания»
№
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма, в
млн. руб.
1
Отражена выручка от оказания услуг
62
90-1
4917
2
Списана себестоимость оказанных
услуг
90-2
44, 26
3812
3
Начислен НДС
90-3
68.2
686
По окончании каждого периода (месяца, квартала, года) сопоставляется
сумма дебетового оборота по субсчету с 90-2 «Себестоимость продаж» с
кредитовым оборотом по субсчету 90-1 «Выручка». Выявленный результат
представляет собой прибыль или убыток от продаж за период (месяца, квартала,
года).
Динамика полученных доходов АО «Самарская сетевая компания» от
основных видов деятельности приведена в таблице 8.
Таблица 8
Динамика доходов АО «Самарская сетевая компания» от
основных видов деятельности, млн. руб.
Показатель
Фактическое значение
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.
вел.
Абс.
вел.
Тр, %
Абс.
вел.
Тр, %
Доходы
9499
9498
100
9175
96,6
в том числе
от текущих операций
7039
7408
105,2
7009
94,6
от инвестиционных операций
2153
1778
82,6
1747
98,3
от финансовых операций
307
312
101,6
419
134,3
Как видно из приведенных данных, наибольший удельный вес занимают
доходы от оказания платных услуг. На их долю в среднем приходится 75% всех
доходов.
Структура выручки по видам деятельности за 2018 год приведена на
рисунке 9.
42
Рисунок 9 - Структура выручки по видам деятельности за
2018 год, в %
Важно отметить, что объем выручки за анализируемый период
снижается.
Далее рассмотрим структуру расходов анализируемой компании (таблица
9).
Таблица 9
Динамика себестоимости АО «Самарская сетевая компания»,
млн.руб.
Показатель
Фактическое значение
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Абс.
вел.
Абс.
вел.
Тр, %
Абс.
вел.
Тр, %
Себестоимость
7678
7675
100
7607
99,1
Подконтрольные расходы:
3532
3706
104,9
3851
103,9
Материальные расходы
1545
1635
105,8
1775
108,6
Фонд оплаты труда
1917
2003
104,5
2012
100,4
Прочие подконтрольные расходы
70
68
97,1
64
94,1
Неподконтрольные расходы:
4146
3969
95,7
3756
94,6
Оплата услуг
2001
1978
98,9
1749
88,4
Расходы на оплату
технологического присоединения
к сетям смежной сетевой
организации
1994
1817
91,1
1834
100,9
Плата за аренду имущества
104
121
116,3
116
95,9
Прочие неподконтрольные расходы
47
53
112,8
57
107,5
Как видно из данных таблицы расходы организации разделены в отчете
Выручка
текущая деятельность
инвестиционная деятельность
финансовая делятельность
43
компании на подконтрольные и неподконтрольные расходы. Наибольший
удельный вес в подконтрольных расходах занимают затраты на оплату труда.
Данная тенденция сохраняется на протяжении всего анализируемого периода. В
группе неподконтрольных расходов наибольший удельный вес занимает оплата
услуг сторонним организациям. Структура затрат, представленная в таблице 9 в
период с 2016 по 2018 годы существенно не изменилась.
На рисунке 10 представлена структура расходов АО «Самарская сетевая
компания».
Рисунок 10 – Динамика расходов АО «Самарская сетевая
компания» за 2016-2018 г.
В бухгалтерском учете АО «Самарская сетевая компания» предусмотрена
статья 26 «Общехозяйственные затраты» - учитываются хозяйственные затраты,
управленческие затраты.
Условия принятия к бухгалтерскому учету доходов и затрат представлены
в таблице 10.
0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000
Себестоимость
Подконтрольные расходы:
Материальные расходы
Фонд оплаты труда
Прочие подконтрольные расходы
Неподконтрольные расходы:
Оплата услуг
Расходы на оплату технологического …
Плата за аренду имущества
Прочие неподконтрольные расходы
структура расходов
Фактическое значение 2016 г. Тр, % вел. Фактическое значение 2016 г. Абс. вел.
Фактическое значение 2015 г. Тр, % вел. Фактическое значение 2015 г. Абс. вел.
Фактическое значение 2014 г. Абс. вел.